国有平台公司内部控制管理问题与对策

随晓艳

[摘 要]近几年来，随着国家对民生保障、市政基础设施工程的大力发展，担任着此类建设重任的国有平台公司成为建设的主力军。内部控制管理作为重要的企业管理手段，从项目的筹融资到工程建设，从招商引资到运营管理，内部控制管理对国有平台公司的生存和发展具有举足轻重的作用。加强国有平台公司内部控制管理具有重要的现实意义。文章在分析国有平台公司的内部控制管理的重要性基础上，探讨了国有平台公司内部控制管理特点和存在的问题，并针对性地提出了完善国有平台公司内部控制管理的措施。

[关键词]国有平台公司;内部控制;内控管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.33.068

1 引言

所谓企业内部控制管理，是指一个单位为了实现其既定的目标，而进行的一系列内部约束、调整、考核的方法与措施。拥有一套完善的内控管理体系，对国有平台公司来说，显得尤为重要和关键。国有平台公司内部控制管理的重要性主要体现在以下方面。

1.1 保证国有财产的安全

企业的财产是一个企业的核心所在，拥有稳定、充足的财产，是企业得以持续发展的关键所在。国有平台公司的资产有其特殊性，它全部来源于国家，且企业经营目标是必须保证国有资产的保值增值。那么财产安全对于国有平台企业来说，尤为重要。所以完善的内部控制体系，可以及时为企业找出漏洞，提醒企业查漏补缺，保障财产的安全。

1.2 保证财务报告及相关信息真实完整

内部控制的执行可以保障企业财务信息的真实有效。通过运用一些方法来把控会计核算的过程，从而有效降低核算的错误率，并显现出企业日常运转的利弊。举例一个企业财务内控方法：可以要求总账会计和财务经理分别对每笔录入的凭证进行双重把关审核，每到月末由出纳会计和总账会计对本月所有的款项支付通过与银行和往来单位对账进行审核和检查控制，按此工作流程可以大大地减少因会计核算的粗心和失误而造成的差错，提高了会计核算的正确率，保证了企业财务信息对外报送的真实性。

1.3 有利于企业实现管理目标

完善企业的内控管理是有效降低企业经营风险的手段，确保企业的工作能够合理有序进行。健康的企业内控管理，是通过对每一个岗位的职责范围、工作内容和工作流程进行规范化制定，划清每个岗位的工作边界的同时也可以共享工作信息，例如财务的一些数据和报表、分析可以办公系统中及时共享给各部门，便于各部门及时采取措施找准定位，继续进行目标的实施，从而实现企业的各类目标。

2 国有平台公司内部控制管理特点和存在的问题

国有平台公司与一般企业的不同之处在于它是由地方政府出资成立的国有企业，主要是开发管理政府公益性项目，具有独立法人资格。因其存在的特殊性，内部控制与一般的国有企业也不完全一样。

2.1 国有平台公司内部控制管理特点

2.1.1 公司内部机构设置特殊

作为地方政府投资成立的国有平台公司，内部机构设置参照政府的内设部门设立，部分工作执行代表政府履行职责。

2.1.2 公司业务来源于政府

国有平台公司的工作内容包括民生工程的建设、市政公益类项目的建设，担任着开发区、科技园区等高新技术企业孵化器的角色，协助政府扶持高新技术产业企业快速成长。服务对象主要是政府，是政府不可缺少的帮手。

2.1.3 公司服务于政府，内部管控受制于政府

国有平台公司因服务于政府，所以内部的经营受到了政府的干预，工作中会与政府部门交织在一起，在一定程度上领导层的决策需取得政府部门的授权批准，政府对其工作享有监督、监管、考核等权利。

2.2 国有平台公司内部控制管理存在的问题

2.2.1 对内部控制和财务管理缺乏科学认识

目前，部分国有平台公司把大量的精力投入到抓建设、创业绩的工作中去，企业内部存在着工作关键点不抓住，重点不突出，没有及时梳理正确的业务流程和风险点。

领导的职责没有发挥到位，大部分高层管理人员来自于政府，有着丰富的政府工作经验，但因缺乏在企业基层岗位的锻炼，缺乏内部控制意识，对企业管理过程中存在的问题不熟悉、不了解，也造成了全员的认识误区，认为内部控制、监督、管理是纯财务的工作。仅有的内部控制制度也仅限于格式化的条款，没有真正根据企业的实际情况进行制定，相关实施细则与企业的实际情况相背离，无法很好地让制度发挥作用。

2.2.2 公司治理结构及内部机构设置存在的问题权责不清

企业的法人治理结构虽然设置齐全，公司有法人、董事会、股东会、监事会等，但是实际上，均未起到应有的作用，没有达到治理企业的作用。控制权过于集中在高层管理人员手中，权力逾越制度和流程，不能得到有效监督。久而久之在企业内部形成一种分散的模式，内部各部门之间互相沟通不畅，各人“自扫门前雪”，遇到涉及多个部门交叉管理的问题，相互推诿。部门自身的职能作用没有正确地认识和理解，在执行中较随意，导致内部控制无法做到全面和彻底。

2.2.3 管理者水平有限、管理不完善

国有平台公司的管理者大多数来自于政府机关和事业单位，其管理的模式和经验大多数停留在行政事业单位的管理方式上。在日常工作中，他们无法跳出政府机关的工作方式，例如实行机关的办文、办会程序进行决策等。企业内部人员关系复杂，以自我为中心，往往做出的决策影响了很多内控措施执行不下去。

企業内部人员战斗力和凝聚力较弱，工作环境较安逸，没有团队作战意识，都本着“只要不犯大错，也不能把我怎么样”的观念，工作效率低下，缺乏自我提升的危机意识。

2.2.4 企业会计内部监管不到位，内部执行力不足

没有建立起内部控制评价体系，没有真正发挥出对工作业绩考核的作用。没有设定相应的监督检查标准，其结果也未与员工的绩效考核进行挂钩。监督机制薄弱，存在一岗多人，缺乏不相容职务不分离的情况。企业内控审核、审批的程序过多，过于烦琐。预算制度流于形式，无法对经营的过程进行事前、事中和事后的控制与管理。

固定资产管理不到位，有些国有平台公司未单独设有专门的资产管理部门和人员，资产管理无章可循，设备采购回来不及时建立卡片，没有专员进行保管，部门之间互相借用固定资产，不办理相关调拨手续，导致最后资产都不知去向。有的单位房屋大面积闲置，对外出租出借的房屋租金未按时收缴，造成国有资产流失严重。

2.2.5 会计内控信息化水平低

没有合理的一整套内控信息化系统，出于企业信息保密的目的，目前账务处理、会计核算的系统只是局限于小范围共享，其他部门无法共享相关经营数据。简单的核算系统无法生成例如经营利润、应收账款周转、成本费用等分析类数据报表，不能给决策者带来清晰的、直观的决策依据。

3 完善国有平台公司财务内控管理的措施

3.1 重视内部控制制度的完善以及在过程中的运用

提高高层管理人员的重视程度，所有员工都必须参与进来，尤其是高层管理人员。企业可以组织一些培训和案例分析会，对所有员工进行培训，让大家清晰地认识到内部控制对企业起着至关重要的作用，提高重视程度。企业管理人员在拟定内部制度及实施细则需结合企业自身的实际情况，要将内控制度与风险预警结合起来，渗透到企业中的每个部门和每位员工。

3.2 完善公司治理结构及合理设置内部机构

合理进行职责分工，严格按照《公司法》的规定，发挥好董事会、监事会的作用，保证相互之间的权利制衡和相互制约。充分支持监事会的工作，使其发挥好作用，增加监督检查力度。内部机构合理设置，将财务部门与审计部门独立开来，缩减归并不必要的部门，单独设立资产管理部门或在各部门任命资产管理人，责任到人。

3.3 提高管理者的管理水平，强化内部执行体系

对缺乏基层工作经验的管理者要下沉到各个基层岗位中去学习锻炼，熟悉、了解企业在日常运营中存在的问题和风险点，梳理制定合理的工作流程。建立风险识别系统，对企业的风险进行评估，从而在实际经营中控制和防范。企业要实行内部控制执行情况报告制度，定期出具内控执行情况报告，对经营期间存在的问题进行深入剖析，并将整改情况与绩效考核联系起来。

3.4 注重审批制度，加强会计内部监督

对企业内部各岗位工作职责进行梳理，不相容岗位必须进行分离，授权岗位各司其职，分层次授权审批。严格执行审批制度，设立独立的内部审计机构，必须与财务部门分开，保证内部审计的真实性和独立性，充分发挥内部监督的作用。通过内部监督和评价，及时发现过程中存在的问题，提前对风险进行预判和应对。

重视资产管理工作，充分利用预算进行有效控制，做到“需要什么购买什么”，加强资产管理，设立独立的资产管理部门，资产管理责任到人，定期进行清查和盘点，并对盘盈盘亏的资产查明原因，及时进行处理。

3.5 建立科学的信息管理系统

不断创新内控方法，结合ERP系统，推行网上审批制度，充分利用网上办公平台等各种办公手段，实行网上审批制度。采用功能较齐全的核算系统，开通部分数据共享功能，定期生成相关分析报表，为决策者提供依据。

4 结论

综上所述，做好企业内部控制工作是企业管理的核心工作，健全并完善内部控制制度，更重要的是如何把制度执行到位，是企业管理者必须重视的关键点。

参考文献：

[1]成定雄.地方政府國有融资平台公司债务风险管理研究[J].金融天地，2018（2）：155-157.

[2]孙国芳.完善国有资产经营公司的财务内控管理的途径[J].财经管理，2017（5）：112-114.

[3]赵瑞杰.公司内部控制存在问题探析[J].财会学习，2017（12）：253.