工程建设管理过程中经济风险管控研究

文｜ 国家电网有限公司交流建设分公司 杨芳

工程项目建设管理属于经济活动的范畴，能有效提升项目经济效益，而各环节独立动作彼此间缺少协作沟通，必将影响到项目整体经济性。因此，就需要将工程经济风险管理纳入统筹管理中，采取协作措施将工程经济中的各环节彼此脱节，各部门各司其职和经济数据不共享等弊端及时发现。科学分析预测可能出现的工程经济风险，评估可能导致的后果损失，开展各环节协同管理归避风险促使工程经济风险得到有效防控。

一、工程建设管理过程中经济管理风险分析

从常规角度看，一个工程经历从项目可研阶段、项目核准立项、招投标阶段、设计阶段、建设施工阶段、竣工投运等阶段。涉及到经济风险点的主要在项目决策立项、设计管理、建设管理过程中的造价管理、资金管理、结算管理、决算管理都属于工程项目的风险管理。其中：项目投资估算、资金来源筹措施等因建设规模、工期时间等会对整体成本产生影响。近年来在房地产开发大潮中很多开发商没做好科学的投资估算，对工程的时间效应、经济效应、社会效应抱很大盲目性侥幸心理，结果工程中期烂尾问题较突出。产生极坏社会影响。而在设计阶段，设计方的设计精度不够，图纸缺项、极限状态设计、过大安全系数也直接导致投资方需要投入过高的成本及增加结算追加投入。本次我们仅从工程建设管理过程中的技术经济、造价管理、财务资金管理等方面进行风险分析。

目前在我们建设管理的工程项目中，投资控制通过招投标管理、合同管理、进度款管理、结算管理与竣工决算实现，工程资金管控又分工程场地征用及清理费、项目建设管理费、项目技术服务费、其他费用、设备物资费、施工、监理费等费用管理。现场施工进度资金管理是工程建设过程中的一个重要环节，现场进度资金管控依据为工程招标清单量、施工单位投标报价书、施工承包合同、工程结算。通过工程财务核算、竣工决算。完成工程全过程投资控制。

1、工程建设过程中，现场技术经济和工程财务资金工作侧重点在于进度工程量的确认及核算支付工作，与施工方签定的施工承包合同为执行依据，合同附表工程量和单价是核定完成进度工程量和计算进度资金量的标准。但是现场技经更注重对比设计图纸确认完成工程量，工程财务资金管理在确认进度资金时依据的是合同清单量与实际完成量的对比。由此在每期的进度资金拨付中就存在技术经济核定量与工程财务核定的量不一致的情况。以往很多人都认为应按实际完成确认工程进度量，直至工程完工也应按实际完成量予以支付资金。就忽略了合同招标是以工程量清单及专项措施费包干的综合报价方式，在未进行合同最终结算前，对进度资金工程量的核定应以施工实际完成量匹配合同清单量与设计图纸量，以不超出合同清单量为准核定进度资金。对因设计图纸量发生变化造成实际完成量较招标清单量增加的，以清单量为限核定进度资金，超出部分待工程最终结算书或结算合同签订后执行支付资金；反之较清单量减少的，以实际完成量核定进度资金。第二种情况就是因不可预见地质结构原因，如溶洞、地下河影响，需改变开挖方式或增加混凝土灌注的工程量，改变了招标清单量的项目特征，这在进度资金核定中就需要技术经济完成单项结算或增补合同的方式对招标清单工程量重新进行确认。在未得到与合同同等效力的确认手续前，该进度资金是不能予以支付的。第三种情况设计优化或者施工优化设计改变了施工方式，原招标清单量的对应工程量已无需施工或减少的情况，按减少后的实际工程量核定进度资金支付，无须等待施工结算书或补充合同。以上三种情况都是合同清单量与实际完成量不一致时需要防控资金拨付依据不足的风险，其经济效益产生在资金筹措成本上。

2、工程建设管理从完成招投标签订施工、监理、物资等合同开始，工程建设管理方工程财务、技术经济、施工监理单位同类人员集中对施工投标报价书和招标清单量进行报价分析，一是分析发现施工方投标技巧对工程开展后的影响及潜在结算风险。二是在工程财务复核合同清单计价表时就往往会出现表中部分项目工程量乘单价得出合价与合同不一致的情况。合同清单计价表中合价计算与财务核算合价不符，工程量计算：工程计量每一个项目汇总的有效位数遵守下列规定：a)以“t”为单位，应保留小数点后三位数字，第四位数字四舍五入。b）以“m”“m2”“m3”“kg”“跨/三相”“组/三相”为单位，应保留小数点后两位数字，第三位数字四舍五入。c)以“个”“件”“根”“块”“只”“副”“套”“座”“项”“部”“台”“组”“串”“站”“口”“段”“极”“支”“根/跨”“间隔”“系统”为单位，应取整数。而财务会计核算是以实物数量和货币指标为计量单位，两者因计量标准不一致，极易出现小数位数计算结果的差异。造成原因是投标单位编制工程投标文件时普遍使用造价软件进行单价计算，软件计算更精细，但在投送终版投标文件时，计算明细表格多为电子版报价，未对单价进行四舍五入调整。故签订合同后，合同内清单量价计算合价出现与财务核算方式出现差额。三是当工程招标方式按同口径概算降点报价，同口径概算为可研概算而非终版概算出现错误时，进度资金支付的风险。虽然最终还是按终版批复概算进行降点结算，但是过程中极易出现进度资金超付的风险，占用资金筹措成本。如某工程可研概算中站区征地面积20亩，站区内排水沟管道为PVC材料管径小于300mm，单价高达1000多元/米，而同类材料管径小于600mm的管道单价只有400多元/米，明显的错误资金量高在上千万元，虽然合同约定的最终按批准概算降点结算，但是过程中资金支付风险若管控不严，极易造成资金超付的风险及资金成本占用，这种情况在前几年的工程发包中极易出现，这两年多采用工程量清单报价与专项措施费用总价包干方式招标，概算降点报价情况基本取消。

二、分析经济风险问题的原因

分析建设管理过程中的经济风险，我们暂时只分析工程的现场施工范围，不考虑物资材料采购及调试试运行等因素。按以往专业分工，技术经济业务多分布在工程招投标至合同签订、工程竣工验收至结算批复。过程中多关注新增减工程量及签证量的发生。工程财务业务多分布在合同签订后至工程竣工验收、工程结算批复后至竣工决算编制完成。过程中多关注按已签订合同总额进行进度款资金支付的比率控制。根据我们工程建设管理二十多年来的经验，投资控制的风险点主要为以下几点：

1、工程建设监管程度不够，很多地方投资方谋求经济利益或其他目的，未取得审批手续就违规开工情况，容易受资金筹措及勒令停工影响，造成投资受损，而且还极易引起参建方的合同条款索赔。

2、已签订合同中存在一定的缺陷，在工程进度过程中，因分工不同技经业务管理部门未介入工程进度款资金拨付管理，得不到建设现场信息反馈，往往发现问题时已在结算阶段了，存在一定审计风险。

3、设计图纸精度不够，在工程建设期间缺项及升版图情况比较普遍，施工无谓返工及待工造成施工投入成本加大，在最终工程结算时调不调增就容易形成矛盾焦点。

4、工程财务业务部门对投标造价组成业务不熟悉，不容易发现合同存在问题，或因责任心不强不愿意认真对待，总想问题在前端，出问题该由前端负责的推诿心态，存在进度资金超比率支付的风险。

5、工程建设管理单位对现场经济风险管控不严，对相关技术经济、工程财务人员考核不足，从业人员缺少责任心，造成工程建设经济成本增加后，相应的投资成本分析没有跟进，很多单位寄托于工程结算、工程决算审计，但现在这些审计往往都是投资单位委托审计，各事务所本着按投资单位发生数据就是合理的进行全口径确认，不多事原则。再暴露出来时就往往是国家委派的重点工程专项审计，那时作为投资方就会非常被动，严重时还会被追责。

6、工程投资方不重视建设项目后评价工作也是经济风险存在的原因，合理分析造价成本及运行成本，有利于资产全寿命周期的经济管理，合理配置各阶段资金投入及收益，确保经济效益最大化。

三、建设管理期间经济风险防控解决办法

加强信息沟通，打开各专业间的屏障，技术经济与工程财务业务协同运作，准确高效地进行工程投资成果的控制。在工程投资控制的各个阶段，现场技经与工程财务人员都有条件的加入，了解工程项目投资全过程。重点在现场工程进度管理，这是一个工程从无到有的阶段，合同数据实施形成实物，再从实物价值到竣工决算形成固定资产。

1、组建集中工作小组，吸收技经、财务、技术、业主、监理、施工各项目部经济专业人员，以合同为依据，结合工期计划、安全管理指标、质量目标，对比分析招标投标报价，分解合同资金需求计划，作为进度款申报依据。同时对工程现场工程量完成达到实时了解，当现场实际完成工程量对比合同清单量不一致时，无论发生任何增减都需要履行结算、签证、协议后才能进行资金支付。工程进展过程中分部分项工程量发生变化时，超出合同清单量部分暂不能支付进度款，实际施工量较清单量减少时，按实际施工量结算进度款。当项目特征发生变化，原投标单价已不适用于进度款结算时，工作小组及时将此情况进行归类，属于能重新组价进行补充合同协议签订的待手续齐全后纳入进度款支付。

2、集中工作小组对每个新签订合同进行投标分析，提前发现投标单位在标书制作过程中的问题，如汇总表与明细表不一致的问题，汇总表中有费用而无明细等情况。在某工程安装分项工程报价分析时发现，汇总表中列有设备费20多万元，而在投标说明和工程量明细表中查不到具体设备名称，这种情况在现场在落实清楚设备明细到底是什么，是否满足设计标准，是否安装完成，但过程中并不能支付进度资金；同时明细表中列支费用与汇总表不一致，分析原因系工程明细表未含增值税额，而直接在汇总表中计算，这与合同招标说明就发生相佐情况。类似因合同报价出现的纰漏，虽然不违反招标文件要求，但在执行过程中工程财务发现问题，仅依据合同文本是解决不了问题的，只有通过招标投标造价分析。如不违反合同资金支付条款，与施工单位沟通协调，得到一致意见，资金支付时就少不就多原则进行支付，待工程最终结算书或补充合同签订后方可进行资金支付。

3、集中工作小组按进度资金编制时间节点，深入现场，与业主、监理同步核验当期完成，在与施工统计不一致时，可进行现场实测复核，遇隐蔽工程量，现场查验监理档案资料。做到清清楚楚，明明白白。同时将当期合同量外完成进行结算预审，核定完成量，要求施工单位完善签证手续，协调设计和投资单位提供便利。做好组价分析，力争做到工程验收同步完成工程结算核量手续。

4、各单位加强合同管理，在经济风险管理体系中，合同是非常重要的部分，无论投资单位还是设计、施工、监理单位都应将合同管理纳入企业管理的生命线，过去老说法“工程干得好不如算得好”，但是如果管理意识淡薄，不注重过程中证据资料的收集，则无从谈计算。合同作为资金结算计算依据，无论是施工投标技巧还是设计纰漏，一旦合同出现问题，直接导致企业的经济效益受到影响。所以从投资单位到施工、监理单位都要对合同仔细阅读，全面评估招标、投标、建管风险，同时，将合同索赔意识时刻纳入工作意识流，依据合同条款收集整理各类工程过程管理资料，增强合同资料归档、结算编制、迎接审计资料收集意识，做到随时有备随时能查。

结束语：

综上所述，工程建设管理过程中经济风险管控对整个工程项目效益会产生直接影响，合理的工程经济效益就需要多方管理环节都进行相应的措施管理，工程建设管理过程只是其中的一部分，只有全方位调动参建人员工作责任心才能不断提升工程经济风险管理水平。需要将风险管理意识及制度管理完善并贯彻实施到各个工作流程环节中。对各个部门相互协作、人员责任要有明确制度要求，制定完善的考核激励机制，激发各环节人员工作积极性，才能最大程度的规避经济风险，提升工程经济效益。