略论财务监察获取证据的方法

文/黄莹莹

略论财务监察获取证据的方法

文/黄莹莹

重庆师范大学涉外商贸学院管理学院

对于财务监察来说，其实际的监察结果直接受监察证据的影响，其影响的因素包括证据的质量、数量等，工作人员利用充分的证据获得结论。与此同时，还应保证监察证据具有良好的适当性。基于此，本人对财务监察获取证据的方法进行详细的分析研究，以供相关工作人员参考，从而不断提高财务监察成效。

财务监察；证据；获取方法

对于财务监察来说，在工作开展过程中，应严格遵循现有的监察流程，进而获取充足的证据，满足实际的监察要求，达到监察目的。财务监察涉及的范围较广，其主要内容包括内部控制制度、会计工作、收入真实性以及计价收款等，并以此为基础，对企业自身的财务会计行为进行合理的规范，提升会计法规，严肃财经纪律。

1 有效的检查记录

在现阶段的财务监察过程中，监察人员对被监察单位内部或外部生成的以纸质、电子或其他形式存在的财务记录进行审查。其财务记录包含的范围内容较广，主要分为两方面，一方面是单位内部的会计记录，如，审查其账簿、财务会计报表、原始发票、凭证等，另一方面，单位的外部财务信息，如，单位以外的账、表等。审查顺序是检查记录的重要内容，尤其是相对来说在进行内部会计记录审查过程中，工作人员应保证审查顺序具有良好的规范性，例如，从账簿、报表开始，检查至原始发票，可以有效的对该单位的负债行为、虚增资产等相关的情况进行查看，进而发现其中存在的问题。从原始发票开始进行检查，可以有效的发现该单位是否存在私设账外账或者少记录行为，保证检查的有效性。与此同时，监察人员应明确，在检查过程中单纯的对内部会计记录进行检查难以提供充足可靠的证据，因此，应在检查过程中需要将外部财务信息进行有效的结合，进而满足实际的检查需求，并利用外部财务信息自身的作用对企业内部会计记录的真实性与可靠性进行合理的印证，获取充足的证据。

2 对文件进行查看

受财务监察自身的性质影响，在实际的工作过程中，工作人员需要在工作过程中，进行合理的资料收集，例如，县级以上的政府文件、审计部门文件、物价部门文件以及财政部门文件等，保证检查工作顺利的开展。以该类资料为基础，检查人员在检查过程中以此为参考资料甚至是直接依据，满足实际的检查需求。在文件资料的收集过程中，应首先重视文件的可靠性，保证其可以作为参考，并明确文件自身的内容，例如，文件中存在的可变动性条款，进行细节了解。检查记录的吻合也是重点内容，例如，以某一文件为例，在该文件中，明确记录了某项收费权，此时，检查人员可以对企业的会计账簿进行合理的核对，对该项收费权进行证实，并对原始的凭证进行抽查，进而明确其是否与标准文件一致，是否存在擅自改变以及是否存在多收少收情况，达到监察的最终目的，获得结论。例如，现阶段的财政部门对当前的专项资金管理进行明确的规定，在实际的监察过程中，工作人员可以对通过对会计记录的检查进行合理的核对，从而明确其是否存在挪用资金等违纪情况存在，达到监察的最终目的[1]。

3 合理对资产盘点

对于企业单位来说，其实物资产与现金是最敏感的内容，相对来说，也是最容易发生挪用、贪污以及侵占等违法事件的部分。因此，在进行资产盘点过程中，工作人员应重视该部分检查，重点进行合理的实物与资产盘点，进而明确其资产是否存在，与账目是否符合，进而保证资产的完整性。在实际的检查过程中，检查人员应首先明确其实际的性质，进而在盘查前期对相关的事物贴上封条，进而避免企业单位事先进行准备。相对来说，在实物资产盘缠过程中，工作人员应结合其实际的性质，对其进行有效的资产停止流动，通过合理的序号编写进行按序编号，明确资产的所有权，避免出现被监察单位出现拆借情况，保证监察工作顺利进行。盘点记录可以有效的对判断过程进行明确，因此，工作人员应做好相关的记录，及时对盘点过程中出现的缺失或溢余进行合理的明确，明确其原因，尤其是存在的“白条”，应重点追查其资金流向，明确是是否合法。

4 高效对数据进行分析

数据分析主要是指监察人员对不同的财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的关系进行分析比较,从而得出有用信息,包括比较分析、比率分析和趋势分析三种，进而为其检查提供良好的依据。在实际的检查过程中，通过对数据进行分析，可以有效的对企业自身的财务数据进行对比，在对比过程中明确其是否存在异常情况，进而以此为依据，进一步深入的检查。以实际的比率分析为例，在检查过程中，工作人员可以对其财务比率进行分析，利用现阶段的计算机，将相关的比率与实际的文件规定进行对比分析，进而明确其是否存在问题，如，利用计算机分析其实际的发展趋势与变化等，从根本上明确企业的支出等行为是否合理。

5 信息询问与参考借鉴

进行信息询问主要是指工作人员在检查过程中，以口头的形式对其进行询问，进而获取相关的信息，通过合理的询问，可以对被检查的单位实际情况进行合理的了解，进而为后续的工作开展奠定良好的基础，提供明确的方向与线索。在信息询问过程中，还应进行合理的记录，将询问的问题以书面记录的形式进行记录，保证信息的准确。进行合理的参考借鉴也是监察工作的重点内容，其主要的目的是利用现阶段其他部门获取的相关证据，例如，当前的财政部门每年都需要对行政事业单位进行有效的检查、物价部门对于相关的单位进行物价检查、审计部门则对其财务与收支进行合理的审计等，工作通过借鉴其他部门的结果，提升资源的利用效率，保证依据的准确性，达到监察的目的。

6 结论

综上所述，在进行财务监察获取证据过程中，工作人员应结合实际情况，选择有效的证据获取方式，并保证证据的可靠性与准确性，以材料数据为依据，得出正确的结论。同时，对监察结论进行有效的分析，进而对出现的违纪问题进行合理的处理，满足实际的需求。

[1]王福生.浅谈财务监察获取证据的方法[J].中国监察,2017(04):55.

【指导老师】杨丽艳

黄莹莹（1997-）女，重庆市人，大学本科，主要研究方向：财务管理。