行政事业单位内部控制建设存在的问题和解决对策

高 翔

（作者单位：浙江省农业厅农场管理局）

财政部于2012年印发了《行政事业单位内部控制规范》，这一文件颁布和实施开创了我国行政事业单位内部控制工作的新局面，结束了我国行政事业单位内部控制建设无法可依、无章可循的被动局面。但是，目前我国行政事业单位内部控制工作中也存在着许多问题，需要我们在未来的工作中认真分析并加以解决。

一、内控建设存在的主要问题

（一）内控意识淡薄，重视程度明显不足。我国行政事业单位内部控制建设从整体上起步较晚，落到具体的行政事业单位层面上来说，大部分单位刚开始接触内控建设工作，对其重要性认识不够，内控意识、风险防控意识相对薄弱，对内控建设的自发性动力不足，特别是单位“一把手”对内部控制不够重视。

（二）全员参与度低，未能真正形成合力。在现阶段实际操作中，大部分单位内控建设工作主要还是落在财务这一个部门身上。由于财务部门的协调能力偏弱，造成从单位领导到各部门对内控建设工作的参与度低，基本只是参加了几次碰头会议，未能真正形成全员参与的工作合力，也削弱了内控系统的全过程控制和全方位控制能力。

（三）系统适应性弱，实际执行效果不理想。内控系统建设要与单位的资金属性、业务范围、管理流程和行政风险水平相适应。目前，部分行政事业单位抱有一种完成任务的心态，将内控评价和系统建设工作全部委托给第三方会计事务所，单位自身未能真正参与到制度梳理、风险点查找、关键岗位设置、业务流程设计等一系列内控具体工作中去。会计事务所对委托单位的具体情况不熟悉、不了解，大部分要通过原有书面文件材料获得，造成最终形成的内控体系与单位自身特点不相适应，不接地气。

（四）开发成本较高，信息化系统难落地。通过现代科技手段，开发建设单位内控信息化管理系统，可以实现对业务流程风险点进行实时监控，对经济业务的决策、执行、结算等进行全程管控，有效提高单位内控建设效果。我国行政事业单位数量多、规模差异大，大多数行政事业单位规模小、级别低，有的单位甚至只有几个人的编制，年度预算也只有几十万。目前信息化系统开发成本较高，开发动辄就要几十万上百万，如果“一刀切”要求所以单位自行开发内控系统，对于大多数小规模行政事业单位来说难以承受。因此，目前行政事业单位内控体系建设的信息化推进较为困难。

（五）培训力度不够，内部控制实施基础差。对大部分行政事业单位工作人员甚至财务人员来说，内部控制体系建设是个全新概念，但是，由于工作推进时间紧，没有师资等原因，很多地方并没有给参与此项工作的人员进行全面系统的业务培训，而是用文件传达文件，会议布置会议的形式，通过行政手段将该项工作布置给基层单位。这就造成在实施过程中，大家普遍对内控建设不了解，对工作内容不熟悉，对实际操作不掌握，加上各行政事业单位内控工作人员综合素质参差不齐，自身对该项工作的理解程度差别很大，这些问题都给内控体系的建设和实施造成了障碍。

二、强化内控建设的相关对策

（一）提高认识，加大内控建设工作力度。一方面要强化风险意识，完善风险评估和内控评价工作。针对我国行政事业单位内部控制建设的现状，应该从上到下强化单位工作人员的风险意识，从根本上意识到行政事业单位的运营活动是存在风险的。另一方面加大宣传力度，特别是提高单位“一把手”对此项工作的重视程度。此外，还要引入工作考核机制，由一级地方政府或主管部门建立对行政事业单位内控建设工作的考核制度，在单位内控评价的基础上，细化考核标准系统，并将内控工作考核结果与单位和领导年度考核成绩挂钩。

（二）全面推进，构建全员参与的工作机制。不仅仅领导层要高度重视，管理层和职工层面也要提高认识切实参与。在成立单位内控建设工作领导小组的基础上，要设置一个日常工作机构，明确专、兼职内控建设工作人员，由该工作机构完成内控建设的各项具体工作，尽量将该工作机构设置在单位的办公室（综合处）、人事处等综合部门，加强工作的沟通协调。除了设置好日常工作机构，还要明确各业务处室的具体工作职责，定期召开专题会议研究内控建设工作中的重要问题，真正做到领导挂帅、部门参与、责权明确、各司其职，形成一个内控建设全体动员、全员参与的良好工作氛围。

（三）注重实效，增强内控系统的适应性。一方面要充分调动本单位人员和各业务处室的积极性，从单位自身特点的角度出发，在预算控制、收支控制、采购控制、资产控制、建设项目控制、会计控制、合同控制等几大业务层面提出适合本单位实际的内控建设方案；另一方面也要适当借助中介机构的专业力量，重点做好在内控建设合规性、基础性评价，系统构建等方面的工作，力争形成一整套全面均衡、符合实际、控制有效、便于操作的单位内控体系。

（四）因地制宜，逐步推进内控信息化。根据行政事业单位内控信息化工作，不搞“一刀切”，采取多种方式并进，逐步实现工作目标。对于规模大、人员多、业务流程复杂、信息化程度高的单位，可以立项开发独立内部控制信息系统，并将内控系统与单位现行的其他信息系统联接，做到符合自身要求，最大限度发挥信息化作用。对于规模相对较小、有一定信息化基础的单位，可以在原有财务、资产、采购、OA等系统上集成开发内控组件，实现日常需要的内控功能。对于规模小、人员少、信息化程度较低的单位，可由县、市一级政府或上级主管部门统一开发通用型的内控信息系统，再根据单位自身特点进行风险控制、业务流程的设置，在资金、人力投入较少的情况下，初步达到内控信息化的目标。

（五）修炼内功，提升内控人员综合素质。首先是加快培养一支精通行政事业单位内控体系建设的师资力量，提高培训的进度和效果；二是在培训过程中要就行政事业单位内控建设的理论知识和实际操作开展全面系统的培训，加快工作人员知识更新和经验积累；三是可以引入更多优秀的内部控制专业人才、预算编制人才、财务管理人才，通过明确人才培养价值，提高单位内控建设工作质量；四是在此基础上，还需要注重内部人才职业素养的培养，保证其具有专业的素养、良好的职业操守，为行政事业单位内控工作的建立和完善发挥积极作用。

三、结束语

目前，行政事业单位内控体系建设还存在很多问题，为提高其服务能力和水平，确保财政资金合理利用，保证国家资产不流失，提高行政事业单位的公信力，应尽快提高其内部控制水平，改善内部控制环境，优化机构设置，建立风险评估机制、内外监督体制以及信息反馈渠道，确保各项内部控制活动有序进行。