高校内部控制评价指标体系的构建与应用

刘祥磊 孙惠

[摘 要] 高校是一个独立运行的系统，为全面推动高校各项事业的健康可持续发展，整体优化高校资源的科学配置，需要依托于科学的内部控制评价指标体系，以此来整体优化和提升高校的内部控制水平。高校内部控制的目的在于实现高等教育事业的发展目标，保证高校的资源、资金以及资产得以完整、安全以及充分利用。内部控制评价指标体系的构建与应用，能够在很大程度上优化高校内部控制管理水平，同时也能够整体优化高校的发展效益。

[关键词] 高校;内部控制;评价指标体系;构建;应用

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.34.132 高等院校是我国教育体系中的重要一环，发挥着关键性的作用。作为一个独立运行的系统，高校具有非常丰富的资源。如何优化高校的整体发展成效，不断推动高校健康可持续发展，应该构建科学的内部控制评价指标体系，全面提升内部控制成效，综合优化内部控制水平。在高校内部控制评价指标体系的构建过程中，应该基于科学的原则，同时运用多元化的评价方法，以此来综合性评价高校的各项工作，保障高校各项事业的稳步推进。

1 高校内部控制评价指标体系的构建原则

在高校教育管理体系中，科学的内部控制，离不开健全完善的内部控制评价指标体系，也离不开强有力的内部控制机制。高校内部部门众多，人员众多，同时教学、科研等资源也比较丰富，如何整体优化高校的发展合力，全面提升高校的发展质量，需要基于科学的原则来建构内部控制评价指标体系。一方面，在高校内部控制评价指标体系的构建过程中，应该充分坚持定量与定性结合的原则。通过科学的定量原则，按照数据或者信息资源来进行综合研判以及数据分析，便于人们直观把握内部控制评价的成效。同时，基于科学的定性原则，能够结合各类数据以及资源等来进行科学的定性，明确高校运行发展的成效、存在的问题以及亟待优化的方向等。另一方面，在高校内部控制过程中，科学建构内部控制评价指标体系，还应该坚持可操作性与全面科学的原则。内部控制是一项实践性的工作，在内部控制评价指标体系的构建过程中，只有充分结合高校的发展特色以及自身特点，整体实现内部控制的可操作性，才能真正将一系列评价指标或者评价方法落到实处。

2 高校内部控制评价指标体系中存在的问题

2.1 内部控制评价指标体系缺失

在高校的教育管理实践中，科学的内部控制具有非常重要的作用。无论是对于高校，还是对于企业，内部控制都是内部管理的重要手段，也是优化内部效率的重要方法。伴随着社会经济的全面快速发展，越来越多的高校开始运用内部控制，试图基于科学的内部控制来整体提升高校的发展质量。但现阶段高校的内部控制明显存在较为严重的形式主义问题，不少高校在内部控制过程中，尤其是在内部控制评价指标体系的设计过程中，明显存在照抄照搬的问题，盲目套用企业的内部控制评价指标体系。但高校与企业具备本质上的差异，企业是以营利为目的的，但高校显然不是。因此，在内部控制实践中，若缺乏科学全面的内部控制评价指标体系，势必会影响着内部控制的整体成效，也制约着高校各项事业的全面可持续发展。

2.2 内部控制没有形成全过程行为

在高校各项事业的发展实践中，内部控制并不是高校单一部门的具体事项，也不是某些人的工作权限，而是一种全员参与的全过程行为。高校内部管理部门众多，在内部控制过程中，若没有统一完善的内部控制体系，若没有人人参与的广泛性的内部控制意识，势必会整体制约着高校内部控制的实施。但现阶段，高校在内部控制过程中，缺乏对内部控制的充分认知，也缺乏对内部控制意识的整体认知。学校领导干部将内部控制当成财务部门的专有事项，或者让行政部门来配合参与内部控制管理。学校教师缺乏对内部控制的重视，认为内部控制与教学科研无关。可见，在高校内部控制过程中，缺乏全面统一的内部控制评价指标体系，缺乏人人参与的科学的内部控制氛围，必将影响着内部控制的整体成效。

3 高校内部控制评价指标体系的应用方法

3.1 内部控制评价指标体系的具体操作方法

在高校各项事业的发展过程中，内部控制的科学开展，离不开完善系统的内部控制评价指标体系，这是内部控制的指导与前提。为真正将内部控制评价指标体系落到实处，应该运用具体可操作的方法。在评价指标体系的运用过程中，可以结合使用重新执行法、观察法、检查法以及询问法等。在这些具有操作性的方法中，后三种方法具有非常强的执行力，同时在使用过程中也相对比较简单。比如观察法即是通过认真细致的观察，来挖掘出高校内部控制中存在的突出问题，继而明确优化和解决的方向。询问法即是对当事人进行详细问询，了解他们的真实想法，全面收集与整理他们的真实情况，继而得到较为准确的判断和结论。相比后三者方法，重新执行法是一种应用效果较突出、应用范围也较广泛的科学方法。在高校内部控制评价指标体系的构建与应用过程中，基于这一具体操作方法，可以对需要评价的过程进行重新执行。

3.2 内部控制评价指标体系的总体评价方法

3.2.1 内部控制设计的评价

在高校内部控制评价指标体系的应用过程中，应该基于总体评价方法，对内部控制设计进行科学全面的评价，以此来明确内部控制评价指标体系的适用性与恰当性问题。内部控制的设计工作，是内部控制的前提条件，也是提升内部控制整体成效的关键所在。因此，在高校内部控制设计过程中，应该结合组成要素等进行科学全面的评价，着重评价内部控制设计的有效性。在评价过程中，应该充分参考多元化的标准和元素，尤其是要结合高校内部控制的框架，明确高校内部控制的组成要素，继而予以精准而全面的评价。

3.2.2 内部控制实施的评价

在高校內部控制评价指标体系的应用体系中，为整体优化内部控制的作用与成效，应该针对内部控制评价指标体系的实施进行科学的评价。内部控制评价指标体系的实施，离不开科学的运行条件和运行环境，离不开科学的运行方法和运行流程，只有明确这些内容，才能整体提升内部控制的运行质量，也才能真正反馈高校各项事业运行中存在的问题以及亟待优化的方向。内部控制的实施是一项系统且科学化的工作，在评价过程中必须充分结合它的适用范围以及实施水平来予以精准性评价。在整体评价内部控制指标体系的实施情况的基础上，结合内部控制的运行来得出内部控制的有效性与否，继而找到调整和改善内部控制评价指标体系的方法。

3.2.3 运用多元化的评价方法

在高校内部控制评价指标体系的应用过程中，应该运用多元化的评价方法。如风险基础评价法是一种基于风险考量以及风险评价的科学评价方法。在实际应用过程中，应该基于科学的风险类型判断或者风险内容确定等来进行风险评价，重点检验高校在各项事业的运行过程中，是否存在这类型的风险，以及风险的大小、风险的内容、风险的应对措施等。在总体把握风险类型的基础上，基于科学的评价来实现信息数据的收集与整合。当高校采用相关的对策来应对风险时，也应该对内部控制评价指标体系的适用性以及实用性等进行充分的评价，继而全面评估内部控制的优势以及存在的缺陷，及时进行调整和优化。

4 结论

在高校内部控制实践中，应该充分结合高校的特色以及高校的运行特点，科学匹配内部控制评价指标体系，整体实现内部控制评价指标体系的科学建构以及全面应用。在实际评价过程中，要掌握具体操作方法，也应该明确总体评价方法。

参考文献：

[1]武新红，高校内部控制评价指标体系的构建与应用[J].中国经贸，2017（9）.

[2]孙加洪，试论高校内部控制评价指标体系的构建与应用[J].新经济，2015（11）.