关于中职院校财务内控制度建设的研究

岳爱林

社会发展带动着我国职业教育的不断兴起与繁荣，日趋繁杂的中职院校经济模式为财务内控工作带来了更艰巨的挑战。基于此，要想有效实现中职院校的可持续发展，首当其要就是解决中职院校财务内控制度建设问题。本文将就现阶段我国各中职院校财务内控制度潜存的弊端为切入点，展开深入剖析，并在此基础上为有效强化中职院校财务内控制度建设提出可行之策，以供参阅。

近年来，我国中职院校规模不断扩张，院校收入持续增长，无疑加重了院校在管理者对于资产管理、资金把控、执行监督等方面的压力，加之院校内部部分人员财务意识松懈，有贪污腐败之嫌。基于此，我国中职院校务必要尽快促进财务内控制度构建，以应当下严峻形势。

一、当下财务内控制潜在弊端

（一）院校内部财务管理人员队伍财务体系素养相对薄弱

当下很多财务管理从业者缺乏在财务管理方面的重视度，也不具备专业化的管理知识储备，当中一些财务工作者是从教师行业转职而来，而该部分人員普遍未接受过系统化的会计知识培训，更不用提专业的资格认证书，自身在财务知识方面的认识仍处于一片空白，在相关财经法规方面的掌握也相对匮乏。

（二）一人兼数职的现象时有发生，内部分工模糊不清

部分院校为降低人力费用支出，往往会将会计、出纳工作委派给同一人，除此之外，还有物资采购及保管职位隶属同一人，实物保管者与会计、出纳职位隶属同一人等等。财务管理体制上的漏洞为不法分子创造了机会，最终导致院校内部财经违纪丑闻层出不穷。

（三）固定资产管理存在缺陷

部分院校内部缺乏固定资产明细分类账、卡片，相关保管员也设立也是模糊不清，在加上定期盘点形同虚设，使得国有资产出现流失损毁等问题，相关价值资产也存在虚假现象。

（四）督查制度缺失

关于督查制度的缺失主要体现在部分重大支出项目，特别是在部分基建项目中，体现尤为明显;此外还有部分对外投资，亦或是借款项目中，尚未建立完善的考研、论证体制，这些体制的缺失会直接导致院校财务经济上的受损，不容小视。

二、财务内控制度建设策略

（一）明确财会从业者，包括对应资产管理岗位的职能细分，规定相关职务不相容

1.明确划分会计、会计主管、出纳员三方职权界限，规定单人不能兼任上述两种或两种以上职务。

2.明确划分实物保管员同出纳员、会计、会计主管以及相关采购人员的职权界限。

3.明确划分经济业务、审计业务间的职权界限。譬如，凡牵涉到院校后勤、会计人员账簿的审计工作，需经专职部门专项负责。

4.明确划分特定经济业务执行者、记录者间的职权界限。譬如，出纳岗、收费岗不得由同一人兼任，收费岗仅承担相应的费用收取及上交国库的基本职责;实行收、支两条线制度，避免出纳员坐支收入现象产生。

5.明确划分明细账录入、总账录入者之间的职权界限。记账岗、复核岗任职者不能为同一人。

6.明确划分会计、出纳岗同工资核算岗间的职权界限。

（二）加强对固定资产明细账的有效完善

部分院校缺乏专业的固定资产管理能力，就部分采购入库，亦或是现行的固定资产来讲，很多学校只选择对总账予以录入，而对于明细分类账，或者是卡片账，则被有意忽略，存在明显漏洞，因此各中职院校需要在记录固定资产的基础上，加强各院校部门，包括专职保管员方面的固定资产明细分类账、卡片的设置。通常情况下，总账由会计部门专职负责;二级账由后勤专职保管员根据各处室予以录入;对于固定资产明细账、卡片账的记录则由各处室保管员根据产品数量、价格、名称予以录入。在增减、结存固定资产时，要保证账实的一致性，确保总账、分类账，同时还有卡片账之间的有效同步。

（三）积极构建科学督研、公开机制，保障有关主要支出项目，以及部分对外投资项目

通过科学化的流程、监管、勘察机制，保障重大支出、以及部分对外投资项目的有效确立，借助充足的调研及科学取证，以供领导层面予以科学决策，以确保支出、投入项目目标的有效实现。尤其针对部分基建项目，需要严格遵循国家所制定的基建流程顺序开展，明确项目负责人，参照国家制定的招投标流程确定项目初期费用，制定施工合同条款，并在此基础上保证信息的公开性。

（四）加强定期培训、轮岗制度建设，强化对相关从业者专业资格认证书的筛查

现阶段，我国财会行业从业者，尤其就资产管理从业者来讲，普遍表现出业务素质偏低，学历背景薄弱，专业能力不达标，知识结构不完善，以及个人修养较差的普遍现象。基于此，各中职院校应当强化相关财务管理者的考核力度。强化对相关从业者专业资格认证书的筛查，更换部分无证人员，加强对部分拥有专业资格认证书，然而自身财会业务能力不高的从业者的培训力度。实施严格的轮岗制，要求任何一个岗位从业者单岗位的从业时间不能超过三年，并以此为界限开展轮岗工作，最大程度保证财会团队的纯洁性，也有效加强财会人员的内部学习，实现业务能力上的全面拓展。

三、结语

现如今，我国中职院校发展已是今非昔比，而要想保证新时期下中职院校能够继续稳定前行，那就务必要建设科学的财务内控机制，然而当下我国多数中职院校财务内控体制均存在或多或少的弊端性问题，这就要求中职院校务必要牢抓自身发展实际，深刻剖析症结所在，多方面对症下药，才能有效实现学校健康发展。（作者单位：山西省特殊教育中等专业学校）