国有企业内部经济责任审计浅议

赵常慧

摘 要：国有企业领导人员有一定的任期要求，在任期内，应该通过相关的审计进行责任认定及工作任务完成情况的界定。这样，任期经济责任审计就成为国有企业独有的一种审计方式，特别是通过内部审计的方式，更增加了审计的可操作性和实用性。内部经济责任审计的开展，应该综合应用各种审计方式、方法，对企业的财务信息、业务内容及所属国有资产的保值增值等方面进行客观的审核和确认。以期对领导干部的责任及企业的经营管理情况加以明确和审核，介以推动企业的有序发展。

关键词：国有企业 经济责任 内部审计

一、国有企业内部经济责任审计的意义及所面临的问题

内部经济责任审计有利于加强对领导干部权力运行的制约，是加强对企业监督管理的重要手段。通过内部审计的模式开展工作，更有利于内部情况的掌握。有效开展经济责任审计，并借此加强对企业的经营情况管理，对于防止国有资产流失，同时对帮助企业堵住管理漏洞，防范经营风险等，将会起到莫大的助推作用。特别是党的十九大召开后，党中央和国务院对国有资产的规范化管理更加趋于严格，各级国有企业对所属资产的管理力度应该更加趋于强化。无疑，通过内部经济责任审计的开展，对国有资产的管理以及领导干部的责任落实和廉政建设，都具有极其重要的作用。

同时，我们也应该注意到，国有企业内部经济责任审计还存在着诸如内部审计力量不足、审计程序不统一、审计方法不规范、审计内容不全面、审计报告质量不高、审计整改不彻底等问题。因此，怎样进一步做好国有企业内部的经济责任审计，以加强对国有资产的监管力度以及落实领导人员的领导责任，将会对以后的国有企业运营管理工作起到重大的深远影响。

二、国有企业内部经济责任审计的开展

我们通常把内部经济责任审计的开展分为以下几个阶段：审计计划阶段、审计实施阶段、审计报告阶段及审计整改阶段。每个阶段都是内部经济责任审计开展的重要环节。

（一）审计计划阶段

内部经济责任审计的审计计划流程应包括：征集意见、归纳总结、初拟计划、计划反馈、上报审核、报请批准等。其中，征求意见过程中，内部审计部门应就计划编制工作与纪检监察、组织人事、业绩考核等相关部门充分沟通，征集审计需求及相关意见。

（二）审计实施阶段

内部经济责任审计工作實施前应编制审计方案。具体方法应当包括：审前调查、审计风险评估、拟定方案、方案批准及调整等。方案确定后，应下发审计通知并调配审计力量，准备实施现场审计。

审计实施应重点围绕董事会或领导班子建设及重大经营决策情况；落实战略规划及可持续发展情况；内部控制及风险管理情况；贯彻法律法规及履行社会责任情况；个人廉洁从业情况等方面实施。具体包括：货币资金、实物资产、销售与收款、采购与付款、筹资担保、对外投资、成本费用、薪酬福利、工程项目等方面的实质性检查。

审计现场阶段完成后应编制审计底稿，就审计发现与被审计单位及相关人员进行沟通并达成一致意见，为审计报告的撰写做好准备。

（三）审计报告阶段

现场审计阶段完成后，应依据审计经济责任情况对被审计企业及领导干部做出审计评价，提出审计意见。审计评价是根据审计查证或者认定的事实，依照相关法律法规、责任考核目标、行业标准等，对被审计的企业负责人履行经济责任的情况作出客观、公正、全面、历史的评价。并应针对审计发现，提出审计整改意见和建议等。

（四）审计整改阶段

审计整改是被审计企业根据审计报告的相关意见和建议，责成相关责任人员，纠正审计发现的问题，妥善处理相关事项的环节。内部审计机构应跟踪被审计单位整改的措施和效果是否到位。

三、国有企业内部经济责任审计方法的运用

（一）审计沟通访谈

一般包括与被审计领导干部及班子成员访谈；与主要部室负责人员访谈等。访谈重点应该主要集中在经营思路、经营效果、被审计企业经营优势、劣势，取得的成绩和存在的不足等。

（二）审阅资料

主要是对被审计提供的资料进行审查、梳理和汇总。主要包括：战略规划分解指标及落实情况；年度工作总结、经营预算；党委会、董事会、经理办公会会议纪要记录；年度考核指标及完成情况；企业重要管理制度；内部审计报告；重大法律诉讼、对外担保合同等。

（三）分析性复核

是对被审计单位财务数据、经营数据开展数理分析，介以发现问题、确定审计重点，控制审计风险，提高工作效率。分析性复核主要包括：比较分析、比率分析、趋势分析以及结构分析等。

（四）内部控制测试

是通过检查被审计企业各项内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等，了解被审计企业内部控制实施情况的完整性、有效性。程序可包括询问、观察、检查、重新执行、穿行测试等。

（五）其他方法

监盘、函证、复核计算等方法，在审计过程中均可根据实际情况使用。

四、审计档案归档

审计项目完结后，还应该重视审计档案的归档整理工作，形成档案库，以作为以后的资料查看和责任认定的来源和依据。归档工作应按照结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料、其他备查文件材料分别进行排列。若有档案借阅时，应在内部审计负责人员许可的情况下，办理相关借阅手续。至此，审计项目告一段落。

五、相关结论

通过以上内容阐述，我们可以认识到国有企业内部经济责任审计目前尚面临很多困难，但审计的开展有诸多的积极作用和意义。怎样有效开展审计也有诸多方法和程序，但需要我们不断的完善、规范并加以应用。特别是通过内部审计的方式开展经济责任审计有其独特的优势，我们应该积极的加以推广和发扬。

参考文献：

[1]鲍国明.内部经济责任审计[M].中国时代经济出版社，2012.

[2]黄太宏.公司治理视角下经济责任审计的特点、问题和对策研究[M].中国内部审计，2012.

[3]丁保利.国有单位内部审计独立性的实现路径[M].中国内部审计，2012.