出口退税的风险及预防措施

张亚杰

中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1674—1145（2018）3—237—01

摘要 外贸企业应树立正确的经营理念，建立健全出口退税的内部控制措施，在正确执行国家退税政策的同时，尽可能提高出口退税的效率和质量，实现企业的合法权益，避免给企业造成损失，从而实现企业的经济效益。

关键词 出口退税 风险 预防措施

随着我国出口企业的增多，出口贸易的极速增长，伴随而来的是对出口退税风险的管理问题。由于一些企业自身的出口退税管理意识不强，管理措施不得当，增加了企业自身的出口退税风险；国家出口退税的管理体制还不健全，一些中小企业利用监管漏洞，采取多种手段骗取国家退税的案件也层出不穷，因此，为了使出口退税的管理规范化，将出口退税风险带来的损失降到最低，保护企业的健康发展，保证我国税收政策的正常运行，必须加强企业对出口退税风险的管控意识。

一、企业出口退税的风险种类

广义的出口退税风险，是指出口企业在申报获得出口退税款的过程中，可能给出口企业本身或政府管理部门（财政，税务，海关，外管等部门，主要是税务部门）以及社会经济活动带来的风险。

出口退税风险主要分为三类：第一类是出口企业自身所承担的退税风险，即出口企业因自身原因无法按期取得出口退税款而带来的经济损失；第二类是主管税务部门所承受的风险；第三类是社会所承担的出口退税风险，即因骗税案件影响恶劣或出口退税政策本身的问题给其他企业乃至社会造成不良后果的风险。

二、企业出口退税风险的成因分析

（一）企业自身所承担的风险

有的企业由于缺乏对我国出口退税政策的了解，再加上没有专业负责操作出口退税的工作人员，在出口退税方面给企业造成了经济损失；或者跟企业有业务关系的上下游企业，因违法违规进而影响到企业自身的出口退税，甚至连带受到政府行政处罚的风险。

（二）主管税务部门所承受的风险

1.受经济利益的驱使，出口企业采用欺诈行为骗取国家退税款，造成国家经济损失的风险。企业骗税的具体方式有：虚开增值税专用发票，骗税企业可以以优惠的价格购买到增值税专用发票，用作申报出口退税的凭证；为了虚增增值税进项税额，开虚假进货发票来骗取出口退税款；虚构出口业务，企业本身没有出口业务，但是通过假报出口或借货出口的方式骗取退税；虚假报关骗税，谎报退税率高的货物或者抬高货物的出口价格来骗取退税等等。

2.因内部管理漏洞被内部工作人员利用；或因一些法律法规不明确以及出口退税系统出现漏洞等都会造成工作人员在执行退税工作时出现渎职行为，使国家税款遭受损失的风险。如一些海关工作人员与企业相勾结，利用职务之便帮助骗税企业出口骗税。例如，对虚假报关出口的货物，故意放行等等；由于出口业务的工作量较大，而基层工作人员数量不够，在策，法规在某些方面的要求，规定存在不明确，不统一的地方，也会给退税人员的工作带来困难风险等。

（三）我国的出口退税管理机制不健全

一些管理方式和手段上不适用外贸出口，例如，外貿出口量急剧增加，但就审单这一项，使得基层退税人员的工作效率不能满足出口业务的需求。而且，对出口退税的风险监控也不健全。

三、出口退税风险的预防措施

（一）提高对出口退税风险的意识

政府职能部门要加大对出口退税风险危害性的宣传力度，教育引导企业合法合规地进行出口退税，并帮助企业提高自身防范风险的能力。例如，不时地组织出口企业进行出口退税政策的培训，让企业了解出口退税政策的变化，并及时做出调整，避免出现因为企业自身操作失误，造成出口退税风险，给企业带来经济损失。

（二）完善增值税制度

增值税管理制度是出口退税管理的根基。只有完善增值税管理制度，建立完整的增值税链条，加强增值税的征收管理，才能从根本上防范出口退税的风险。杜绝企业利用增值税制度的漏洞，虚开发票，骗取退税。另外，应加大对企业利用虚开增值税发票骗税的惩罚力度，提高打击惩罚的实效性，对其他企业起到震慑作用，以维护税法的严肃性。

（三）改革出口退税管理机制，防范退税管控风险

一是用计算机代替人工进行退税方面的工作，例如审单，利用计算机操作，既可以节省人力，又能保证工作效率，能够满足快速增长的外贸业务的需要；二是建立风险预警监控管理机制，形成局、省、市、县四级监控网络，例如对风险级别较高的出口企业，税务部门可以通过审计、约谈、实地核查等方式，对企业退税进行评估等等，以保证出口退税的正确发放。

（四）整合资源，完善内控风险管理制度

出口退税政策涉及面广、政策性强、并且相对独立，比一般的税收政策更为复杂、更为专业，在办理退税的过程中，时常会碰到各种难题。为了使内控风险制度更加系统，企业应与在出口退税方面有丰富经验的中介机构进行合作，共同探讨研究，运用各自的专业优势，完善出口退税风控机制，形成出口退税风险手册，使各业务环节的人员能系统学习运用。