事业单位财务管理研究

刘刚山　彭天瑶

摘 要：国家医疗体制改革逐步深入，智慧医院建设成为医疗卫生事业发展的推进器。在此背景下，医院结算方式呈多元化发展，银行账户的归集范围和类别日趋复杂，银行账户对账工作面临的挑战越来越大。本文对智慧医院建设背景下医院银行对账工作中存在的管理问题及现状进行剖析，并提出优化对账工作的操作建议，以期对促进医院银行对账管理工作规范、高效开展提供参考。

关键词：智慧医院;医院银行账户;对账

医院银行账户对账工作是医院内控管理的重要组成部分，医院应当定期对各项收款、支付业务的账务进行核对。如存在对账差异，要及时查明原因，核查医院财务系统、银行账户账款调节一致，妥当跟踪处理，确保医院资金安全。在智慧医院建设全面铺开的背景下，医院银行账户收款及支付方式的多元化导致银行账户归集范围和结算类别日趋复杂。为保证医院资金安全，银行账户对账管理工作更需要按国家财政、卫生等主管部门相关制度规定，建立健全并严格执行适应智慧医疗形势发展的现金及各项存款的内部管理制度。

一、医院银行账户对账工作的意义

由于会计期间的划分，权责发生制的全面执行，使得医院与银行存在记账时间上的差异。会计期末，医院银行存款日记账上的存款余额与银行对账单上的余额往往不相等，存在着未达账项。在支票、汇款等正常业务产生的未达账项之外，还可能存在一些异常的情况，比如：账务处理差错，银行可能存在重复扣划、遗漏回单等问题。极个别丧失原则的财务人员正是利用未达账项的时间差进行贪污挪用，公款私存创造私利。而及时开展银行账户对账显得尤为重要，只有及时对账才可能在第一时间发现问题，甄别不同情境，降低潜在的资金管理风险，防患于未然。

而且，随着医药卫生体制改革的深入推进，智慧医院建设全面推进，一些医院等医疗机构积极运用网络信息技术，探索开展网络支付业务，实行预约诊疗、提供多种缴费方式，这在减少排队等待、提升患者体验的同时，也给医院银行对账工作的顺利开展带来了新的难题。因此，做好医院银行账户对账工作对促进智慧医院建设的平稳有序开展具有积极的意义。

二、医院银行账户管理现状

1.医院银行账户管理职责及流程设置

医院银行账户对账工作是一项必须定期开展、常抓不懈的工作。医院银行对账管理一般包括：岗位设置及人员配备、银行对账频率及未达账项处理、对账档案保管及定期监督检查工作等。医院应重视对账工作，把做好银行对账作为强化财务内部控制管理的一项重要措施，建立长效管理机制，保障资金安全。

（1）对账岗位设置及人员配备。医院财务部门应设置专门的银行账户对账岗位 ，配备专职或兼职的对账管理工作人员（出纳人员不得兼任对账工作人员），负责与银行的银行账户对账管理工作，并指定至少一级复核人员对银行账户对账工作结果进行复核。应明确划分银行账户对账岗位职责：通常情况下，医院分管财务工作的院领导为医院与银行对账工作的最终责任人， 统筹领导银行账户对账工作; 医院财务部门领导为银行账户对账工作的直接责任人， 应对医院与银行账户对账工作负有直接的管理责任; 医院财务部门复核人员为银行账户对账工作的复核责任人， 应对医院与银行账户对账工作负有业务复核责任;银行账户对账人员是具体的对账工作经办人， 应对医院与银行账户对账工作负有直接责任，应强化其对账责任意识 。

（2）银行对账频率及未达账项处理。医院应定期开展银行账户对账工作，一般情况下，每月至少进行一次银行账户对账，并根据银行账户对账结果编制银行存款余额调节表，业务量特别庞大的单位也可提高银行账户对账频率，如半个月一次等。医院必须要改變只编制余额调节表，不对未达账项进行原因清查的做法。对于银行对账工作中发现的未达账项，应适时开展清理工作，及时发现并排除潜在的账务核算差错和资金安全风险。

（3）银行对账档案保管及定期监督检查。银行账户对账管理人员应当将银行对账资料定期进行归档，并按照会计资料存档相关规定要求，真实、完整保存银行账户收支业务交易记录明细、对账账目核对记录等各项银行对账工作资料。医院分管院领导或财务部门领导应安排专人定期检查监督医院银行账户对账情况，包括对账人员履职情况、账表资料保管情况、银行对账结果核实情况、相关业务部门对各项未达账项的反馈情况等，对检查监督中发现的问题及时进行纠正。

2.医院银行账户的业务功能分类

（1）基本存款账户。基本户是医院最主要的银行结算账户，医院日常发生的各项收支结算款项一般均通过该账户进行核算，基本户记账范围比较广、交易量比较大，银行账户对账工作相对比较复杂、耗时较多。

（2）专用存款账户。一般为医院设立的医疗业务收款专用账户，专门用于核算医疗业务收入。随着微信、支付宝等第三方支付平台的上线应用，给银行对账工作增加了不小的难度。

（3）基本建设资金账户。基建资金专户用以管理和拨付各项基建资金，医院的改、扩建及修缮等基建建设工程也十分普遍，可以根据规定设置基建户专门进行核算。

（4）其他专用账户。其他需要单独区分业务的银行账户，如特定用途资金，按照法律法规或有关部门文件规定需要专户管理使用的资金可开立相应的专用存款账户。

三、医院银行账户对账管理存在的问题

国家医疗体制改革逐步深入，智慧医院建设快速推进，医院结算方式多元化发展，目前医院银行账户对账工作面临诸多问题。

1.重视程度不足，制度不够完善

医院财务管理中“重收款、轻对账”的现象一直存在，智慧医院建设背景下各种收费方式增多的同时，银行账户对账工作却没有引起足够重视，给银行存款管理带来了极大的安全隐患。部分医院未建立对账相关的制度流程，完全就按对账人员的老带新和对账人员自己的领悟来进行对账操作，可控性较差，风险较高。

2.人员配备不足，对账及时性不强

规模较大的医院交易更为频繁，银行流水繁多，每个月动辄几千条甚至上万条数据需要逐一进行核对排查，每月银行账户对账单一般到次月初才能从银行取回，造成未达账项的原因需要逐笔进行摸清核实，由于时间紧迫，可能会导致一些问题无法及时被发现。对账工作对银行对账人员的耐心、细心、责任心等各方面都有严格的要求。因此，医院应该配备合适的专职银行账户对账人员，至少每月进行一次账务明细信息的核对。

3.结账入账口径、时间不统一，对账难度大

医院HIS系统一般每天24点统一进行结账处理操作，而银行结算系统跑批结账的时间并不完全固定在某一具体时点。以农业银行为例：农行结算系统每自然日23点50分左右进行数据跑批结账操作，银行入账金额为上一自然日23点50分至当日23点49分的银行刷卡等交易金额汇总数，与收费部门实际银行刷卡等交易单汇总金额不一致。

4.银行回单签收滞后，大量单据无人认领

出纳从银行领回交易回单等单据后，交由专人统一保管并通知各业务科室人员前来认领单据及完成收入列账手续，但由于银行回单中的进账摘要不明确或未标明摘要信息，经常出现银行回单长时间滞留在财务部门无法进行列账处理的现象，严重影响了财务记账的及时性，导致银行账户对账时产生未达账项。

5.信息孤岛效应明显，系统间数据未建立共享

医院HIS系统、财务HRP系统、银行结算系统等各自为政，互不连通，记账数字口径不统一，系统间数据信息可比对性差，可能导致重复人工记账等差错，产生银行账户对账差异。

6.系统支持力度不够，无法满足对账需求

部分医院的财务软件系统，银行账户对账模块功能较为弱化，只是根据记账金额、方向来进行简单判断和勾兑，无法根据结算号、摘要信息等不同，来辨别金额相同、方向一致的款项的具体对应关系，无法支持复杂情形下的银行账户对账工作。

四、解决医院银行账户对账管理问题的对策

1.提高重视程度，建立健全银行账户对账制度流程

医院应摈弃应对银行对账工作简单例行公事的做法，重视银行账户对账工作，配备专职人员负责银行账户对账，确保至少每月进行一次賬务核对。因地制宜建立医院银行账户对账管理制度流程，不断完善对账管理流程，扎实开展对账工作，做到制度明确，执行有效。

（1）创新银行账户管理模式，净化交易流水管理。一些医院存在众多金额小且重复多的款项流水，这些款项给对账工作增加了难度。针对该情况，可以考虑改进收入管理模式，探索按部门或项目、业务类别等维度对入账款项进行分类管理，将金额小且重复性较高的款项业务单独设立虚拟户，业务部门负责核对虚拟账户流水，核对清楚后再列账，实现记账清晰、收款一致，避免产生大量的无主款项造成未达账。

（2）打破系统间的壁垒，实现数据信息化核对，提高医疗收入银行对账效率。改进医院HIS系统，与银行提供的软POS接口直联，实现刷卡缴费与医院HIS系统出单同步的功能。医院HIS系统改进后，调用软POS收费段接口，银行卡刷卡及验密由银行提供的硬件刷卡完成，HIS系统通过接收刷卡扣费的返回值处理患者所交款项，并由HIS系统完成门诊、住院收费票据的打印。收费系统记账直接反应在报表数字中，不单单依靠POS单加总数字来核对，提高对账效率。

（3）搭建财务系统与HIS系统接口传送，持续推动银医直连，实现医院与银行同步记账。根据HIS数据直接生成凭证，取代手工做账，细化收款方式以便能够一一对应具体会计科目。同时，通过互联网或专线连接的方式，使医院的财务系统与开户银行综合业务系统实现对接，利用自身财务系统自主完成对其银行账户银行账户的查询、转账、资金归集、信息下载等功能，并在财务系统中自动登记账务信息，提高工作效率，确保财务系统与银行综合业务系统账户信息的一致性，从源头实现医院与银行记账的一致性，利用系统功能充分降低未达账项规模。

图1银医对账流程优化

（4）加强进账查询机制，减少未达账项增量。强化银行回单认领管理，在医院OA网页等平台开辟专栏，将每天收到的无人认领的银行回单信息挂网公示，各业务科室须定期登录查看，设定期限，要求在一定期限内领回并完成报账工作，超过一定期限无人认领的，财务将作为其他收入管理，督促及时列账。

（5）提高对账频率，降低银行单据错漏造成的未达账项。许多医院银行对账每月开展一次，而且对账工作中发现的银行漏单、重复给单等现象比较普遍。建议考虑根据医院业务情况，适当提高对账频率，变每月对账一次为半月一次甚至更短，以便及时发现的问题，提高记账的及时性，降低未达账项产生的资金管理风险。

综上，作为医院财务管理的重难点领域之一，在智慧医院建设背景下，银医对账管理工作实务中还存在许多问题需要逐步解决和规范，这需要我们在今后的实践中不断探索和总结，积极研究应对，从而降低医院资金管理风险，提高资金使用效益，更好地服务于医疗事业的健康发展。

参考文献

1.郑君娴; 段玉玉.公立医院未达账项浅析.会计师，2018（9）.

2.侯翠玲.浅谈医院与银行对账的规范化管理.现代医院管理，2007（1）.

（责任编辑：刘海琳）