浅析中小企业财务内部控制存在的问题及对策

成都信合泰商贸有限公司 王华

自改革开放以来，我国经济飞速发展。在这过程中，中小企业茁壮成长，逐渐成为我国经济建设的主力军，而中小企业财务内部控制的水平直接影响着它们的经济效益。因此，财务内部控制的有效性不仅在企业管理中扮演着非常重要的角色，对于经济的发展也起着非常重要的作用。然而我国财务内控制度的发展较晚，尤其在中小企业中发展更不完善，所以提高内部控制的有效性非常必要。

1 中小企业财务内部控制相关理论概述

中小企业在我国经济社会里占绝大多数，它们为我们社会提供了更多的就业机会，在缓解就业压力的同时，增加了国家财政收入，为我国经济的发展做出了应有的贡献。因此，鼓励并积极发展中小企业已经成为促进我国经济发展的重要途径之一。

1.1 中小企业的概念

简单解释，经营规模中等或较小的企业就是中小企业。在企业刚刚兴起的时期，只有极少数的企业存在，规模上还没有出现大中小的区别。随着社会经济不断发展，企业的数量越来越多，企业自身也不断发展壮大，这样慢慢发展下来，就有了大型企业和中小企业的区别。

1.2 中小企业的特点

中小企业在我国改革开放的大背景下成长壮大，主要分布在第三产业，以民营为主，在国民经济中表现活跃。它的特点十分鲜明：组织结构简单、工作效率高、应变能力强、经营机制灵活、内部管理粗放、技术设备简陋、内控风险防范能力薄弱、人员流动性较强等。中小企业财务风险隐患大，制度落实不力，一人多岗严重。

1.3 财务内部控制制度的概念

财务内部控制制度，是指企业为了确保会计信息的正确可靠，制定的一系列内部规范，用以对企业日常经营活动进行一定程度的控制与协调，并利用企业内部的分工而产生的相互监督与制约关系，对企业发展实施全面管理和监控，从而保护资产安全，保证企业的健康持续发展。

1.4 财务内部控制的重要性

随着经济全球化进程的加快，我国企业参与度越来越高，中小企业乘此东风，势必也会得到更多机会，取得更大发展。但与此同时，也有许多中小企业因为不能适应现在的经济发展节奏进程而被淘汰。究其原因，企业内部财务管理控制体系混乱不堪，最终导致企业无法正常经营甚至破产倒闭，是中小企业发展困难重重的主要原因。所以，企业通过建立健全良好的财务内部控制制度，来保证会计信息质量、规范会计程序，不仅是法律法规的要求，同时也是为了让企业向更高更好的方向发展的要求。这样一来，不仅可以促进企业发展战略的进一步落实，更可以提高企业运作效率，降低企业风险，增强企业竞争力，使企业在大浪淘沙中立于不败之地。

2 中小企业财务内部控制存在的问题

中小企业的财务内部控制，将从以下几个方面对存在的问题进行阐述。

2.1 管理层财务内控意识薄弱

目前，很多中小企业的管理层受传统思想的影响较为严重，并不重视财务内部控制，缺乏相关的了解，导致财务内部控制意识薄弱。他们大多认为财务内部控制不仅不会促进企业的发展，还会造成更多的成本支出。所以，很多中小企业并没有建立完善的财务内部控制制度，或者即使建立，也是为了应付相关部门的检查草草拟定，做做样子，使内控制度纸上谈兵，形同虚设。管理层对内部控制制度的不重视，对内部控制相关规定的落实也产生了影响，使内部控制只是出现在纸上，没有落实到员工的心里，让内部控制不能有效的运行起来。甚至有一些管理者自己就不带头遵守相关规定，不仅没有营造良好的风气，还使得员工也同样不重视内部控制的执行。

2.2 财务内控制度的建立缺乏标准性

现在一些中小企业在建立财务内控制度时，没有严格按照国家有关的法律条例并结合企业的实际情况来制定，制度缺乏实用性，这样一来就降低了执行效果。而且一些企业的内控执行人员都是按照自己的主观意识去完成的，导致结果五花八门，造成财务操作和管理制度混乱，在很大程度上影响了中小企业财务内控工作的效率和质量。

2.3 企业内部机构存在漏洞，混岗现象严重

与大型企业不同，中小企业职员少，工作事项多，财务机构在不健全的情况下，很多职责没有明确的划分，内部成员往往出现职务混岗现象。具体来说，主要表现为：部分企业出于成本考虑，财务岗位只有一人，整个财务部门的所有工作，包括记账、复核及会计报表制作等均由一人完成；出纳人员不仅要管理企业现金及银行存款的收支明细，还负责保管企业的相关银行印鉴；财务人员兼任行政职位，如安排会议、接待客户、制作合同等，以至于财务专业性被弱化等。这样一来，企业财务管理效率无法得以提高，财务内控体系无法得到完善，最终使企业无法达成经营目标。

2.4 企业内部资金管理缺乏全局观

资金管理是财务内控制度的重要组成部分。由于种种原因，中小企业资金方面的管理控制水平相对于大型企业来说普遍比较落后，具体来看，主要有以下表现：没有根据企业内部发展的实际需要制定合理的筹资方案，没有完善企业财务监督机制，不重视多渠道的外部融资，导致企业融资渠道单一，无法及时获取所需要的周转资金；缺乏详尽的资金使用计划，使企业资金无法得到合理高效的使用；没有建立效益保证机制，决策失误率高，资金滥用或挪用现象十分严重。

3 中小企业财务内部控制存在问题的原因分析

中小企业出现上述这些问题的原因主要有以下几个方面：中小企业一般还没有自己的企业文化，没有配套的企业管理体系；中小企业的投资决策者的文化水平一般不高，对科学管理企业知之甚少，整体素质较差；内部审计缺乏独立性：中小企业的内部审计人员一般来自企业的财务管理部门，这样产生的后果就是审计部门在公司缺乏影响力，同时，还会存在人情管理等问题，使严格化的内部审计无法真正执行。

4 改善中小企业财务内部控制问题的政策建议

4.1 提高管理决策者的财务内控意识

要建立建全中小企业财务内控体系，首先要给管理决策者树立正确的财务内控管理意识。只有企业管理决策人明确了财务内控方向，清楚了财务内控功能，对财务部门作好了正确的定位，才有可能完善内控制度，并使其发挥积极作用。对此，管理层应努力提升自身文化水平，并根据企业当前的发展情况，制定企业长远发展的财务规划；建立可行且有效的奖惩制度，敦促所有管理决策者提高各部门成员的财务规范化意识，将财务内控的各项要求落实到实处，坚决禁止资金挪用；积极树立财务内控观念，严格分离企业经营权与所有权，推动内控体制深化，进而充分发挥其作用。只有管理决策者本身拥有了财务内控意识，并应用到自身企业管理中，才能有效规避各项财务风险及损失的发生，达成经营目标。

4.2 提高企业员工职业道德水平

在中小企业内部控制制度的制定与实施中，会计人员起着举足轻重的作用。提高和改善中小企业会计人员的素质、加强职业道德教育，是确保内部控制能够有效实施的前提条件。因此，必须对会计人员进行全面系统的岗前培训，并建立严格的考核制度，最终确保上岗人员都是适合企业的优秀人才。另外，还可以通过各类在职培训，使全体员工都能了解企业内部控制的目标和具体要求，明确相关人员的职责权限，将内部控制工作落实下去，使已制定的内部控制制度在企业经营中充分发挥作用。同时，还建议加强全体员工道德修养的教育，让每一位员工都能意识到应在内部控制制度的约束下开展经营活动，知道自己的一言一行都会受到内部控制制度的约束。建立起良好的内部环境，使内部控制制度深入人心，才能让中小企业在内部控制的促进下有序而又顺利的发展。

4.3 建立明确的岗位权责制度

中小企业随着企业规模的扩大，要根据自己的特点，设计合适的组织机构，完善企业各部门的职能。同时要科学划分职能，使各机构之间权责明确，形成相互制约与监督的机制，能简单、高效的执行内部控制活动。缺乏良好的企业组织结构，内部控制将会缺乏基础，成为空中楼阁。中小企业还应该坚决避免为了降低经营成本，就兼并或整合财务岗位，明确分离不相容的职务，避免发生此类财务风险。

然后，要加强中小企业内部审计。内部审计是企业内部控制的一部分，是在企业内部组织相关人员通过可以量化的各项指标对各个部门的各项经营活动进行客观、独立的评价，最后得出结论的过程。内部审计可以监督和评估内控制度是否健全、有效，进而针对出现的问题提出相应的意见和建议，从而促进企业经营管理的不断优化和改善。为保证内部审计充分发挥作用，管理者要给予内部审计大力支持，授予内审机构足够权利，同时要在机构设置上提高其独立性；要保持和提高内审人员的素质水平，注重对内审人员的内部控制知识和相关审计、会计知识的培训，使其能够胜任岗位。

4.4 健全财务预算控制体系

加强资金管理，必须要构建好完整流畅的预算控制体系。具体来说，可从以下几方面做起：首先，构建好现金管理体系，确保企业资金流通顺畅，企业能在现金流充足的基础上提高流通速度和使用效率，尽量避免预算控制外的情况出现；其次，努力突破传统单一的融投资渠道限制，不断完善以满足多方面融资需求，进而提高资金管理效率；再次，构建好完善的投资制度，提高投资决策效率，增强财务管理水平；最后，构建好企业资金统一管理制度，方便企业财务人员进行财务预算，从而实现财务的内部预算控制。

综上所述，随着我国市场经济的不断推进与发展，财务内控制度的建设已经逐步得到越来越多企业的重视，越来越多的管理决策者也开始意识到，财务内部控制体系的建立与完善是企业实现可持续健康发展的重要途径之一。建立并完善中小企业财务内控制度要努力提高管理层的财务内控意识，提升企业员工的职业道德水平，要明确各岗位的权责制度，加强审计监督，建立建全财务预算控制体系等。总之，企业财务内部控制制度的建设是一项长期远大的工程，制度的完善是循序渐进的，这需要企业在吸收先进管理经验的同时，从实际经营中不断地发现问题、总结经验教训，不断的评价和修订，直至最终形成适合企业自身的财务内部控制制度。只有这样，才能促进中小企业更加平稳、健康地成长，实现长远发展。