销售与收款的内部控制研究

山东女子学院 谌业荣

随着中国市场经济的不断发展和扩大，企业在竞争中不断面临新的挑战和风险，内部控制系统对企业来说变得越来越重要。实施内部控制可以改善治理结构，加强内部控制机构，减少个人能源，提高项目运营效率，确保有效的信息安全，从而更快，更准确地确保资产安全和业务目标。销售与团队之间的关系是公司利润的最重要环节，企业必须关注这种关联的内部控制，控制金融诈骗等风险，确保公司的可持续健康发展。

1 A公司销售与收款内部控制中的问题

A公司成立于1943年11月1日，其前身是军工制药厂，于1953年正式改制为国有公司。1993年，它成立为一家公共有限公司。A公司是一家集研发、生产和销售于一体的公司，是制药行业的有限责任公司。A公司于1996年12月首次在香港联合交易所上市，并于1997年8月在深圳证券交易所上市。该公司在香港和中国大陆上市，A公司是一家拥有70多年历史的领先国有企业，其主要部分仍由国家控制。

1.1 管理层对内部控制的重视意识薄弱

A公司的管理层主要包括公司董事会、决策者和经营者的管理。可以说，管理是整个公司的想法，决定了整个公司的命运。因此，如果公司的经理有内部控制系统，它会直接影响公司内部控制系统的引入和实施。公司领导层管理显然更重要的是扩展业务开发、生产和销售，而不是公司的内部控制，因此公司的内部控制可以体现在公司的业务中。

内部控制直接影响内部控制的作用。由于A公司是在香港和内地上市的上市公司，A公司有义务向股东披露信息。通常，公司的内部控制规则和条例包括年度报告的披露。因此，A公司的内部控制制度已按照上市公司的标准规定引入，其内部控制目标主要与财务会计所有权有关。在各自国家法律体系的管理和实施中，可以看出其内部控制没有运作特征。如果公司的大客户资本链被删除且无法偿还，则管理层仅与内部控制系统相关，并且必须对其内部控制负责。在负责时，他发现当他负责时，他对内部控制系统的认识很弱。

1.2 应收账款管理内控不严

应收账款是企业的生命线和来源，公司业务的质量也可以反映在其需求中。如果财务报表是公司的“晴雨表”，可以毫不夸张地说应收账款金额是公司的“温度计”。当贸易应收款太高时，总是很糟糕。不能排除一些公司没有应收账款，但大多数公司都有应收账款。

由于A公司运营的产品是制药行业的特征，它们销售原材料和药品以及其他相关化学产品。这些产品的销售模式是直接销售和分销，因此，预付费账户用于付款、首次销售和售后付款，并且一些账户被记入贷方，这是业内正常的销售情况。即使没有坏账，也很可能不会按时支付应收款。A公司对应收账款有完整的内部控制规范，A公司创建了“债务人手册”，但手册内容过于笼统，也有书面条件。因此，A公司提供运营流程，通常不遵循手册，正式的流程，规范和规则并不是很大。

公司收入账户管理有缺陷，赤字的具体表现是应收账款。虽然公司现在有一个“谁发货和谁收钱”的责任制度，但即使收债不利或不成功，这项工作也将是债务人的债务，责任罚款还不够有效恢复，该系列没有发挥重要作用。

1.3 销售与收款循环中对风险评估的认识比较低

在许多政党的压力下，这些公司很容易与风险进行交易，而且他们自己的风险没有得到必要的评估。从宏观经济角度来看，公司的高风险贸易将超越经济并限制经济发展。从微观角度来看，从事高风险业务的公司对公司的长期发展有直接影响，减少资本链中的流动性降低了公司的市场竞争力。如果贷款无法普遍收回且金额巨大，公司将面临很小的财务压力，资本成本增加，产品成本增加以及失去竞争优势。

1.4 监督力量未得到有效利用

内部审计是主要的监督部门，但审计部门没有发挥出有效的监督作用。监管部门的质量和程度对审计工作有重大影响。分配到审查部门的许多人难以完成公司所需的审计工作，很难及时有效地监控不同部门的活动，从而留下销售和收款问题。 每个员工都必须监督公司的发展，每位员工都可以就公司的问题提出自己的建议，为公司的更好发展做出贡献。

2 完善A公司销售与收款循环内部控制的对策建议

2.1 提高管理层对内部控制的认识程度

管理是最强大的集团的公司，负责公司的管理和日常运营，并扮演了公司的业务政策的一个关键角色。因此，管理层可以在内部控制的制定和实施中发挥重要作用。由于缺乏信用风险管理子公司，公司缺乏信用行为及其子公司不能很好由公司的内部控制，风险管理的理解和没有地方的内部控制，以减少损失的风险。因此，有必要完善公司的内部管理，强化执政意识，控制内部员工培训管理、知识管理，加强内部控制。具体而言，可以教育的内部控制和内部控制机制，管理职业经验，在公司内部控制的内底对底，以提高采购和内部控制系统的投适用它。

2.2 完善应收账款管理

对于公司的要求，公司应加强日常管理。公司需要建立有效的账户分析和控制系统，以及时识别和预测现有风险。

(1)对应收款项的收集和分析。目前，供给与市场需求之间的关系正在迅速变化，当前的供给状况和市场需求，客户信用状况和客户财务状况会影响客户及时偿还债务的能力。为了确保欠款可能必须避免失败并减少因坏账造成的损失，公司应分析余额账户，应收账款等，并分析客户信用额度不同，每个都应该改变购买价格的回收率。

(2)定期分析应收账款的老化分析。公司必须为应收账款准备一份老化分析表，并定期分析应收账款的年龄。公司销售商品的时间各不相同，每种应收账款的时间也各不相同，不同客户的信用条件不同，并非每家公司都能及时偿还账户，因此无法统一管理。应收账款逾期越久，坏账发生的可能性就越大。财务部门应派人去分析每项应收账款的年龄，财务部门派出一个特殊的人来分析每个企业的债务人的老龄化，分析后，老化分析的比例和数据被移交给销售部门。销售部门发送特殊提醒，必须及时与转移单位核对。如果会计不一致，您必须积极寻求原因并采取纠正措施，财政部门和销售应该分析的逾期应收账款的原因。不论客户的信用状况有没有得到及时调查，还是对客户的信用状况发生了变化，该公司还没有找到他或财务状况出现恶化。收到分析结果后，应使用配额和信用准则及时调整客户的信函。

2.3 注重完善风险评估控制

在不断变化的市场环境中，越来越多的公司之间存在竞争，市场上的最后一句话就是取代利益和风险。结果，在现代市场上赚钱的机会越来越多，危机风险也随之出现。A公司都应建立风险意识，引入内部风险评估体系，使其适应行业，避免公司风险，避免业务流程风险和性质，公司同时兼顾公司可以减少损失和危机。

确定公司的风险评估应侧重于公司业务活动中的风险控制，包括客户的信用风险和销售市场变化的风险。除了手动识别和评估风险，应制定一些制度来控制，可能会导致这些风险的公司，例如损害、许可许可证制度、对系统性能评估以及监测和惩罚制度。A公司应在内部控制的关键工作中谈及控制风险评估，采取各种控制措施，努力将风险控制在可接受的范围内。

2.4 树立全体监督意识

除了改善A公司的内部审计状态外，还必须注意建立对公司所有成员的控制感。通过增加A公司的所有员工，可以改善对内部控制的理解，以及在不同地方和不同角度实施内部控制，改善内部控制并检查缺失的差距促进。同时，维护公司内部审计部门的审计能力，促进内部审计部门对公司员工进行临时审计审查，客观有效地评估内部控制，并提供全面、专业的监督和指导。

3 结语

销售和收款是确保公司能够继续在市场经济中运营的重要部分，也是公司盈 利能力的重要指标。该公司的经营“晴雨表”和“温度计”是该公司唯一的公司经理，也是投资者的关注。因此，内部控制系统的销售和收集越来越迫切。由于公司所处的各个行业，销售方式及其收集方式受内部销售控制和收集的影响。因此，公司只能通过改进销售和收集周期的内部控制系统来争取稳定的发展。目前，大多数公司在中国管理有内部控制制度，但它往往是不可能的正式制度在企业系统和实际工作中实现集成，从而使自动售货机和收集周期的内部控制制度流入形式不在公司的基层。因此，在本文中，A公司被用作研究对象来分析A公司内部控制活动的销售和收获所产生的具体问题，并提出一些建议来改善这些问题以塑造A公司的未来，并给同行业的其他公司提供参考，可供其他公司使用。