全面预算管理推进战略目标的探索与对策

行车指南杂志社 秦丽丽

1 全面预算管理的意义

全面预算管理是企业全过程管理中的重要组成部分，紧密围绕企业战略目标而运行的管理模式，在一定期间内对未来的经济活动进行筹划、经营和资金运作，强化在执行过程中的监督与控制，使企业能够更好地捋清思路，更快地顺应市场发展需求，通过特定期间的实际结果与预算目标的比较，来评估管理者的绩效，完善管理机制，提升管理效能，加强全面预算管理也是实现企业价值最大化的根本途径。

1.1 全员参与为保障

全面预算管理的编制与实施应与企业各部门，上至最高领导层，下至每一位员工共同参与，而不仅是财务部门的事。预算的流程虽然相对独立，但编制的过程和执行的有效性取决于各层级员工的核心意识，及时沟通，合理安排，群策群力，这样才能更加了解企业现状，熟悉运营过程，并充分认识到企业的资源是全体员工的资源，加深对企业的认同度。建立全面预算的理念，明确其在企业实现各项目标中应承担的责任，让部门内外之间形成合力，将全过程、全方位、全员参与的意识贯穿于一切生产经营活动中，推动企业在激烈的市场竞争中稳健的发展，促进企业实现战略目标。

1.2 降低成本为核心

企业向社会提供更好的产品及服务，需要创造长期竞争优势，需要通过很多层级和环节共同完成，而所有的这些都是由各部门、各岗位的员工同心协力共同创造的，整个经营过程都是产品成本产生的载体，将全面预算管理嵌入企业经营管理活动的各个领域、层次及环节中。重大支出通过刚性控制，日常支出采用柔性控制，重点预算项目严格管理，非重点项目简化流程，将决策进行成本收益权衡，积极应对内外环境的重大变化，及时调整预算，将成本费用细化至单位产品成本，核算到各部门层级中，优化结构，提高价格竞争能力，降本增效，最终实现成本最小化，利润最大化的目标。

1.3 战略目标为导向

全面预算管理与企业战略目标一致，如果没有目标，预算将难以驱动组织资源聚焦到核心的业务上。战略目标使企业的全局性与长远性兼容并蓄，是愿景和使命的具体化，将战略管理的目标精神深刻融入预算管理的始终，通过资源结构的优化将企业的战略目标分析的更加细致入微，标准完整可行，形成各个单位部门甚至各个员工的目标。不断地对战略目标进行层层分解，及时发现存在的风险，并采取措施加以应对，进一步提升战略管理的规范化水平，通过全面预算的编制、实施、监督及反馈，可以与年度规划与行动方案更好的协调，夯实持续发展的基础，以实现企业的战略目标。

2 企业全面预算管理在执行中存在的问题分析

2.1 全面预算管理组织体系不完善

全面预算管理是企业全过程、全方位及全员参与的综合管理系统，也是贯彻企业战略目标的管理工具。推行预算管理工作，健全有效的全面预算管理组织体系是企业的重要内容，企业对全面预算管理的重视与理解不够，导致没有清晰地划分预算管理组织机构，没有建立良好协调机制，没有各部门的紧密配合是不可能实施全面预算管理的。预算管理的作用得不到有效的发挥，职责权限划分不清，没有充分结合企业的发展战略，单位管理者的决策将失去方向、缺乏标准、使预算管理疏于协调，不能有效地执行。

2.2 机制不严导致预算松弛

全面预算管理是事前规划的行为，在执行的过程中会出现与预期目标偏离的现象，为了完成某个项目时故意低估产品收入和实际产量，或者利用非经常性损益高估成本和费用的行为，将带来预算松弛的效应。下级单位为了获取更多的资源，获得上级主管部门的重视与赞许，为更好地完成预算任务，可能会掩饰一些执行过程中出现的弊端，各部门如果对资源的重视程度不深，对信息系统及管理能力的要求不够，将导致重预算而轻管理，由此而造成了预算松弛现象。环境不确定性因素的增加，导致资源重大浪费的事项发生，预算单位上下级之间信息不对称，都会植入预算松弛，将无法为企业战略目标的实现提供合理的保障。

2.3 绩效考核机制不健全

绩效考核是对预算执行主体的完成情况进行检验与评价的过程，企业由于在预算编制阶段过多地停留，耗费了大量人力物力，导致没有系统地构建完善的考核体系对其进行规范和制约，预算的执行结果得不到及时考核，不能更好地将预算确认的成本与绩效成果进行配比，导致各个部门无法按照预算的标准执行，从而也无法创造更具有竞争力的产品。企业预算管理没有与健全的预算考核机制挂钩，无法准确、全面地对绩效目标作出判断，不能及时挖掘新的增长机会或发现经营中存在的缺陷，是值得探索与研究的问题。

3 加强企业全面预算管理的对策

3.1 加强全面预算组织体系建设

全面预算管理的组织机构是基础及保证，组织体系的设置由预算管理决策机构、预算管理工作机构和预算管理执行机构联合构成。创建适合自身特点的企业文化，组织建立有效的企业协调机制，加强业务单元和职能部门之间的交流与沟通，遵循科学规范，繁简适度，全面系统的原则。由于企业的经营规模不同，组织结构、行业特点和内外部环境等因素也不尽相同，因此要明确各机构的职能、责任的划分以及相关部门的职责，加深部门及员工对战略的理解，培育企业核心能力，让每一位员工都明确各自的分工和行动计划，及时分析差异，为管理者提供有力的信息支撑，加强团结合作，依靠集体的智慧和努力确保年度预算方案能够有效地执行，为实现战略目标提供科学合理的保障。

3.2 采用合理方式应对预算松弛

全面预算管理是一个不断反馈与改进的过程。企业在执行中应深入地了解包含在数据中的信息和内涵，随着后期环境的变化及经营活动的持续发展而不断地调整和改进，避免随意及预算松弛。通过客观缜密的分析，明确业务变化与预算完成情况形成的差距，清晰地反映企业在一个时期内所提供的服务及创造的产品所耗费的成本，及时发现经营中存在的问题和风险，结合企业战略目标的实施情况，采取纠偏措施加以改进，争取较大收益及资金价值，提高资金使用效率，有效地应对环境不确定因素带来的影响，加强企业的内部沟通，合理配置资源，适时做到信息共享，可以避免上下级之间信息不对称，从而改善预算松弛带来的不利影响，有助于预算管理工作的优化和战略目标的实现。

3.3 健全绩效考核机制

为了建立完善的预算管理体系和优化管理流程，避免过度地编制而使其他环节流于形式，应及时系统地建立与预算挂钩的激励机制，通过定期或动态的预算考核，对比实际结果与绩效成果的偏差，改进质量，不断创新，通过优质的服务建立良好品牌效应，使产品更具竞争力。全面预算执行情况与考核机制密切相关，将企业绩效计划和实际完成情况进行比较，运用绩效评估使得企业采用多种方式奖励、激励员工，充分调动员工的自觉性，积极挖掘行业新的增长点，适时地结合战略目标开发高潜力市场，健全监督机制，强化过程的管控，科学合理的改进经营中存在的问题，使全面预算管理工作更加动态化、科学化和精细化。

4 结语

全面预算管理在执行过程中对战略目标的推进具有科学性，努力确保预算管理工作组织实施的有效性，真正把外在约束力变成内在动力，遵循客观、合理、可行的原则，把资源更好的集中到对实现战略目标最具价值的方案和项目中去，根据企业自身的特点，充分利用好科学的管理工具，经济上实现最优化，预算管理实现动态化，有效的调度和分配资源，对实现战略目标具有十分重要的意义。