以大数据为核心的审计方式方法创新研究

董 磊

（辽宁省审计厅，沈阳 110032）

大数据又称为巨量数据集合，是需要新处理模式才能具有更强的决策力、洞察发现力和流程优化能力来适应海量、高增长率和多样化的信息资产。信息获取是审计工作中的关键环节之一，在大数据技术飞速发展的信息时代，数据的获取已成为信息获取的主要形式。随着数据获取、存储与处理技术的飞速发展，大数据技术已促进审计思维逐渐发生了变革，面对复杂严峻的形势，审计机关作为国家利益的捍卫者、经济发展的“安全员”、公共资金的守护者、权力运行的“紧箍咒”、反腐败的利剑和深化改革的“催化剂”，要紧跟时代步伐，面临大数据时代对审计工作带来的新挑战和新机遇，要学习掌握大数据相关知识，逐渐探索新的审计方式方法，来实现审计的精确性。

1 大数据时代的来临

近年来，随着信息技术的快速发展，结构化数据、半结构化及非结构化数据大量涌现，数据的规模正在逐渐扩大，种类正在飞速增加，人类已经步入了大数据时代。 大数据是重要的战略资源之一，随着大数据时代的到来，原本难以收集的数据被充分利用起来，成为提升产业竞争力和综合国力的重要技术手段，从大数据的视角看，世界被看作是数据的集合，可以通过相应的技术和工具去分析，从而揭示世界的内在联系。大数据除了包含了大量的信息，还可能隐含巨大的潜在效益。大数据已经成为社会发展的驱动力，在提升综合实力和商业创新等方面发挥了重要作用。

2 大数据时代审计工作面临的挑战

我国通过“金审工程”建设，夯实了审计信息化基础，深化了计算机审计应用，提高了审计效率、质量和管理效能，“金审工程”第三期建设将把审计信息化建设推向新的高度。大数据时代的来临给审计工作带来了新挑战、新机遇，同时，审计信息化建设是一项复杂而艰巨的工程，需要审计机关和审计人员积极面对，在认识上进一步提高，行动上进一步加强，促进审计业务与大数据有机融合， 使审计信息化水平不断提高，有效发挥“免疫系统”功能。

2.1 审计方法的升级完善

在大数据背景下，审计人员一般沿用传统的数据抽样处理方式进行分析，由于抽取样本的不确定性，导致分析结果可能存在一定的偏差，抽样的绝对随机性决定了审计效果，样本的绝对随机性的实现具有一定困难，可能导致出现片面的，甚至与真相相差较大的审计分析成果。审计人员若在某一方面追求精确，恰好在这方面抽样选取有失偏颇，则会导致整体的结论存在偏差。这就要求审计人员对数据要完整把握、通盘考虑，要想达到预判的目的，就要从数据的完整性中来分析数据的规律性，从而实现审计目标。尚未建设数据平台的地方审计机关，数据分散存放，不能有效利用，从而形成数据孤岛。一些成熟的数据分析模型，也分散掌握在个别审计人员个人手中，有些模型具有很强的数据针对性，并且通用性不强，一定程度上影响了这些模型和方法的共享和推广。

2.2 审计技术的提高创新

大数据具有大量（Volume）、高速（Velocity）、多样（Variety）、低价值密度（Value）及真实性（Veracity）等特点，这些特征与其他技术相比更加优化、廉价、迅速。由于目前大部门数据都以非结构化数据形式存储，非结构化数据给数据分析带来了一定挑战，传统数据库无法满足数据的管理与分析能力， 给审计技术和工具一定程度上带来了不适应性，这也是制约审计发展的软肋。这就需要审计人员针对大数据探索出新的存储、处理和检索方法，设计开发新型的审计工具，发展研究新型的数据分析技术，促使对审计数据的处理与分析更加便捷有效。

2.3 大数据审计人才的队伍建设

《国务院关于加强审计工作的意见》中提出“要强化审计队伍建设，着力提高审计队伍的专业化水平，推进审计职业化建设，建立审计人员职业保障制度。”审计职业化的提出，对审计人员的道德素养和专业水平提出了新的要求。首先，具有专业水平的计算机审计复合型人才，特别是缺乏大数据分析专家，这成为制约大数据环境下审计信息化发展的重要原因之一。当前，虽然一部分审计人员具有丰富的会计与审计知识和经验，但缺乏计算机相关知识，还有一部分审计人员具备浅层次的计算机基础知识，但缺乏深层次的计算机专业知识。面对大量复杂的数据，如何将数据提纯，筛选出具有价值的信息是审计人员面临的首要难题。这就要求审计人员具有一定的专业知识和技能，需要在短时间内运用审计经验从大量的数据中预判出具有价值的信息资源，同时，也对审计人员的计算机素养提出了新要求，然而具备计算机专业水平及审计经验的综合性人才比较缺乏。其次，审计人员的大数据分析能力和综合运用能力有待提高。审计人员需要同时掌握财会知识、审计知识和计算机及大数据相关知识，涉及数据收集、存储、处理、分析与挖掘，有别于传统的统计和分析方法，因此培养具有审计知识与计算机专业知识相结合的复合型人才是审计发展的当务之急。

3 大数据时代审计方式方法的创新途径

在大数据的背景下，通过计算机技术比较容易筛查出大量数据中暗藏的钩稽关系，虽然这种关系不能准确解释事务之间的因果关系，但能揭示某一正在发生的事务并预测与之相关并将要发生的事务。这种揭示及预判的能力对审计工作一定程度上大有裨益，审计人员只要关注某一事务就能捕捉到它的过去、现在和未来，通过数据本身的关系，审计人员就能节约大量的人力、物力完成工作，关注数据的完整性，从数据挖掘和分析过程中提出预测性的趋势。传统的审计方法逐渐向综合分析转变，是审计手段的一次变革，而如何利用大数据引发的变革，探索以大数据为核心的审计方式方法的创新需要做好以下几方面工作。

3.1 加强大数据技术的应用推广

首先，积极鼓励支持审计人员在工作中应用大数据技术，探索运用大数据技术的方法与途径，加强数据综合分析力度，提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力，逐步构建“总体分析、系统研究、发现疑点、分散核实”的数字化审计模式。其次，通过创新审计技术，利用大数据、数据挖掘、云计算与智能分析等先进技术，来提高审计工作能力，从而保障审计工作质量，提供工作效率，全面提升审计机关的数据处理能力。最后，充分利用信息技术领域最新成果，融合移动技术，不断提高审计效率和信息交换效率，实现资源优化配置。

3.2 加大计算机审计人才培养力度

2018年3月8日，中共中央总书记、国家主席、中央军委主席习近平参加十三届全国人大一次会议广东代表团审议时强调，发展是第一要务，人才是第一资源，创新是第一动力。强起来要靠创新，创新要靠人才。做好审计信息化工作，关键在人。计算机审计要求审计人员集会计、审计、计算机相关知识于一身的交叉学科，历任审计署主要领导都对未来审计事业发展中计算机审计的重要性做了准确预测和判断，并在全国范围内培养计算机审计人才，目前，辽宁省每年举办一期计算机审计中级培训班，以此来保证全省的计算机审计水平。面对当前社会发展形势，造就一批年轻的复合型人才，充实到审计队伍中迫在眉睫。注重计算机审计专业人才培养的同时，还应该积极培养具有审计知识与计算机相关知识的复合型计算机审计人才，并逐渐培养具有一定开发能力的计算机专业人员，这是一个系统的人才培养计划。笔者认为可以组织开展计算机审计培训班，增设大数据相关课程，以考促学、以考促用，培养计算机审计骨干。同时，适当引进计算机专业人才参与审计工作，与审计人员互利互助、共同提高；通过组织培训和参与审计工作实践，培养出既精通审计业务，又熟悉计算机审计的复合型人才。

3.3 适当调整审计项目组织方式

在大数据背景下，大数据技术影响了审计组织方式，同时也提高了审计机关审计能力。各审计机关要根据数字化审计、计算机审计等工作要求，依托大数据相关技术，适当调整审计项目组织方式，推动审计项目指挥扁平化及审计现场管理科学化，促进审计数据的共享和审计人员的集中统一，提高审计监督的有效性。各级审计机关要打破思维定式，转变思想观念，坚持把审计信息化建设当作提高审计质量的重要措施来对待，当作战略工程来抓，立足长远考虑，卓有成效地推进。审计人员要用宏观的视野来看待大数据和审计信息化，不再局限于被审单位、行业的点滴数据，善于采集各相关方面的数据，从数据挖掘中发现问题和线索，真正做到用数据说话。

3.4 加强运用大数据技术开展审计理论研究

理论是支撑实践的强大动力，大数据审计的实践和理论研究是相辅相成的，理论研究确定了审计的发展方向，审计工具的开发、审计技术的创新、审计人才的培养等制约审计发展的重要因素，均依靠理论的研究得以完善。国家在鼓励运用大数据技术开展审计的同时应加快出台相关审计标准与准则，保障审计规范，维护其独立性、公正性和客观性，运用大数据技术促进审计制度化、标准化，提高审计质量。

4 结 语

在大数据环境背景下，审计工作迎来了一项新的变革，促使审计工作由精确向高效、由传统向可视化、由数据整理向数据挖掘、由片面向全面转变，展现了审计事业发展的新成果。同时，人们还应看到，我国计算机审计事业发展依然处在初级阶段，无论在制度建设、工具开发、技术创新和理论研究，还是在人才培养等方面仍然存在较大的进步空间。随着我国经济的不断发展，作为国家的经济卫士，审计职能也越来越重要，加速审计事业发展，适应时代需求，科学地利用大数据产生的新型工具和技术手段提高审计效率及质量，达到审计全覆盖的目的是每一位审计人义不容辞的责任。

主要参考文献

［1］国务院.国务院关于加强审计工作的意见（国发〔2014〕48号）［Z］.2014.

［2］王霆.大数据背景下审计方式方法的创新［EB/OL］.(2016-07-05)［2018-03-10］.http：//www.hbaudit.gov.cn/html/2016/0705/48740.shtml.

［3］王章礼,余鲁.大数据时代我国社会审计模式创新研究［J］.中国注册会计师,2016(11).