从国家科技重大专项看科研经费的监管与对策

张倩

[摘 要]科研项目是引领学科发展的重要力量，通过开展科研项目不仅产生众多的科研成果，而且还是培养人才的重要方式。很多单位都非常重视科研项目的立项，立项的数量和获批经费的额度体现了申请单位科研水平和综合实力的高低。随着科研项目的增加，科研项经费方面的管理薄弱问题日益突出，很多科研经费没有使用在相应的科研项目上，乱用现象、违规现象、腐败现象时有发生，造成国家科研资金的浪费与流失。如何加强科研经费的监督与管理已经成为各个单位财务管理中的难题，文章通过对国家科技重大专项的经费管理分析对如何加强科研经费的监督与对策提出了一些看法，希望对科研单位的科研经费管理有所帮助。

[关键词]国家科技重大专项;科研经费;科研经费预算管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.33.177

随着国家对科学研究的重视不断加强，对科学技术的投入也不断加大。根据国家统计局的统计，2017年全国研究和试验开放投资总额为17606.1亿元。[1]随着国家全面投入科研的倡导，社会资本也逐渐增加了对研发的投入，特别是在前瞻性和应用基础研究领域。这有效地推动了我国创新驱动型发展战略的实施，为我国成为创新型国家奠定了坚实的基础。但是，还应该看到，缺乏对科研基金的监督导致科研经费流失的现象还普遍存在，科研经费被违反规定用于科研人员的工资和福利、用于招待和应酬、用于会议和旅游的现象时有发生。与此相比，国家重大科技专项在科研经费的监管上要更加完善些，通过包括政府部门、参与部门、社会组织等多方采用行政、经濟和法律手段协同监管;确保国家重大科技项目在规定期限内完成。通过实施重大科技项目，实现国家科技目标，推动了科技发展国家发展，提高国家综合实力。

1 从国家科技重大专项看经费管理如何与项目管理相结合

如今，许多科研项目的管理是将研究项目与研究经费的管理职能分开，负责立项与申报的不管经费，负责经费的不懂科研。导致实际操作中负责财务管理工作也只是对项目的收支进行核实及简单的票据审核等，很难起到真正的管理作用，更不用说财务管理与研究项目的结合。由于项目管理与经费管理的脱节使得科研经费的预算与支出得不到有效的控制，研究经费没有得到有效实施，存在盗用、侵占、浪费、或投资效率低下的情况。转而观察国家科技重大专项的经费管理，将科研项目中的项目部门和财务部门进行整合，由科研部门对经费直接管理拥有直接的经费管理权。这样使得科研项目和经费可以同步管理，使经费管理与项目管理有机地结合起来，防止了由于各个部门权利和责任分工的问题导致的管理脱节，保证了科研项目的顺利推进。[2]在国家重大科技专项的资金管理中，该过程通过预警进行监测。如果出现以下状况都将视为预警信号：例如盗用、侵占、浪费，或低效使用;在研究过程中出现重大技术问题、合作问题时，很难在较短的时间内实现突破性调整;一旦项目被认定为预警，如果没有及时调整将会被撤销。从国家科技重大专项的经费管理来看，科研经费监管时也可以采用项目管理人员和财务管理人员共同推进的方式，可以在科研管理部门设立经费管理机构，也可以采用派驻财务人员直接管理的方式，这样使项目管理与经费管理更加紧密。项目中拥有大量的既熟悉财务管理又熟悉科研项目的专业人员，有助于监管科研项目的开支与进程，促使科研经费真正用于科研支出。

2 从国家科技重大专项的预算管理看科研经费的预算管理

科研经费预算管理问题严重，首先缺少专业的预算编制，现行的预算管理大多是由项目的负责人进行负责，由各个项目执行人进行编制，有时一个项目负责人同时负责多个项目，由于没有科学的预算的编制，预算没有得到有效的监管。使得有些为获得更多的科研经费在预算编制时预算虚高的现象普遍存在，使预算缺乏科学性和真实性，出现预算超支现象、突击花钱完成预算的现象和项目间频繁调账的现象，严重影响了科研资金的使用效率。其次预算执行效率较低，由于科研项目的预算编制不科学不切合实际，致使其预算执行困难，加之审查力度的加强使得预算更加难以执行。转看国家重大专项的预算管理，首先在重视程度上把预算管理作为国家科技重大专项财务管理的起点和重点来看。其在预算的编制上采用 “两上两下”方式，在经过两次申报和审核之后最终确定预算的具体内容，使得预算的编制更具有科学性和合理性，为项目的执行打下良好的预算基础。明确预算类别，列举了哪些项目需要进行预算体现了政策的侧重和导向。不仅统一了管理方式和标准保证了预算的科学性和可执行性，而且通过设置相关性项目预算的方式增加了预算的适应性和灵活性。[3]而且还对科研仪器设备重复购置、浪费严重、使用效率低下等问题进行了特别关注。在预算调整方面也名列了预算调整类型、调整方式、调整幅度，有效地保证了预算的科学性和可执行性。作为科研经费的监管要从预算编制开始，才能保证预算的有效执行。

3 从国家科技重大专项的预算管理看科研经费使用合理性审核

由于职能问题很多科研单位的科研项目管理分散，例如某科研机构科技处负责项目管理，财务处负责科研经费管理，项目组负责预算编制及开支，使得科研经费核算和监督工作缺少协调性，造成支出预算内容与科研经费核算科目不一致，导致研究过程中的实际开支与支出预算不符。科研经费的会计核算是受专业限制的影响，对科研活动实际情况不了解，使得在报销时只能从票据的真实性、财务规范性等方面审核把关，无法审核开支的相关性、合理性。转看国家科技重大专项则采用单独核算的方式。通过专用科目和特别标记的方式对资金（或业务）的收入和支出进行记录和明确，使之与单位其他经营管理业务区分开来。[4]为了加强财政预算与核算之间的对接，需要制定专门的核算政策，严格对应关系，保证财务信息的真实、准确和完整。在预算分解和费用归集采用统一的标准科目体系核算，保证预算科目和核算科目的准确对接。

4 从国家科技重大专项的预算管理看科研经费在人力资本的投入

我国的科研经费管理制度没有体现绩效制度，使得科研人员的工资和劳务费用不得算在科研经费中。财务核算时的人员相关费用主要指非编制人员的劳务费和专家咨询费。科研人员的辛苦劳动没有相应的激励报酬，对科研人员的劳务价值界定不清严重影响了科研人员的劳务积极性。转而看国家科技重大专项中的财务管理，其通过设立了间接费用列支各种管理补助支出及绩效激励支出。正是这样科研人员才能积极研究与课题相关的内容，才愿意花费更大的时间和精力去做研究，劳动价值得到相应的体现。在科研经费的监管中也应尊重科研人员的人力资本价值，提高科研人员研究的积极性。

5 结 论

科研活动是需要大量资金的投入，资金是科研活动的物质基础。科研资金随着国家投入的增加衍生出各种资金问题，只有加大对科研经费的监督，才能降低研究经费中腐败的滋生，解决由于机制方面而引起的一些深层次的问题。文章通过分析国家科技重大专项的经费监督和使用，对科研经费如何与项目管理相结合，科研经费的预算管理，科研经费的审核及在人力资本的投入等几个方面分析了科研经费的监管与对策，希望对各科研单位在进行科研经费的监管过程中有所帮助。

参考文献：

[1] 中华人民共和国教育部科学技术司.2017年高等学校科技统计资料汇编编[M].北京：高等教育出版社，2018.

[2] 刘倩倩，苏奔.高校科研经费管理存在的问题及对策探析 [J].行政事业资产与财务，2018（上）：38-39.

[3] 李丹.高校科研经费监管问题及解决对策探析[J].长春师范大学学报，2017（12）：198-199.

[4] 白建辉.国家科技重大专项财务管理实务探究[J].财会研究，2015（10）：42-45.