会计电算化环境下企业内部控制策略研究

[摘 要]会计电算化将传统的手工会计信息系统演变为电算化会计信息系统，实现数据处理自动化，是会计发展史上的一次深刻变革，会计电算化在提高会计工作效率，推动企业和社会发展的同时，也不可避免地出现一些缺点和不足，一些不法人员利用电算化系统软件存在的设计缺陷贪污、窃取企业财务数据，给企业和社会造成了严重的损失。文章针对会计电算化系统的优缺点，全面分析会计电算化内容控制管理存在的问题及原因，并提出完善会计电算化内部控制管理的对策建议，帮助企业提高内部控制管理水平。

[关键词]会计电算化;内部控制;策略

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.36.193  近年来，随着计算机以及网络的普及，我国会计工作领域出现了翻天覆地的变化，运用计算机会计信息系统开展业务成了会计执业人员、会计管理人员工作中不可或缺的组成部分;会计信息系统的研发人员需要通过会计管理人员对会计信息系统的使用状况评价，改造会计电算化系统;企业在决策时也经常会要求财务部门报告通过会计电算化系统分析的财务状况和经营成果;内部审计和外部审计人员也需要对会计电算化系统得出的会计信息数据处理质量进行审核评价等。随着会计电算化在现代企业的普及，这些数据对于企业的管理及决策都具有非常重要的意义。但是，这些数据同时也是一把双刃剑，会计电算化信息的正确与否完全依赖企业系统内部的控制能力。一旦这些信息处理错误，轻则给企业带来经济损失，重则影响企业的生存与发展。鉴于会计电算化与传统的手工会计系统相比，具有信息量更大、系统更加烦琐复杂的特点，因此，企业一方面要对会计专业人员和管理人员的能力素质提出更高的要求，另一方面要建立严格的内部控制体系，这样，才能保证信息的真实性和可靠性，才能有效防控不法分子利用管理上的漏洞去实施破坏。

1 会计电算化下企业内部控制易出现的问题及原因

会计电算化系统相对传统的手工会计作业，具有运算速度快、计算精准、信息全面客观和易于分析财务状况等优点，但事物都有两面性，在企业享受会计电算化带来益处的同时，出现了一些人利用电算化系统的缺点和不足进行贪污、窃取企业财务数据等违法犯罪活动。因此，现代企业发展需要建立一整套针对会计电算化系统缺点和不足的防范措施和控制制度体系。而建立内部控制制度体系，首先要弄清问题表现及产生问题的原因。

1.1 会计电算化下企业内部控制问题的主要表现

一是通过虚构、修改、删除等方法，非法改动经济业务数据。二是通过非法改动财务软件应用程序，或在计算机终端修改文件中的数据，使系统输出的财务信息数据失真。三是将会计电算化系统输出的财务报表送给竞争对手或利用计算机终端盗取财务信息等。四是通过网络窃取系统密码、将计算机病毒或者木马植入系统，导致数据的丢失，甚至会引起计算机系统瘫痪。

1.2 会计电算化下企业内部控制问题产生的原因

会计电算化下系统内部控制问题产生的原因主要有以下三个方面。一是会计软件自身存在的缺陷。市场上会计软件种类繁杂，良莠不齐，有的功能不全，可以随性更改，软件安全性与保密性不强，数据库缺少必要的加密措施，可以很方便地从外部打开修改，这些问题的存在为违法犯罪人员提供了便利。二是企业内部控制体系不健全。企业管理松散，操作人员权责不清晰，未经授权的人员可以通过计算机随意浏览全部数据文件，往往导致篡改、伪造、销毁企业财务信息数据行为发生。三是从业人员素质有待提高。有的会计从业人员缺乏正确的职业道德素质，工作马虎，弄虚作假;有的业务人员素质不高，知识更新慢，不能适应时代对会计专业技能的要求，一些应知应会的会计软件操作不熟练。

2 会计电算化下企业内部控制容易产生的对策

2.1 注重财务软件选择

企业在自行开发或运用会计电算化系统管理财务时，应当充分考虑企业自身的特点和需求，选择符合国家标准和规范的财务软件，不能为了降低成本而选择与企业不适合的软件。选择软件要注意考察系统权限设置是否合理、安全性和保密性是否达到要求、软件设计是否便于操作和财务分析等因素，从源头上控制问题发生。

2.2 科学设置岗位职责

从有利于完善企业内部控制体系为出发点，科学设置岗位职责，对各岗位职责进行细化，进行科学合理的分工，可以实行专人专岗，定期进行岗位轮换，可以安排一人多岗AB角，在财务人员岗位设置、工作分工、职责区分、业务流程设计等方面形成相互配合、相互制约和相互监督的工作机制。

2.3 定期开展风险评估

加强风险评估和各岗位的监督管理，安排非常设机构或专人定期开展风险评估和危害辨识，对企业内部的各个风险因素进行提前评估和合理规避，针对危险评估等级，健全相关财务制度，实行分级管控，及时监督单位内部控制的效果，提升工作效率。

2.4 加强企业内部审计

外部审计力度加大和市场竞争日趋激烈，极大地推动了企业从内部管理中挖掘潜力，完善内部控制制度。内部审计是企业内部控制制度不可或缺的组成部分，在强化企业内部监督管理，实行激励机制发挥了重要作用。企业在进行内部审计过程中首先要着重分析企业的会计凭证、账簿以及财务报表等资料，通过深入分析这些资料，找出企业内部控制存在的问题。其次，要从企业整体出发，对企业内部的组织架构、内部控制制度体系进行完善。再次，要以有利推动内部审计工作开展为目标，认真梳理各项制度和准则。最后，要通过外部审计监督促进和推动内部控制。通过外部机构监督，查找企业在推进财务工作规范化和程序化上存在的差距和不足，有的放矢地开展内部审核和外部监督，通过外部监督发现问题，完善内控制度体系。

2.5 提高从业人员素质

会计从业人员作为财务管理工作的主要执行者和决策参与者，对企业财务管理的水平和内部控制有着相当大的影响。现代企业的正常运营和长远发展都需要高素质的会计从业人员。《会计改革与发展“十三五”规划纲要》为加强会计人才建设，提高会计人员素质和加强企业会计人才建设指明了努力方向。一要加强继续教育。打牢会计人员的基础知识，帮助會计人员树立终身学习的理念，使会计人员能够通过继续教育学习和掌握会计电算化各类软件，适应企业发展对会计技能的要求。内部控制人员也应接受企业提供的职业技能培训，从而提升专业素养，将其业务工作内部控制点和财务管理结合起来，不断地加强内部控制。二要加强职业道德教育。企业要注重会计人员的职业道德教育、法律法规和财政制度教育，帮助会计人员树立爱岗敬业的思想，增强法律意识。三要加强财务人员考核。对财务人员的业务能力，包括财务报表、各类统计表提交是否及时准确、财务分析报告的质量、财务管理制度的执行、企业资产管理等方面对财务人员进行考核激励，提高财务工作的质量和效率，推动企业内部控制水平不断提高。

3 结论

综上所述，会计电算化环境下企业内部控制对现代企业的生存和发展存在重要影响，而财务软件的选择可以从源头上降低企业内部控制的风险;科学合理的财务岗位设置能清晰岗位职责，落实岗位责任，能做到人人有专责、事事有人管、工作有要求;健全的企业内部控制体系，能有效化解和防范各种财务风险，提升现代企业财务管理水平，提高企业经营管理水平。

参考文献：

[1] 南新虹.会计电算化系统舞弊的防范与控制[J] .会计之友，2001（7）.

[2] 朱静.关于从内部控制角度看事业单位财务岗位设置的探讨[J] .现代商业，2018（8）.

[作者简介]杨黆（1970—），副教授，管理学硕士。