基于加强企业内部控制的建议研究

集安市财政局 赵庆艳

不言而喻，健全有效的内部控制可以保护企业资产的安全完整，并有效提高信息的质量，防范市场风险，同时能够促进工作效率的提高和经营目标的实现，有利于推进国家各项政策、法规的贯彻落实。

1 企业内部控制的含义及其控制体系的构建原则

企业内部控制是指企业围绕经营管理、资产安全以及信息处理等内容，展开的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。需要强调的是，这一控制过程需要单位领导、管理人员和企业员工共同的参与，也就是说，企业在经营管理过程中，需要对所有的经济活动进行有效的监督、控制和约束，而建立并实施内部控制体系，应当遵循以下基本原则。

1.1 合法性原则

内部控制制度的设计必须遵循会计法、国家统一的会计制度和监管部门规章的要求，并结合企业自身特点和财务管理的要求进行设计。这样才能提高企业的管理水平，增强抵御风险的能力，同时能够保护财产的完整，正确处理企业与员工之间的关系，并为企业的健康发展打下坚实的基础。

1.2 有效性原则

内部控制应当做到环环相扣，操作起来切实有效，在具体实施过程中，为了保证实施效果达到预期目标，需要企业委派专门的团队和人员进行监督，让制度发挥应有的作用，而不是敷衍了事，只作表面文章。

1.3 全面性原则

内部控制应当涵盖企业内部涉及会计工作的所有部门和人员，企业各个业务领域和各个操作环节。也就是说，在构建企业内部控制体系时，需要与企业的战略目标保持一致，需要全面考虑问题，注重各个环节。

1.4 不相容职务相分离的原则

不相容职务相互分离，堵塞漏洞，消除隐患，确保不同部门和岗位之间权责明确、相互牵制，保证企业的财产安全，实现企业的健康发展[1]。

1.5 成本效益原则

内部控制应当以较低的控制成本达到令人满意的控制效果，实施内部控制的成本应小于其因此而带来的经济效益。尤其是对于一些重点的业务活动进行监督和控制，这样可以保证资源得到有效的利用，同时避免浪费。

1.6 适时性原则

内部控制制度建设应随着外部环境的变化、企业具体业务情况的变化和管理要求的提高及时更新完善。比如国家出台了相关的政策，企业需要及时进行调整，响应国家的号召，也就是要跟着党走，听党指挥，这样才能在社会主义市场化经济中找到发展之路。

2 加强内部控制的重要性

众所周知，内部控制是现代企业管理的重点内容，已经成为衡量企业管理水平的重要标准，而且通过分析和总结企业成功的经验以及失败的教训，不难发现，良好的内部控制可以推动企业的发展，而不当的内部控制会阻碍企业的前进，如果没有内部控制，那么这个企业很难在市场化大潮中找到自己的位置，也就是无法立足。我国最新颁布的《会计法》中明确规定，要求各级单位建立和完善相应的监督制度，并且明确职责，充分发挥部门与部门之间的制约作用，确保内部审计程序正当，环节合理。换一种角度看，企业的内部监督与企业的内部控制密不可分，企业如果想要实现更好的发展，就需要强化企业内部的控制力度。

3 当前企业内部控制的不足之处

3.1 工作不深入

目前，企业的一些大型活动根本没有涉及到内部控制，而且在执行的过程中也与制度标准和内容有很大的差异。一些工作人员为了谋求自身利益，保持工作稳定，只是在一些没有利益关系的问题上进行控制工作，对于触及他人利益的问题，则不闻不问，明哲保身。

3.2 领导不重视

企业的一些领导以及管理人员，长期忽略了内部控制工作，企业内部也没有形成良好的企业环境和文化，内部控制形同虚设，无人问津，最终导致内部控制工作一盘散沙。可以说，企业领导的不重视，直接导致内部控制工作的效果大打折扣[2]。

3.3 机制不完善

企业内部人员的职责分工不明确，会计、出纳工作相互交叉，没有分离，公司及法人章无专人保管，收款与开票没有分离。同时审批制度不严格，企业支付资金没有严格的审批制度，公司及法人章也没有妥善管理。另外，银行对账不及时，银行对账单与银行存款账没有定期核对，以至存在大额、长期未达账项。在备用金管理方面也比较混乱，企业备用现金额度较大，出纳员没有将多余的款项及时存入银行，某些企业相关人员利用职务之便，从银行大量、频繁提取现金，没有按现金管理条例规定进行账务处理。

4 加强企业内部控制的策略

如何建立健全企业的内部控制呢？笔者认为，需从以下几个方面入手。

4.1 从内部牵制作文章

企业在对具体的业务进行布置和安排时，需要保证公平和合理，不能过于倚重某一部门，尽可能地争取做到全员参与，同时明确各个部门的责任，这样可以加强沟通和互动，对可能出现的问题及时进行商讨，避免出现损失，而且各个部门的牵制可以提高办事效率。通过加强企业各方面的内部牵制，并且对于财产的保存以及管理有明确的规定，这样可以减少相应物资丢失、损坏等风险，同时遏制挪用资金和侵占资产等违法行为。需要注意的是，各个部门之间相互牵制不是故意设置困难，而是各个部门相互协调地处理问题，保证工作流程的规范。

4.2 加强人员方面的管理

企业管理者的素质与企业内部控制的关系比较密切，而且管理者的一言一行都对员工有着很大的影响力，尤其是价值观方面，如果一名管理者态度傲慢，举止轻浮，很可能引起员工的反感，并且在企业内部产生恶劣的影响。所以企业管理者需要以身作则，提高对内部控制的认识，并且身体力行，约束自身行为，起到积极的带头作用。另外，对于财务人员尤其是会计人员，要进行思想道德方面的教育，提高他们的责任意识和法律意识，同时提升他们的专业技能，提高工作效率。尤其是新形势下，会计工作的内容有了很大的变化，相关人员一定要与时俱进，增强自身本领，符合岗位要求，完成本职工作，帮助企业实现更好的发展。可以说，只有确保政策法规和制度得到一丝不苟的执行，才能提高企业的管理水平，可见相关人员的素质和能力多么重要，所以一定要真抓实干，狠抓落实，提高人员的素质和水平，在企业内部形成良好的工作氛围。

4.3 完善内部审计方面的工作

可以增设审计机构，委派专门的审计人员，选拔和培养具有相关的内审知识的专业人员从事此项工作。内部审计机构应当由审计委员会直接领导，并向董事会和审计委员会报告工作，从而增强内部审计的独立性和权威性。内部审计在进行审计工作时，应该把工作重心放在对内部控制进行评审上，并且按时对工作的内容和成果进行分析和总结，同时科学地评估内部控制取得的效果，并写成评估报告，围绕运营效率和效果、可靠性、合规性三大目标为管理层提出管理意见和建议。在内部审计过程中，需要仔细对企业经营管理方面的信息以及财务相关资料进行检查和核对，保证数据的真实可靠，这样也能够为企业后期的决策提供科学的依据。可以说，加强企业内部审计工作，能够分析和总结过去一段时间企业经营管理工作存在的问题，并且找到解决之道，从而制定适宜企业发展的规划和战略。

4.4 明确奖惩机制

在完善企业内部控制制度上，企业首先需要对制度的执行情况做好调查工作，同时不断改进和优化，如果出现不合理的情况，要及时纠正。对于存在的问题，一定不能姑息，要采取切实有效的措施加以解决。只有保证内部控制公平、有效，才能真正发挥内部控制的作用，在具体的完善过程中，对于相关的工作人员，企业需要明确奖惩机制，对于那些表现出色的员工，要进行奖励，这样能够起到激励作用，同时对于那些表现不好的员工，要进行惩罚，起到警醒的作用，尤其是要与绩效以及薪酬待遇相挂钩，让员工认识到内部控制工作的重要性，这样才能形成合力。这里需要说明的是，奖励机制的制定离不开职责的分工，只有工作人员清楚自身岗位内容和工作范围，这样才能有效开展日常工作，同时便于企业管理者进行相应的奖励和惩罚。更为重要的是，明确了工作内容，熟悉了奖惩标准，可以提高工作人员的工作积极性，而且通过树立榜样，能够带动其他员工的工作热情，在企业内部形成强大的凝聚力[3]。

4.5 加强会计信息化建设

可以说，好的信息系统能够提高内部控制的效率，达到事半功倍的效果，但是在控制标准的制定以及修正上，还需要不断进行信息化的建设，通过信息技术搜集和整理相关的信息，这样可以保证信息的准确。在大数据时代，信息技术发挥着巨大的作用，企业在进行内部控制工作时，加快会计信息化建设，是顺应时代发展的选择，这样能够减轻工作人员的工作压力，同时提高信息的准确性和处理效率。而且通过先进的技术，对海量信息进行分析，可以找到潜在的问题和风险，并且采取行之有效的措施进行应对。另外，通过快捷高效的信息系统，各个部门之间能够及时交流和分享信息，提高了信息的流通效率。更为重要的是，控制系统能够将企业所有经营活动的信息录入到电脑中，甚至上传到云端数据库中，这样可以避免信息丢失，同时方便查找和管理。

4.6 加强外部监督

在过去很长一段时间内，内部控制体系的监督工作主要由内部审计部门展开，但是由于体制原因，内部审计部门缺乏独立性，所以还需要适当拓展工作的内容，借助外界力量展开一系列的工作。比如将税务部门与财务部门的审计工作分工处理，并且互相监督。在会计师的选拔以及聘请上严格进行监管，并且利用新闻媒体等进行宣传，加大宣传力度，对于违法行为进行曝光，发挥舆论监督的作用。同时有社会机构对企业进行评价，约束企业的行为，这样可以更清楚地发现企业存在的问题，从而有利于企业内部控制环境的自我完善[4]。值得注意的是，无论是企业领导、管理者还是企业员工，都需要认真做好本职工作，营造利于外部监督的氛围，勇于听取建议，这样才能真正让企业的内部控制落到实处，并发挥应有的作用。

5 结语

综上所述，企业内部会计控制的强弱关系企业的兴衰成败，据此企业要制定并执行与之配套的一系列内部规章制度，将企业员工的积极性调动起来，实现内部控制的流程化，加大内部控制的力度，使企业在经济全球化的大环境下获得长足的发展和不断的进步。