浅析企业税务筹划若干问题

贵州正信合税 务师事务所有限公司 刘信敏

如今，政府对房地产领域的宏观调控力度不断强化，房开企业自身的发展正处在繁琐而多样化的经济环境中，并且受到非常市场经济及国家相差政策调控影响。在房开企业的相关运营成本中税务成本占有很大比重，如果企业可以合理、科学的开展税务筹划，就可以把企业运营成本降到最低，从而进一步提升企业的经济效益。在此形势下，很多房开企业开始注重对其生产经营以及融资，投资等步骤的筹划工作，便于在日渐激烈的市场竞争中进一步减少成本，提高房开企业在市场中的核心竞争力。

1 企业税务筹划的含义以及特点

(1)含义。房开企业税务筹划的含义是房开企业按照税法中的有关规定对企业涉税事项开展的旨在降低税负，安排以及筹划企业财务目标的活动。房开企业的税务筹划涵盖转嫁、节税以及分配等方面的内容。经过降低或提高价格、优惠方案等策略实现减少税负的目的。

(2)特点。合法性。房开企业税务筹划的详细对策都是在不违反税法、符合税法的相关规定基础上开展的，之所以可以提出缴纳低税负的决策主要是因为具有若干种纳税方案可供选择。筹划性。普通的纳税义务一般拥有滞后性，普通企业经营行为出现以后，企业纳税义务才形成。税务筹划在进一步掌握财务知识与现行政策、税法的前提下，再将房开企业全面的经济活动结合起来，有目的地开展规划、设计经营效益相对最好与税负相对最轻的决策方案的行为。税务筹划性的特点由这种行为的前瞻性所决定。目的性。房开企业开展税务筹划的初期原因就是进一步减少税收负担。其他如防止不必要的名誉与经济损失，实现涉税零风险等目标是基于此目标的拓展。多维性。从时间方面分析，税务筹划在房开企业生产经营活动的整个过程中都可以看到，任何一个可能会形成税费的环节，都应该开展税务筹划。

2 如今国内房开企业税务筹划存在的相关问题

(1)欠缺管控税务筹划风险的意识。经过对房开企业的研究与调查能够得知，大部分房开企业没有足够的税务筹划风险管控意识，导致了未依法纳税，资金充足时预交税费、短缺时进行零申报税费。房开企业风险管控意识的欠缺一般体现在没有充分认识税务筹划的必要性，没有将企业现实情况结合起来有效开展税务筹划工作，造成企业税务筹划效益没有达到企业发展的标准与需求。

(2)税务筹划人员的专业素质欠缺。房开企业的税务筹划人员假如没有全面了解税务筹划有关的财税知识，会造成其在开展税务筹划工作的时候，使得财务处理和税务筹划形成矛盾，不但会影响企业的经济效益，而且还会影响企业的纳税评级、信誉、融资等。税务筹划人员假如没有专业与熟练的税务筹划技能，很难落实房开企业的税务筹划工作。

(3)国家税收政策变化影响税务筹划。因为税收与国家的财政收入具有直接的关系，所以国家十分注重税收工作，尤其是关于税收有关法律法规的实行。但是如今我国税收有关法律法规依然不太完善，影响了房开企业的税务筹划工作，增加了税务筹划的难度。此外国家税收有关法律法规还在不断调整与变动中，而各省、州也逐步出台一些本地征管中的税收相差政策，纷繁变化的财税政策频繁调整也影响了税务筹划工作的成功实施。

(4)税务筹划工作的综合性不够。作为房开企业的财务管理工作的核心内容，税务筹划工作应该以企业发展目标以及财务管理目标为基础，站在企业综合性的角度开展税务筹划工作。但是如今有大量的房开企业没有重视税务筹划工作的综合性，而是单独实施税务筹划工作，进而造成税务筹划工作不太完整。

3 企业强化税务筹划的有效策略

(1)提高税务筹划工作的风险意识。伴随国内经济的持续发展，市场环境变幻莫测，增加了房开企业税务筹划工作的风险。为了确保税务筹划工作的成功实施，房开企业应该强化风险预警与风险意识。房开企业财税人员应该加强学习税务筹划方法，进一步分析税务筹划风险对相关税务筹划节税方案比较。同时，房开企业应在企业内部创建风险监督制度，保证企业可以实时针对风险采用合理的措施开展规避，防止对企业造成损失。

(2)强化对工作人员的培训与教育。税务筹划人员作为实施税务筹划工作的主体，房开企业首先应该强化对税务筹划人员的培训，保证税务筹划人员的专业技能与财税知识满足相关要求，并且对相关人员开展定期财税知识培训，推进相关人员自主学习能力，提升税务筹划的技能。另外，房开企业还应当聘请专业财税顾问，如会计师、税务师、律师等专业人员进行指导，确保企业税务筹划方案的成功实施。

(3)税务筹划工作必须以税法为依据。税收筹划必须以税法相关规定为依据，在确保合法的筹划方案才是可行的。财务人员应当充发学习房开企业涉及的税种、税目、税率以及各项税收优惠政策。同时税务筹划人员要以长远且宏观的角度实施税收筹划工作，实时了解市场变化信息，将国家政策结合起来进一步调整税务筹划方案，确保税收筹划方案实施后可以达到企业价值最大化。

(4)确保税务筹划工作的综合性。税务筹划工作作为财务管理的核心内容，房开企业应该确保在财务管理中融入税务筹划工作。此外税务筹划人员应该与销售部、工程部、预结算部、采购部等多部门深度合作，以实际的业务为基础进行税务筹划工作，确保税务筹划工作的合法性、完整性和综合性。

4 在企业中运用税务筹划的措施

(1)准备时期的税务筹划措施。房开企业的组织结构一般涵盖分支机构与子公司，其中子公司具有单独的法人资格，应该自行缴纳税款。通常房开企业主要是利用购买以及并购的方式来获取土地，其中直接购买会缴纳契税。如房开企业未成立公司先采购土地，然后再建立项目公司的方式开展房地产开发，可这类方式极易造成房开企业再次缴纳契税，于是房开企业在开展土地出让的时候，应该在合同中注明子公司承担所有责任以及拥有全部权利，并应该以子公司的名义办理土地使用证，如果是下属分支机构进行开发，则可采取土地分割方式分期分项目核算。

(2)开发建设时期的税务筹划措施。房开企业应该在有关法律法规的明确规定下，选取合理的成本核算策略，确保企业资金流转顺利。房开企业应该将土地增值税与企业所得税结合起来，各项成本应当取得合法的扣除凭证，拆迁补偿等收集真实、准确、完整的合同及支付凭证，并根据相关规定分摊各项成本及公共配套，及时确定开发建设期间的“四项成本”。

(3)销售时期的税务筹划措施。销售时期的税务筹划工作，一般是依据房开企业的收入与成本确定增值额与所得额，保证税后利润的最大化。房开企业应该将土地增值税的有关规定结合起来，对销售价格进行合理制定。如“临界点”筹划方案，土地增值税税率实行四级超率累进税率，税率从30%～60%，增值越多、税率越高。因此，增值额成为税率的决定因素，土地增值税筹划的关键点就是合理合法地控制、降低增值额。所以房开公司应综合测算并全面考虑土地增值税“临界点”方案，以降低增值税额所适用的土地增值税税率。

(4)保有时期的税务筹划风险措施。在保有时期税负重点为房土两税，房开企业应制定合理的租赁费以及物业费等，分别做好开发面积的台账，自用与出租面积、向社会公众开放的场所及道路面积，已经交房面积、收取的租金等，计税依据应当减除以上面积后再计算缴纳房土两税。实际工作中房开企业因管理不善，企业领导又懂财税政策，而在保有时期较容易多缴纳房土两税。

5 结语

房开企业为了获得持续的发展，要在了解税务筹划的前提下，在法律所允许的范畴内，运用税收政策，可以为企业减少对应的税收成本。房开企业经过税务筹划持续优化自己的财税业务活动，极大地推动了企业经济利益的最大化。