中国出口退税变动对出口贸易的影响和对策

孙梦菲

摘 要：出口退税是国家为了鼓励出口企业参与国际竞争而制定的一项重要政策。近年来中国出口退税政策经历的几次重要变动，受到了极大的关注。本文回顾了最近我国出口退税政策的调整，并通过出口贸易具体数据了解出口退税政策变动对出口贸易的影响程度。并且总结以往国际经验，提出有关中国出口贸易政策变动对出口贸易的影响及对策建议，有效促进我国出口贸易的健康发展。

关键词：出口退税；出口贸易；对策

1 引言

为了提高出口商品价格的竞争力，税务部门建议将商品中包含的间接税返还给出口商，这样出口商品相当于可以有更低的实际价格来参与国际市场竞争，一定程度上提高了相关商品的出口规模。20世纪50年代，中国引入出口退税政策，用以消除对出口税收的偏见。根据经济发展趋势及国内税制的改革，我国的出口退税政策开始以鼓励出口，提高总需求、不断优化产业结构为政策目标。随着全球化的推进，各国之间贸易日益联系紧密，出口退税政策成为热点话题。分析中国出口退税政策变动对出口贸易产生的影响，针对性的提出有关中国出口贸易政策变动对出口贸易的影响的相关解决对策与政策建议，具有重要的理论和现实意义。

2 中国出口退税政策变动对出口贸易的影响

2.1 中国出口退税政策变动对出口退税的积极作用

有利于鼓励和发展出口贸易。中国出口退税政策的变动在平衡了贸易差的同时，不断鼓励和发展了出口贸易，使得出口贸易得到了宏观调控。积极调整出口退税政策的方式，一方面根据国情与时俱进优化了中国出口退税政策，另一方面出口贸易得到了鼓励，中国对外出口贸易得到了调整，整体的出口规模都得到了扩大。

有利于增强出口贸易的国际竞争力。中国出口退税政策的实施和不断改革，凸显了国际竞争力得到了提高，综合国力也得到了增强。这种改革的中国出口退税政策，不仅降低了高新技术产品的出口贸易成本，还为这类产品在国际市场上提供了一个相对稳定且具有一定竞争优势的平台。进一步推动了中国的外贸出口，还将中国从一个外贸大国逐渐转变为一个外贸强国，不对增强中国外贸出口的国际竞争优势。

有利于优化区域经济结构。出口退税政策的不断调整，能够调整地区经济结构，有利于调节地区经济结构发展不平衡问题。出口退税在各地区所占的比重不同，所造成的影响在各地区表现的也大小不一。各个地区之间的产业结构是截然不同的，有的企业是以高附加值的产品为主、有的是以高科技为主，还有一些是以高污染、高能耗、低附加值为主，制定不同额度的出口退税有利于企业经济结构的转型。

2.2 中国出口退税变动存在的问题

政策缺乏稳定性。从之前政策调整来看，我国出口退税相关政策调整过于频繁，缺乏一定的稳定性和前瞻性。频繁的调整出口退税政策，一方面会限制企业的出口规划，尤其长期规划，并且有些政策调整会有“反向性”，与政策想实现的结果差别较大，滞后效应明显。另一方面，不利于税务部门的出口退税工作，给一些不正规企业偷税漏税可乘的机会，不利于税务部门组织工作的展开。

中央与地区分担机制不合理，地区之间差异不显著。政策的调整非常容易加重中央财政负担，也容易导致地方的权力与责任脱节，按照2014年出口退税新政策中的分担机制，绝大部分超基数的退税支出主要集中在沿海城市，给出口重点地区带来了相对较大的财政压力。之后再次下降了地方负担的出口退税比例，虽然暂时缓解了矛盾，可对外贸易形势一旦发生变化，比例又面临着调整。

2.3 退税各部门缺乏合作，系统性不强

出口退税的管理是一项系统性的工程，从对外贸易企业到税务部门、海关、外汇局、商务部等机构共同参与，同时各主体内部还涉及退税、征税、信息、会计等部门的参与。可也因为涉及的部门众多，一旦其中的某一个部门出现差误或者单证滞留，整体的出口退税工作就会受到阻碍，因此很需要规定相关的出口退税管理部门和有关单位对出口退税的工作进行系统性的协调。就目前而言，出口退税管理工作系统性约束虽然得到了有效的改善，可往往也会发生税务部门与有关部门在协调上的问题。而且，很多部门在进行执法过程中都会按照自己部门的一些规章制度进行调节，但是这样做往往会出现各个部门之间的工作不能相互配合，合作不够紧密，这样会使得退税工作进行遇到很多阻碍，而且会出现很多漏洞，使不法分子通过漏洞进行骗税行为，相关企业也会因此产生很大的压力。

3 进一步完善我国出口退税政策的建议

3.1 学习并借鉴国外完善的出口退税政策

很多发达国家实施退税制度的起步比较早，并在此方面已经有了一定的经验，因为各个国家的基本国情相差比较大的，但他們的经验仍有许多可以为中国所借鉴的。

3.1.1 出口退税政策的风险管理方面

在关于对出口退税的风险管理中，法国通过严格的检查措施防范出口退税环节中会出现的风险意外，通过税务机关及时处理出口退税的流程、减少拖欠相关出口企业的退税。同时，英法两国还专门设立了退税滞纳金，一般税务机关在进行检查之前是先退税的，所以这一制度的建立是为了能够准时办理退税业务。

3.1.2 出口退税政策的差异性

相比于欧洲国家偏向于往公平公众的方向发展，非中性政策是亚洲国家经常使用的，而中国则是具有差异性的出口退税政策，且中国是唯一一个使用这一政策的国家。像法国、希腊、意大利等欧洲国家，采用的是彻底退税，是为了应对出口商品和出口劳务，其主要目的是避免双重收税，避免不公平贸易的长期存在，努力实现贸易自由化。在亚洲国家，譬如中、韩、印等国，更倾向于非中性出口退税政策制度，不仅需要公平贸易，促进出口增长、推动经济发展也是需要的。中差异性的出口退税政策在达到优化产业结构这一目的的过程中，除了中国，别的国家对各类出口产品都会使用相同的出口退税率，应对每个不一样的产业实行差别化出口退税率。中国所使用的退税政策是具有中国特色的，符合中国实际国情，但是差异性出口退税在实行过程中会面临一定的风险。

3.1.3 出口退税政策的操作管理

在操作模式这一方面，韩、法、英等国家在出口退税审核过程中，对纸质单证的要求略低，英国的出口退税申报只要求相关企业将单据自行备案，韩国的退税依据是资金往来凭证。这些国家能够利用相对完善的信息系统和资金管理链达到防范出口退税风险这一目的。因为出口企业的多样性和广泛性，需要在原有的基础上按照积累进行评估，所得的数据也会根据出口退税进行调整。这为中国的出口退税政策的操作模式调整改革提供了参考，可以充分采用信息化手段措施、逐渐弱化纸质单据人工比对的出口退税操作模式。

3.2 完善中国出口退税政策的建议和对策

3.2.1 合理的政策定位

中国出口退税政策通过优化出口结构、调节对外贸易等，调控方面存在着经济政策风险，而对外贸易和退税政策与此类风险相关。国家要制定合理的定位和目标，进而发挥出口退税政策的长处，进而使职能政策都能够在自己所能够承受的范围内。

3.2.2 提高政策的稳定性和前瞻性

出口退税政策的频繁调整在某个特定的阶段会对中国的外贸企业起到一定性的积极效果，可能在当时的环境下频繁的调整出口退税能够提高出口退税率，但在另外一个阶段可能就不适合。这也体现出中国出口退税政策仍然很不完善。政策的频繁调整在某种程度会打击企业出口，降低对出口的积极性，所以这就需要提高出口退税政策的稳定性。出口退税政策是通过全国人民代表大会及其常委会修改的，程序复杂且需要的时间也长。与此同时要加强监督和制约机制，进一步约束被授权的立法机关，将立法的权利转授给其他相关部门，加大对相关税收法规、规章的审查力度，保持出口退税政策的稳定性，避免过于频繁的调整和变动。

3.2.3 完善相关法律制度

建立稳定的出口退税法律制度。中国通过具有最高权威性的法律法规来监管国家税收，将国家税收的三个方面征、管、退从法律方面严格规定和防范，确保了纳税人的权益受到合法，国家也能保障稳定的财政收入。此外，不断完善相应的法律规章制度，对出口退税政策进行公示，使其透明度和规范性得到保障，也具有了公平性。出口退税的工作需各个部门和系统的协调组织，不仅部门多、组织过程麻烦，而且考虑到做到规范一致，统筹协调的难度也比较大。因此，作为最高机关的国务院在确立行政法规的时候，就需要根据国情以及参与部门的协调性，优化出口退税管理流程，严格出口退税行为，完善出口退税相关法律法规，有效的提高出口退税。

4 结束语

综上所述，中国之前是以劳动密集型产业作为出口退税的主要方向，但是随着经济的发展和技术的升级逐渐转化为技术密集型产业，逐渐转化为附加值搞得产品，其增长方式也从粗放型转变为集约型。中国出口退税政策的不断调整从另一个方面展现出产业调整政策，各行各业的调整政策也在不断的细化。不断的调整过程中，遇到的问题也是凸显国情的，但只要通过及时有效地调整，就能有效的解决出口退税面临的问题和处境。无论中国处于什么样的时期，中国的出口退税政策都会随着时代的变化而不断调整的，这是一个长期而又不断完善的过程。具体来看，完善中国出口退税政策的建议：一是合理的政策定位，二是提高政策的稳定性和前瞻性，三是完善相关法律制度。

参考文献

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[2]汤贡亮，李成威.出口退税政策的经济效应[J].税务研究，2016，（12）：46-49.