事业单位经济责任审计风险及其控制措施

陆海英

【摘 要】不可否认，任何行业都存在有一定的风险，而审计的实践证明，经济责任审计的风险不仅存在，还可能造成很严重的损失。了解事业单位经济责任审计风险的主要方面，并且能够推断出经济责任审计风险的成因，能够根据成因找出预防和解决的对策，最后要明白经济责任审计风险的危害，才能使经济责任审计工作更稳定，质量更高。

【关键词】经济责任审计；风险控制；事业单位

经济责任审计是指在事业单位领导的任职期间对其所属的单位或者部门的财务以及相关经济活动的科学性、合理性、合法性進行审查的活动。虽然对于领导干部的考核以及审查的方式多种多样，但是不可否认的是，在目前经济责任审计仍然是对领导进行审查的重要方法之一。其中，审计的主要内容有被审计单位的财务相关记录是够真实有效，以及被审计单位所执行的内部控制制度是否完善等等。截至目前，仍有部分事业单位的审计存在很多问题，故而对其审计的作用如何充分的发挥出来进行研究是非常有必要的。

一、事业单位经济责任审计风险类型

了解到经济责任审计中风险的几种常见的类型，才可以对症下药从根本上解决风险，避免不合理的经济责任审计的发生。

1.审计抽样风险

需要审计的事物过于广泛，所以进行抽样审计，但是抽样过程中的不确定性和误差性或者是人的主观因素的影响都可能使经济责任审计有一定的风险。

2.审计评价风险

经济责任审计工作中发挥主要作用的是对领导人员经济责任的评价足够的正确，但是经常会出现以下几种不能够评价的状况：一是企业管理人员将评价内容制定范围过广超出了审计人员工作的范畴，不仅使审计工作人员的工作难以开展还会给日后的审计工作带来许多不利的影响；二是审计工作人员的评价内容不够客观，脱离了实际工作，不够科学严谨，并且不结合工作，纸上谈兵，形式主义化导致经济责任审计工作如同鸡肋，审计工作的作用一点都发挥不了，使得审计部门如同虚设，腐败现象慢慢滋生。

3.党委政府和授权委托者不满意风险

经济责任审计工作是党中央、党政委以及国务院根据以往的事件经验合理的推出的适合目前事业单位对其部门进行管理和监督的一项工作。如果领导干部不够清明廉洁、干净做事，那么他领导下的工作也很难正常的开展。在经济责任审计工作中，如果审计人员对于那些并没有合理开展工作并且大肆的铺张浪费的被审计者给予了不切合实际的、脱离现实的非常积极肯定的评价或者是审计工作人员给予那些业绩优秀、工作踏实的人员否定的评价，不管是因为审计工作人员的工作不够专业或者是由于主观原因判断失误或者是由于表述原因引起误解，只要发生了这两种情况，引起党委政府和授权委托者对审计工作人员经济责任审计工作的不满意，此便是党委政府和授权委托者不满意风险。此风险不仅会导致审计的社会地位一落千丈还会使审计工作人员陷入困境，比如其会受到法律责任的追究和舆论的谴责等。

4.人民群众对审计不信任风险

随着社会的发展，经济水平的提高，近年来的社会主义市场经济体制也逐步发展和确立下来，腐败现象和腐败方法层出不穷，尤其是在金钱贪污方面更为突出，经济责任审计工作的实施就是针对这种现象想出的一种较为有效的措施，因此人民群众都对其产生了依赖和无条件信任的心理，简单的以为可以通过经济责任审计，便能够解决贪污和腐败的问题。但是事实却与人民群众的想法大相径庭，因为审计工作的功能并不全面，有的隐藏的比较深的问题和上任留下的审计报告不够清楚以及账外工作之类的情况，使现任的审计工作人员根本无从考证事情的真伪而造成的审计出现偏差，使得人民群众对审计出现错误的认识，以为经济责任审计工作只是为了敷衍群众，使经济责任审计的形象受到损害。

5.被审计者及单位不服

经济责任审计的结果直接反映了被审计者在审计工作人员的印象中以及在大众的印象中是否清政廉明或者是对工作是否认真或者是是否有能力担任工作，因为审计的结果和被审计者的利益直接相关，如果被审计者不满意审计工作部门对其下达的结果就必定会通过各种方法进行解决，比如行政诉讼和行政复议等手段。并且审计工作部门还需要在职权范围内对被审计者所在的单位部门进行审计，如果被审计者所在单位部门不满意审计结果也可以提出行政诉讼和复议。

二、出现经济责任审计风险的原因

每一件事情的发生都有其发生的原因，所以，只有了解到经济责任审计风险的原因，才能够防治经济责任审计，才能够使领导干部真正的清明廉洁。

1.造成审计评价风险的主要原因

第一，审计工作人员对于自己的职责、权限以及其对经济责任审计的范围不够明确造成了超范围评价和越过权利评价；第二，而且有一些经济责任审计部门对于审计工作的开展和进行没有明确的概念和统一的体系，审计工作人员只能根据自身的理解和以往的经验进行审计工作评价，导致每个人都有自己的看法，泛泛而谈，起不到实际的作用；第三，审计工作人员对于需要审计的事项定义模糊，评价过程中用词不当使审计工作部门中的人员误解等。

2.造成党委政府和授权委托者不满意风险原因

第一，审计工作人员中的水平不一，鱼龙混杂，使得审计工作人员在审计意见的发表过程当中出现错误；第二，党政委和被委托者对于工作的要求和期望过高，导致审计工作人员不得不发表不真实的审计意见。

3.造成人民群众对审计不信任风险原因

第一，群众对于某些领导干部的经济消费情况有所怀疑但是审计报告和账目中没有记载，使得经济责任审计工作人员无法调查从而导致一些审计意见不符合实际，使群众对审计部门产生质疑；第二，一些人民群众对审计工作并不了解，期望和要求不符合实际，单纯以为任何的贪污腐败问题都能够通过审计工作解决，忽略了审计工作的局限性。

4.造成被审计者及单位不服的原因

第一，同样是审计工作人员中的水平不一，鱼龙混杂，使得审计工作人员在审计意见的发表过程当中出现错误；第二，审计工作开展的一切都很合理，但是被审计者及其事业单位为了自身的利益想要通过行政复议和诉讼达到减小自身损失的结果。

三、经济责任审计风险的控制对策

了解到经济责任审计风险的原因和具体的几种常见的类型后边要采取具体的对策进行控制，尽可能地减少贪污腐败现象的发生。

1.能者居之

根据审计项目的难易程度选择不同水平的人进行审计工作的开展，并且将比较优秀的人挑选出来进行培养，让其教导帮助其余的人，如果有并不优秀并且不够认真的审计工作人员，将其剔除审计部门，或者说对于徇私情的人给予严厉的打击使之不敢不能再犯或者终身禁止参加审计部门。

2.明确审计工作范围

对经济责任审计工作之外的事情做到不插手、不评价和不发表，明确自己的工作。审计部门还需要制定相应的工作计划和工作标准，并且要确保领导人员在职期间的财政支出和记录情况。审计工作人员还需要在进行审计报告和审计记录时运用准备的语言，清晰明确的表达。对于一些无从考查和不可求证的审计项目，将客观事实表达出来，不再做任何有关此次审计的评价。

3.公开公正，群众监督

设置举报箱，鼓励知情群众对一些作风不正的领导干部进行举报。在经济责任审计过程中，给予审计工作足够的地位，并且要足夠重视审计工作，比如可以在审计工作报告时请一些负责的人进行旁听，然后积极听取人民群众的意见，对于人民群众表达的意见和看法，不可带有主观色彩的听取，需要从客观出发，根据情况调查核实并且及时给出回复。对于一些不能使人民或是党政委或者是委托人满意的审计结果，要做好解释的准备，争取使他们理解。

4.保证审计质量，严格进行审计复核

对审计工作人员进行审计复核，确保审计工作人员的工作作风正确，工作能力可靠。对于审计项目中出现的质量问题要及时解决，减少行政复议和诉讼的风险。如果审计工作人员当中出现徇私枉法的情况一定不可包庇，必须严格按照规定处理。

四、结语

只有经济责任审计工作顺利的开展才能使领导干部的贪污腐败现象减少，而经济责任审计工作又存在有很大的风险，面对这些风险，审计工作人员一定要坚守本心，恪守职业道德，要能够抵制诱惑并且敢于挑战权威，一方面对于自身的审计工作开展能力进行提高；另一方面对于审计工作中遇到的种种问题耐心严谨的解决。

参考文献：

[1] 曹公明.经济责任审计风险成因及控制[J].维普资讯， 2004.

[2] 罗向凯.任期经济责任审计风险的成因及防范[J].湖南税务高等专科学校学报， 2005（2）.

[3] 宋玉芬.事业单位经济责任审计风险及控制探讨.