财务报表分析在企业中的应用

孟雯婷

关键词：财务报表分析;应用;局限性

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2018年9月26日

一、财务报表分析概述

企业报表分析顾名思义就是对企业所做出的财务报表进行数据分析，其主要是由企业的内部管理者根据财务部门、审计部门等会计相关部门提供的财务指标及审计报告等进行编制的。企业财务报表一般包括资产负债表、利润表、现金流量表等，能够反映企业在过去年度中的经营情况并为管理者对企业制定未来年度的经营方案提供线索。

二、几种常见分析方法

（一）比率分析法。这种报表分析法是在企业中应用比较广泛的分析方法，大部分的财务指标都是基于这一方法取得的，如企业的资产报酬率是税前净利与平均资产总额的比值、流动比率是流动资产和流动负债的比率等等。比率分析法应用起来相对简便，且能够动态反映出某一财务指标在各年的同一时期的变化情况，具有一定的综合性，所以往往是进行企业报表分析的首要选择。

（二）比较分析法。主要是通过对财务报表中各项目或指标的对比得出数据之间的差额，从而一定程度上反映出企业的经营情况的变化，其应用的关键就是找到具有可比性的数据。比较分析法既可以进行财务报表中各类绝对数的对比分析，也可以对比率分析法下得到的财务指标这类相对数进行比较分析。可以进行各类指标的同比，即不同年度财务报表同一时间段内的数据对比，也可以进行环比，即某一年的财务报表指标在不同时间段下的比较。这种方法主要是用于分析企业经营状况的发展趋势，或是在企业实行了新的经营战略后或是企业投资了新的项目时，对经营战略的可行性及投资项目的安全性进行数据分析。

（三）趋势分析法。这一分析方法通常用于进行多个会计指标在连续多个会计期间内的增减幅度变化，通过分析比较每个指标在连续期间的增加或是减少来间接推断出企业的经营发展趋势以及目前可能面临的问题。这种分析方法经常用来判断现行经营决策的可取性，便于在企业策略失误时及时发现、及时叫停，并促进企业决策者根据各指标的变化趋势摸索出适应企业发展变化的方针。

（四）垂直、水平分析法。垂直分析法就是对于财务报表结构的分析，其分析步骤可以分三步：首先，确定报表中的项目各自所占的份额;其次，通过对各项目所占的份额大小判断各项目对于企业经营的影响程度及重要性。一般情况下，项目所占份额越大重要程度也更大;最后，将所占份额较大的项目进行进一步分析，通过对这些项目本期与上一期所占比的对比选出其中比重变化较大的项目单独进行研究。

水平分析法是对于报表项目各期情况的横向分析，不同于比较分析法或是趋势分析法针对个别项目进行比较分析，水平分析法大多是对报表中所有项目进行综合比较，由于这种分析方法不但涵盖了绝对数也包括相对数，使得比较结果更加客观。水平分析法往往作为财务报表深入分析前的基础分析法被广泛应用。

三、财务报表在企业应用重点

（一）制定分析财管工作的计划。企业的经营管理者除了对企业的负债表、现金流量表、利润表等常规报表进行分析外，还要根据企业的自身经营特点对其他明细表、附表等进行分析，使管理者对于企业经营情况有更加充分的了解，制定出符合企业实际情况的工作计划;或者企业管理者通过分析负债表发现企业经营已经出现亏损，应当及时同相关部门采取有效措施。此外，通过报表分析，管理者能够很好地分析出各个部门甚至各个产品的生产工人生产产品的质量情况，并由此设立一定的奖励机制，对表现优秀的部门及员工给予一定奖励，从而调动起员工积极性，提高企业的生产效率。

（二）提供优质财务信息。企业的财务管理者在进行财务信息收集时，不但要确保信息的真实有效，也要能够结合企业实际情况对信息有所选择。比如营利企业的财务管理者需要重点收集与企业经营业务相关联的各类信息，实现业务监督以及对企业各项信息合理预测的作用，为了能够使得信息收集工作更加顺利高效，信息更加具有真实、准确性，财务管理者应当与其他各部门做好良好的沟通工作。

（三）准确把控企业现状及未来前景。管理者需要根据财务报表分析出企业该期间经营业绩的相关数据，通过企业内部经营相关数据与外界市场的平均数据对比确定企业在整个市场中所处的地位，正確认识企业现状，通过数据分析找出并改进企业的不足之处。并根据本期的各项目数据推测出它们在未来期间的走势，从而把握企业发展前景，并对可能影响企业未来经营业绩的项目指标逐一做出具体分析，及时做出企业经营战略的改进工作，努力引导企业朝着正确的经营方向发展。

（四）编制分析报告。企业管理者对财务报表进行精确分析的最终目标就是编制出符合企业现状并利于企业下一步经营发展的分析报告。分析报告包括摘要、管理者的具体分析过程以及对于财务情况的重点提示，它是企业管理者根据财务报表和自身职业经验，并结合企业当期的实际现状所撰写的、与企业经营直接相关问题的探讨，以及得出的最终结论和有效解决措施。分析报告能够将企业财务报表的作用发挥至最大化，能够直截了当地指出企业存在的各种问题和面临的各种风险，极大提升企业改进的效率。

四、企业财务报表在应用上的局限性

（一）分析在时间范围具有局限性。由于企业管理者对于财务报表的具体数据分析仅限于过去和现在发生的事项，而对于企业未来前景展望是基于现有数据的一种合理推测，所以其可靠性对于企业投资者或债权人来说是存疑的，要让投资者、债权人能够安心地将资产交给企业，他们必须首先掌握企业未来的盈利能力和偿债能力，但这个前提是不存在的，所以企业的财务报表分析在时间范围上是有局限性的。

（二）信息来源具有局限性。首先，为了能够准确把控企业现状，管理者必须将本企业的相关信息与市场上的其他企业进行对比，但是并不是企业的所有数据都是对外公开的，所以企业有时候并不能进行客观地比较;其次，企业内部的盈余管理及操纵会让得出的报表分析失真;最后，就算企业财务报表不存在上述两种问题，由于各企业的经营情况不同，企业在选择坏账计提比例或是进行固定资产折旧时所选择的方法也是各不相同的，也就是说企业的一些会计项目指标其实是比较灵活不具备较强可比性的，这也使得企业与企业之间的比较难以进行，很大程度上影响了企业管理者对本企业进行客观正确的定位。

（三）分析指标具有局限性。由于财务报表分析中最常用的方法是比率分析法，因此绝大多数指标都是以数值比反映出来的，这种比率能够很好地反映出两个数据之间的相互关系，但是对于单个指标的内部质量结构的研究却比较欠缺。

五、财务报表分析局限性的解决

（一）时间范围局限性的解决。在企业管理会计工作中，由于未来数据是不可知的，因此用历史数据来分析推测出未来可能的盈利水平、经营绩效等信息已经被各信息使用者所认可。企业管理者应该做的就是提高其对历史数据的分析水平，敏锐地判断出哪些报表信息属于变量影响因素，并着重对这些因素进行分析，使得分析报告中对未来趋势的预测更加精确。

（二）材料来源局限性的解决。企业想要与竞争公司的报表信息进行比较往往并不容易，因为企业基本上不愿意把自己产品的单位成本等信息公开，即便公开也不一定是其真实信息。针对这个问题，企业可以采用信息推算或是替代的措施。另外，对于分析报告较为灵活不易于比较的问题，可以从附注中了解到不同企业所采用的会计方法，必要时可以先做相关的会计方法的调整后再进行比较。

（三）分析指标局限性的解决。企业在分析构建各指标时，应该对企业内部结构做系统地分析，选择最适合企业的分析指标。针对单个指标研究较少的问题，企业应当对个别较为重要的会计指标在报表中进行补充分析。

主要参考文献：

[1]孙芳.财务报表分析在企业中的应用[J].合作经济与科技，2017（18）.

[2]樊行健.财务经济分析国际比较研究[M].成都：西南财经出版社，2009.