浅谈预算管理在铁路企业发展中的重要性

郭海峰

（大秦铁路股份有限公司大同地区工程建设指挥部，山西 大同037005）

1 引言

在全球经济一体化进程中，我国各行各业的企业都会面临更多的挑战与机遇，这对于企业管理体制改革也提出了更多的要求。根据现代企业财务管理理论，预算管理是财务管理体系中较为核心的部分，起到协调企业各个部门日常运营、调配财力物力资源以及控制财务风险的作用。

近年来，我国铁路企业普遍实行了管理体制改革，内部管理机制与生产力结构水平都有所提升，企业全面发展的活力得以释放，企业投入的资金也能够获得更高的效益产出。预算管理包括了编制预算方案、执行预算方案以及事后的复核总结。预算管理令企业的所有财力物力投入都变得有目的性且清晰可追溯，是铁路企业项目运作以及实现盈利的基本保障。

虽然目前我国大部分铁路企业都已经应用了预算管理机制，但仍然有部分企业存在一些问题，例如，企业领导对于预算管理的重要性缺乏充分正确的认识；预算的编制及执行流程欠缺严谨科学性；配套的考核奖惩措施不足等。铁路企业首先要对预算管理的作用与必要性有正确而充分的认识，然后结合自身的业务及项目特点，对预算管理工作进行优化。

2 预算管理的功能

2.1 规划功能

预算管理的一个核心特征就是根据企业将来一段时间的资金及其他资产的大致情况，规划出相应的使用方案，令企业的资源投入能够具有足够的计划性。

2.2 沟通功能

预算管理虽然并非铁路企业内部的沟通协作的机制本身，但企业内部各个部门的沟通协作却需要围绕预算方案来展开。铁路企业经营运作涉及的财务项目繁杂，因此，必须要在严谨合理的预算方案的指引下来进行。

2.3 协调功能

与实现沟通功能类似，预算管理还可以令企业各个部门或者项目各个流程中人力、物力、财力与信息等多种类型的资源进行协调分配，实现产出的最大化。

2.4 控制功能

铁路企业由于很多项目都涉及较大的资金投入，为了确保投入产出比，实现项目的盈利，通过预算管理来对资金使用进行控制是十分必要的。对于项目管理者而言，预算方案的执行状况是识别项目问题的依据，便于及时地做出决策判断。

2.5 激励功能

在企业的考核激励方案设置中，预算执行情况是很重要的依据，它是各个部门投入产出状况的直接体现，能够在很大程度上反映具体部门乃至具体员工对企业各项资源使用的能力与效率。

3 铁路企业实施与改进全面预算管理的重要意义

3.1 有利于统筹内部机构与业务板块

铁路企业具有很多的分支机构，各自负责的业务类型也有所不同，涉及的财务事项较为繁杂。铁路企业的客运及货运量十分巨大，员工数量也在百万级以上。无论是运输区间管理还是运输费用发生方面，均具有较高的复杂性，对相关人员的调度安排能力有着极高的要求。铁路企业在经营过程中，需要发生费用及资源投入的地方也非常多，只有从整体、局部到每一个细节都实行全面化、精细化、科学化与合理化的预算管理，才能有效地统筹内部机构与业务板块，保证铁路企业有条不紊地高效运作[1]。

3.2 有利于战略目标的有效贯彻与执行

根据现代企业的财务管理理论，企业预算管理不能仅包括财务资源投入方面，而是要将企业所有的经济活动全部纳入考量。以企业在某个阶段的战略目标的达成为基础，再对目标进行分解，并根据市场、行业和经济状况，以及以往的经验和数据，编制出全面而完整的预算方案，并辅以严谨有效的预算管理机制，确保企业经营发展计划能够顺利实施，各个阶段的目标都能最终达成。对于在这个过程中出现的问题，也可以基于预算管理来及时发现和解决，尤其是财务方面的问题[2]。

3.3 有利于提高管理质量与效率

铁路企业所有的经营活动都必须要有财力资源投入作为支撑。而财务资源投入又与预算管理息息相关。铁路企业的年度预算管理工作一般于上一年度的第四季度开始规划和执行。首先要确定全年的经营目标，然后根据经营目标编制出整体以及细化到各个下属单位及部门的预算编制方案，再汇总到总公司进行审批和修改，才能最终确定。其工作量是十分庞大的。在预算方案执行过程中，一方面，总公司需要制定出整体的预算执行原则与管理机制，另一方面，各个分支机构及站段亦需要根据自身实际情况来设立更为细化的管理控制机制，确保预算方案执行的有效性。因此，预算管理是铁路企业提高管理质量与效率必不可少的基本保障。

4 深化铁路企业预算管理的策略

4.1 建立完善的预算管理体系

铁路企业要想深化自身的预算管理，其基础就是建立完善严谨的制度体系，目的是为了从事前、事中和事后三个环节来确保预算相关工作的执行与监督，最终达到预算管理工作目标。从具体措施方面来说，首先要采用更为科学先进的建模分析工具，对未来一段时间的预算投入进行更为准确的预测；其次要合理设置预算指标与预算方案目标，既不能太宽松也不能太紧张；最后要设置责任追究制度，令全员都能够提高预算管理意识，具有足够的压力与动力来确保预算管理目标的达成。

4.2 编制科学严谨的内部成本费用

铁路企业在编制内部成本费用时，不能只简单依据以往的数据经验来编制，还需要对市场及行业的变化具有一定的前瞻性，并将一些可能发生的情况充分考虑进去。不同业务及地域的分支机构，完成同类工作的成本费用发生也必然会具有较大的差别，因此，业务、地域及经济环境因素在编制费用支出方案时也需要进行充分的考虑，以免令方案脱离实际造成最终无法执行。在内部成本费用编制完成之后，还需要有相应的控制与变动机制。如果因为人为不可抗力造成成本增加，也需要对预算管理目标进行合理化调整。

4.3 业务部门参与成本控制

对于铁路企业来说，由于自身机构庞大以及业务的复杂性，依据预算方案进行成本控制就绝不仅仅是财务部门的工作，而要让所有的业务部门共同参与进来，从所有的部门、岗位及业务细节上控制资源投入，降低不必要的虚耗浪费，杜绝玩忽职守与贪污腐败。企业各个层级、区段的管理者，也需要对下属各部门的成本控制工作进行及时的关注与追溯，高度掌握第一手的财务资料，及时发现成本控制中存在的较大问题与亟待改进之处，使业务部门参与成本控制能够从细枝末节有效地利用成本投入。

4.4 整合铁路企业信息资源

铁路企业要想令预算管理工作得到更为顺畅的执行，应发挥预算管理在财务优化与风险控制方面的潜力，还需要对企业内部的信息资源进行整合，保证各个部门的预算执行状况都能被企业管理者及时知悉。具体来说就是要整合运输信息系统、调度指挥系统、财务系统与物料管理系统等多个系统的沟通协调与对接，不仅加强协作性，也能够形成互相监督制约的格局。对企业信息资源进行整合还能够有助于财务部门及时掌握预算执行进度与成本支出状况，并发现其中可能存在的一系列问题，做好风险控制。企业管理者在更加通畅便捷的信息资源支持下，也能够做出更为准确及时的决策。