浅析国地税合并

查正蓉

(作者单位：浙江嘉澳环保科技股份有限公司)

随着互联网、物联网、5G时代的发展，各领域已经越来越全球化、国际化和多样化，迫切需要通过国地税的合并，完善税收制度以适应新时代经济形式的发展要求。

一、国地税合并的背景

国家税务局、地方税务局合并，是按照党的十九届三中全会审议通过的《中共中央关于深化党和国家机构改革的决定》和《深化党和国家机构改革方案》以及十三届全国人大一次会议审议通过的《国务院机构改革方案》部署进行的省级以下国税地税机构合并。国税地税合并后，实行以国家税务局为主与省（自治区、直辖市）政府双重领导的管理体制。合并后的国地税更名为国家税务总局某某市税务局，从而彻底结束了1994年税制改革后形成的国、地税两套班子，精简了行政人员，降低了税收征收成本，更好、更便利的服务于纳税人。

二、国地税合并后的职责

国家税务总局某某市税务局一般分为税政科、社会保险费和非税收入管理科、征收管理科、纳税服务科等几个科室，具体承担各项税收、社会保险费、非税收入征管等职责，建立了统一的税收征管体系，推动了现代化税收的发展，也与世界各国的税务管理组织机构逐步趋同，日益融入国际化的大潮流中。国地税合并后强化了为纳税人服务的理念，这与加拿大的诉讼事务司、日本的国税申诉审判所、韩国的纳税人服务处尤其相似。在浙江这个民营企业聚集的省份，税务局更是贯彻落实习近平总书记在民营企业座谈会上的重要讲话精神，切实发挥税收职能作用，支持民营经济的发展，开展了一系列的活动，如：保障税收优惠政策的落实到位，主动出击关注企业需求、切实为企业解决实际问题等等。

三、国地税合并的意义

1.统一征管、避免机构臃肿、降低了运行成本，提高了工作效率

对于纳税人而言，避免了纳税数据和各种报表的重复申报，实现了真正意义上的资源共享、数据共用；国地税统一管理、办事便利，实现了最多跑一趟夙愿。以往可能有些企业需要到国税办理增值税业务，到地税办理企业所得税业务，奔波于两个税务部门之间；注销的时候就更麻烦了，需先到一个税务部门注销，然后再到另一个税务部门注销，最后才是工商注销，整个行程下来起码需要个把月才能办理好。

对于征管人员而言，征管效率也提高了许多。一家企业只需配置一个专管员，就能了解掌握企业各项信息，税务人员可以精简、工资待遇得以提高；在专项检查或稽查中也不需要寻求同级部门的配合协作了，现在只有一个税务局了，都是自己内部的事，不需请示，也不用协调来协调去，商量着处理。

2.统一纳税，便于统计税负，为更进一步优化税收负担及结构做准备

2011年，《福布斯》杂志公布了一个全球税负痛苦指数排行榜，在该榜中，中国税负痛苦指数为159，在公布的65个国家和地区中排列第二（国民福利超好的法国排第一），该指数的统计方法是根据各地区最高档次边际税率将公司所得税、个人所得税、财产税、社会保险费、增值税以及其他征收收入汇总而得，先姑且不论排名是否可信有效，但却反映了一种全面统计企业实际税负的方法。我国传统的税负统计方法一般为增值税+所得税+地方税费但却不包括社会保险费及行政滞纳金，这与国际上统计宏观税负的口径是不相同的，不便于国际税负的比较，影响了跨国公司及集团的整体税务筹划。统一纳税，便于统计企业整体税负情况，为更好的优化税收负担和结构打下良好的基础。

3.统一征管，避免了征管漏洞，健全了税收管理体制

以往，国地税职责分明，各司其职，基本上做到互不干涉。国税部门检查就只关注企业所得税、增值税等税种，地税部门检查则侧重于个人所得税、印花税、房产税、土地使用税等税种，便会出现这样的情形：同一纳税事项可能增值税正常缴纳，但城市维护建设税及地方教育费附加少缴或漏缴；或者同一纳税事项既涉及企业所得税又涉及个人所得税，却只缴纳了一种税种，典型如：礼品费，大部分企业会计当做业务费列支在“管理费用-业务费”中，年终企业所得税汇算清缴时进行企业所得税纳税调增处理却忽视了个人所得税的代扣代缴义务。统一征管，加强了税源、税种的全面管理，堵塞了征管漏洞，健全了税收管理体制，将提高国家整体税收收入，为进一步改善民生创造了有利条件。

4.统一征管，集结英才，提高征管水平，力争达到国际化水准

在美国，逃税是一件连黑社会老大都不敢做的事，因为他们有一个让人谈虎色变的政府机构IRS(美国联邦税务局)。此税务部门有自己的武装组织，从轻武器到重武器一应俱全的配备，牢房监狱，法庭，以及不需要申请就可以直接实行财产冻结的权力。在国外，税收直接跟个人的征信挂钩，逃税会付出惨重的代价，人人都怀着敬畏之心，而在国内“两本账”的现象非常普遍，想要自觉纳税、足额纳税，实现真正意义上的税负平等、公正还需等待税务征管方式的进一步完善以及相关社会公共资源、设施的联网共享。统一征管，集结国地税各路精英，在加强信息化建设过程中，努力提高征管水平，力争达到国家化水准，创造一个良好的、公正的税收环境。

四、国地税合并目前急需解决的问题

1.精简后其他行政人员的安置问题

有人曾指出，我国税务干部约有100万人，其开支全部由纳税人承担，而美国却只有10万人，其征收一美元税收收入的成本，还不到德国、法国、英国、加拿大和澳大利亚等国税务部门的一半。国地税合并后势必会精简人员，剩余人员的安置将会是一个急需妥善解决的问题。人员的安置可能行政内部系统、部门之间调剂消化一部分，也可能提前退休一部分，总之将得到妥善安置。

2.对税务人员的业务素质、业务能力要求更高

税收工作的专业性、政策性很强，需要长期的学习培训或在若干年的实践经验中不断提炼，国地税合并后对税务人员的要求将更高。以前税务人员可能只需要负责地方税收业务，现在的税务人员不仅要懂地方税收还要懂中央税收，对税收知识的全面性、完整性要求更高；此外，还需要了解国际税收以及相关税收协定以便为纳税人解决跨行业、跨国际的问题，提供更全面、更完善的服务。税务人员迫切需要提高自身业务素质和综合能力把自己培养成一个全面发展的多面手和复合型人才。

五、结论

国地税的合并是中国税制改革的重大突破，通过统一征管，优化结构、降低征管成本、转变征管理念，提高征管水平，更便利于纳税人、服务于纳税人，努力创造了一个完善的税收环境和健全的税收管理体制。