浅析企业内部控制审计

薛念文

摘 要：内部控制审计是企业监督体系中的重要组成部分，对领导做出重大决策具有关键性作用。利用内部控制审计管理方式，实现了对所有员工的监督，保证了企业内部财务活动的可靠性。为确保企业在市场的竞争中能够获得更多的发展机会，内部控制与审计是关键的内容之一。基于此，针对企业内部控制审计展开全面探讨，并提出一些优化对策，以供广大同人参考。

关键词：内部控制;内部审计;优化对策

中图分类号：F239        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2019）34-0103-02

随着我国市场经济体制的不断完善与发展，各企业间的竞争越发激烈。而企业要想在面临潜在的经济风险时尽量降低经营的损失，以保证在竞争与迎击风险时有充足的资金储备，就必须加强企业内部的控制审计，促进内部综合实力，从而实现长远发展。目前，在进行内部控制与审计时也经常暴露一些问题，需要及时完善，切实发挥出企业内部的控制审计职能，为企业的可持续运转做好保障工作。

一、企业内部控制审计的内容

1.审查与评价控制环境。审查与评价在控制环境上一般包括经营类型、人力资源政策、管理层管理等。在企业日常经营过程中，控制环境的具体情况直接反映了企业内部的审查与控制效果。倘若控制环境呈现好的一面，便可建立比较完备的内部审计控制体系，否则只会影响企业的内部评价结果，不利于企业在巨大的竞争压力下继续保持稳定发展。

2.审查与评价信息及沟通。确保信息与数据的真实性及可靠性，是审查与评价信息及沟通的首要任务，必须在最短时间内将有效信息传递给领导层，使得企业能够在面临突发情况时能够及时应对并解决，实现内部的有效控制。一般情况下，信息与沟通的主要内容围绕会议中记录的所有信息、管理信息系统的运行和信息沟通的途径等展开。同时，在进行企业内部审计控制工作时，会得到企业的相关财务信息甚至其他机密数据，而内部审查控制便是确保这些数据的安全，以便实现管理与信息评价。

3.审查与评价风险管理。任何企业在经营和发展的过程中都会遇到各种潜在的风险，这些风险若不提前采取措施来应对，只会给企业造成巨大的经济亏损，而内部的控制审计则是保障企业安全运营和快速发展的重要方式。企业内部在进行审查和评价风险管理时，主要的方向是建立完备的风险控制体系，收集并分析企业各类潜在的风险数据，对风险系数较高的事件进行预防可控制等。另外，内部控制审计在进行风险控制时，可利用相关运行体系找出风险发生的缘由，从而制定可行措施进行预防，可进行事先的模拟演练，確保风险到来时企业的经济损失能够降低到最小[1]。

4.审查与评价控制活动。审查与评价控制活动是企业内部最为重要的工作，其反映了内部控制审计所能发挥的最大效用，具有现实意义。由此看来，应当严格把控活动的审计工作，加大内部监督机制，使得审查与评价控制能够顺利完成。审查与评价的控制活动包括对各个项目的执行情况进行核实、评价企业的经营是否符合市场的需求等，并根据所获得的结果来对控制活动加以评判，从而有效规避企业的潜在风险，将审查与评价控制活动的指标如实达成。

二、企业内部控制审计的意义

1.有利于提高内部管理质量。企业内部控制审计可以保障会计部门的大小事务能够有序进行，实现财务的完整性。另外，内部审计控制能够采取各种监督手段对企业员工进行实时监管，以防止内部经营出现漏洞或者相关重要数据的丢失、泄露等。同时，一些领导存在腐败性问题，内部控制审计能够及时找出对应领导以及具体的资金丢失数目。通过该方式的运用，企业内部能够正常运转，提升了工作的效率与管理质量。

2.有利于对所有员工的工作负责。根据当前的社会经济形势发展，企业需要对所有员工进行负责。员工在进行日常工作时，企业需要提供教育、卫生、经济等方面的支持，从而确保所有员工能够在舒适、安全的环境下工作[2]。而提高内部的控制审计是对员工工作负责的体现，使得企业内部的每一次财务支出都有准确去向，也可确保会计部门对财务处理的公开、透明，这也是企业进行审计控制的目的。当内部出现财务与数据不相同时，在进行核查时可以快速筛选出可能的人员，从而落实责任到人。因此，对于企业内部管理，加强控制审计是能够实现每个部门的有序进行。另外，内部管理水平的提升可以让员工及时了解纳税资金的使用方式，这不仅是对所有员工的负责，更为实现控制审计创造良好条件。

三、现阶段企业内审的现状

1.企业内部缺乏较强的审计独立性。企业内部审计工作是一项追求独立性的工作，只有这样，才能保证审计数据的真实性。然而，在实际进行的过程中，内部审计并没有受到企业高层的重视，不仅没有建立单独的工作部门，更没有将内部审计与其他部门进行职能的划分，导致企业内部审计的独立性严重下滑，相关工作人员的积极性也不高，影响了内部审计在企业中的地位。目前，许多企业的内部审计是依托于财务部门的，并没有独立的部门体系，这对内部审计与内部控制是不利的，因为审计工作除了相关的财务管理，还有其他方面的审核，信息的流动性较大，难以达到预期的效果。

2.内部控制审计流程不规范。企业内部在进行控制审计时，常规的流程是设计评价、风险评估、测试、评价和意见等。目前，由于内部控制审计在企业中的地位不高，使得审计人员的工作积极性一直处于低谷状态，导致审计的流程比较随意，也没有一个详细的计划，存在任意删减数据的状况。也正是由于该恶劣现象的经常性发生，导致领导阶层获得的报告实用性过低，不仅影响了企业的正常运转，也使得领导对审计工作出现极度不满，这严重威胁到控制审计能否继续在企业内部进行。

3.审计人员综合素质不高。内部审计是企业确定财务情况，规避风险的重要工作，所以对审计人员的专业素质要求较高。从当前各企业确定的审计人员来看，企业对审计工作的认识还不够深刻，大多审计人员的综合素质不是很高，有财务部门直接调转进审计部门工作的，也有刚进入企业工作的人员，导致整个审计团队过于混乱，不利于审计工作的有效进行，不利于管理[3]。同时，相关审计人员在专业操作上了解甚少，知识体系架构薄弱，这也是影响审计工作顺利进行的原因。

四、加强企业内部控制审计的有效对策

1.加大审计信息技术的使用力度。目前随着国内大数据和云端技术的发展，信息化的网络技术不断推进，企业为实现审计过程也离不开信息技术的使用，这为审计工作的开展提供了机遇。在企业内部控制审计过程中，企业审计人员可以充分利用云端网络技术进行云计算和数据存储及分析，从而完成目标任务，实现对目标信息的发掘、分析关联并匹配信息，确保信息价值，保证审计的专业性以及说服性。

2.加强内部控制审计团队建设。内部审计工作专业性要求较高，在人员需求上需要配备有专业知识、专业技能与一定经验的人员进行控制审计工作的开展。其中，对于一些专业性高、综合素质与能力较强的人员，可直接与企业负责人或上级部门进行对接工作，对于一些经验不足的人员，可指派完成一些基础工作。在内部控制审计团队中，人员的合理配置决定审计工作开展的有效性。因此，针对不同实力的工作人员，需要有不同的配置方式，而针对专业性低、能力不强的人员，不应参加内部审计工作，更不能出现同时任职两类工作的情况。

3.确保内部控制审计工作的独立。企业内部控制审计工作的开展，需要结合自我评价来进行分析和判别，同时，确保去伪存真工作的开展。内部控制审计的工作需要规范的程序进行控制，审计人员要严格按照审计流程工作，不能私自增加、减少或修改过程。企业在进行审计范围和内容分析时，要做到范围广、覆盖面大，使样本量充足，不能因为内部因素导致审计结果出现失真的状况[4]。因此，在保持独立的审计工作前提下，促使审计工作顺利完成，相关数据真实、可靠，从而发挥出内部控制审计的价值。

4.完善企业内部审计相关规章制度。企业应当在现有的内部控制审计制度基础上加以完善，保证审计人员工作有据可依。在完善时，不仅要制定出规范化的审计流程，也要适当增加对业务的审计要求。同时，将审计细则再进行细分，尽可能地落实到细节中，保证审计人员严格按照制定的规则办事。另外，规章制度也要明确指出内部控制审计工作是独立的工作，不允许其他部门对其进行职权上的干扰，一旦出现任何审计问题，要将具体的责任落实到个人，并让其接受应有的惩罚。

五、结语

综上所述，企业在完善内部控制审计工作时，要加强审计团队的建设，并积极创新审计工作流程，保持审计工作的独立性，从而促进和控制审计的有效展开。实现企业财务的全面审核，制定潜在风险的预防措施，为企业在市场竞争中提供最有效的支撐，促进企业经济可持续发展。

参考文献：

[1]  黄光勇.对事业单位内部控制审计的探析[J].现代营销：经营版，2019，（8）：154.

[2]  张瑜.内部审计在企业财务风险控制中的作用分析[J].财会学习，2019，（20）：185.

[3]  李佐兴.企业内部控制审计研究[J].现代商贸工业，2019，（24）：120-121.

[4]  宋杰群.企业财务内部审计与控制[J].知识经济，2019，（19）：113-114.