农村商业银行会计风险形成与防范初探

陈晓真

摘 要：随着我国农村现代化建设进程的加快和经济的迅速发展，农村商业银行也迎来了快速发展的时期。从商业银行会计风险的基本特征入手，结合我国农村商业银行的发展现状，分析了农村商业银行面临的会计风险，提出了应对方法。

关键词：农村商业银行;会计风险;风险防范

文章编号：1004-7026（2019）21-0164-02         中国图书分类号：F830.42        文献标志码：A

1  农村商业银行会计风险

1.1  农村商业银行会计风险的含义

农村商业银行会计风险就是农村商业银行在经营管理过程中，由于会计操作失误、会计核算错误和会计数据分析错误等原因，导致农村商业银行在管理、经营和决策过程中遭受损失的可能性[1]。

农村商业银行发展过程中的会计风险主要有几个方面。首先，农村商业银行账务的真实性难以保证。部分农村商业银行为了追求表面业绩，提供虚假的会计凭证，不按照会计核算的原则处理账务。其次，会计科目的信息披露不完全。应收账款、坏账损失准备等项目披露的质量和完整度，都不足以很好地反映商业银行的经营状况和经营质量。再次，新会计准则的实施，对人员的专业素质提出了更高的要求。

1.2  农村商业银行会计风险的基本特征

1.2.1  农村商业银行的会计风险具有突发性

会计风险一直都存在，会计风险给农村商业银行带来的损失都是突然发生的。随着农村商业银行现金流动频繁和信息化的发展，很难提前预防和处理相关风险。

1.2.2  农村商业银行会计风险的发生具有滞后性

会计风险给商业银行带来了损失。通常情况下，会计风险已经给商业银行带来了损失，事后寻找原因时才能发现，事前很难发现商业银行潜在的会计风险。

1.2.3  农村商业银行的会计风险具有损失巨大性

由于农村商业银行服务的范围比较广泛，涉及的业务也比较多，每天的流水金额巨大，一旦发生会计风险，带来的损失将会非常大。

2  农村商业银行的发展现状及存在问题

2.1  农村商业银行发展现状

由图1可以看出，2006年以来，我国农村商业银行的总数和新增数都在不断增加，并且这一趋势还将继续下去。这与我国的社会主义新农村建设和金融改革有很大的关系。从农村金融市场的份额占有情况来看，农村信用社和农村商业银行占据了绝大部分的市场份额，农村商业银行在农村金融市场中的话语权将得到加强。

从国内各类银行类金融机构的总资产和总负债情况来看，农村金融机构的资产和负债额占银行业金融机构的比例都在13%以上，增长速度较快。农村金融机构主要包括农村商业银行、农村合作银行、农村信用社和新型农村金融机构。农村金融机構是区域性金融机构的主要组成部分，为农村和部分城市的小企业以及当地居民提供银行产品和服务，在经济发展和提供银行服务中发挥重要作用。

2.2  农村商业银行发展中存在的问题

（1）国家政策大力支持“三农”优势与农村商业银行建设不足并存。农业、农村、农民关系到国计民生和社会稳定，一直都是国家政策支持的重点，再加上社会主义新农村建设的推进，促进了农村商业银行的发展。但农村商业银行的建设还存在很大不足，人才层次低，经营管理受限制，农村商业银行规模小，制约了其进一步发展。

（2）网点多、范围广的优势与业务能力弱并存。农村商业银行的网点众多，覆盖了我国大部分农业地区，但是由于规模比较小，农民抗风险能力较弱，农村商业银行的业务能力有待提升。

（3）农村商业银行的竞争日益激烈。在农村商业银行网点数量增加和产品规模扩大的同时，更多的金融机构进入农村金融领域，缩小了农村商业银行的生存空间，给农村商业银行的发展带来了挑战。

3  农村商业银行面临的会计风险

（1）会计行为不规范。农村商业银行内部人员本土化严重，服务范围一般是农村及附近城镇，发展环境和提升机会与大城市相比存在差距。因此，农村商业银行的员工素质不高，对会计准则和操作原则把握不准确，出现潜在的会计风险[2]。

（2）内部系统功能不完善。随着“互联网+”的迅速发展，电子设施和网络操作在农村商业银行中得到了普及。但目前不少农村商业银行的网点仍然靠综合柜台提供多种服务，如果柜台工作人员操作失误或银行系统故障，都会给农村商业银行的经营和发展带来损失。

（3）缺乏应对会计风险的机制。会计风险自身具有突发性、滞后性和损失巨大性等特点，为了减少会计风险给农村商业银行带来的不良影响，需建立有效的应对机制。

4  防范农村商业银行会计风险的措施

（1）提高从业人员的会计素质和职业素养。正式入职前，对员工进行会计准则应用和基本操作流程的培训，提高农村商业银行内部工作人员尤其是会计人员的专业素质和职业道德，加强对法律法规的认识。入职后，经常考核员工的操作能力和专业素质，保证内部人员一直处于学习和提高的过程中。

（2）建立内部控制制度。农村商业银行要严格执行《商业银行内部控制指引》，建立完善的岗位约束和内部系统检查制度，避免操作的随机性，保证农村商业银行的经营行为处于有效的控制之下。

（3）建立风险预警和监管机制。会计风险自身的特性使得对其进行监管存在很大困难，要建立事前风险防范和事后监管制度。在事前，保证会计数据的真实性，经常核查会计数据，寻找异常数据并查找原因;在事后，加强对现场的监督检查和对风险原因的分析，减少损失。

5  农村商业银行防范会计风险的意义

首先，是应对复杂的金融形势的迫切需要，也是适应金融改革和利率市场化的必然选择。其次，减少会计风险带来的损失，促进农村商业银行健康发展。再次，为其他金融机构会计风险的防范提供借鉴，促进我国金融行业健康发展。

6  结束语

农村商业银行面临的风险是人们关注的重点，农村商业银行有关部门可以通过内部控制、监督机制和人员素质等开展防范工作。防范会计风险是一项长期而艰巨的任务，需要同行业以及社会各方面的广泛参与。

参考文献：

[1]何方.农村商业银行会计风险形成与防范[J].财经界，2018（18）：105.

[2]徐孝文.新时期农村商业银行会计风险及其防范策略研究[J].现代经济信息，2014（14）：207.