试论事业单位财务管理内部控制制度的作用

杨 媚

一、我国事业单位财务管理中内部控制制度的意义和作用

根据相关调查显示，事业单位为进一步提升财务管理水平，提高单位整体经营效果，就必须通过合理的内控管理手段来进行制约。下面就总结出内控制度在事业单位财务管理中发挥的主要作用。

(一)保持内控目标与事业单位经营目标相一致

首先，将内部控制度的执行目标同单位内部经营目标相统一，内控制度的建设可以通过其统一的管理目标，将内控建设的理论基础实现具体的流程化转变，从而达到对财务管理工作进程和执行情况的有效制度约束。由此可见，明确的内控管理战略目标是提升财务管理工作的唯一导向，内控管理制度的指导目标应当根据事业单位的实际运营情况为主要基础，将制定的控制目标进行科学和合理的贯彻实施来保证财务管理工作的制度化运行。其次，内部控制制度明确规范了财务管理工作的具体内容和流程，结合实际财务工作的执行情况，针对具体的财务管理工作需求来进行规定，不仅充分满足了单位内部的财务管理工作发展需要，还能够将内控管理工作同经营管理目标保持一致，保证内部控制制度管理工作真正落实到位，以期达到事业单位的预期经营目标。最后，内控制度管理是内控管理过程和控制目标的一个相结合的过程，内控管理过程始终向着最终的内控目标来执行各项工作的，控制目标在其过程中充分发挥了其导向作用，引导相应的内控建设工作走向制度化和统一化，有针对性地提升财务管理的水准，满足财务管理发展完善的需要，全方位提高财务管理的工作效率和工作质量。

(二)内控制度是内部会计控制制度的实施前提

内部会计工作也属于财务管理的一部分，因此内部控制制度的有效执行离不开对内部会计的控制实施，同样的财务管理工作作为事业单位关键基本工作之一，加强内部控制制度管理工作对财务会计工作的控制也是必然的。其对财务会计工作的控制作用也具有相当重要的意义。首先，内部会计工作的控制实施是将财务管理工作特征进行整合，准确结合事业单位内部各项经营活动的展开，来达到内部会计工作的全面发展。同时内部会计控制工作能够充分起到对财务管理工作的实时监督管控作用，结合相应的信息反馈机制，将财务管理工作的动态执行情况实时反馈给上级，以便于在财务管理环节出现差错时能够及时下达相应的补救命令，一定程度上充分保证了财务管理工作的有序进行。此外，内部控制管理工作对财务部门的会计核算也具有一定的促进作用。财务管理中的会计核算工作是同整个事业单位内部的经营目标和运作效益相联系的，通过重点把控财务会计核算工作的准确性和真实性，将内控管理运用于在此，以确保会计核算结果的真实有效，从根本上提升事业单位会计核算工作质量以及效率。

(三)优化各项资源配置

完善对于财务管理内部控制建设工作的根本目的是为了优化现有的资源配置，利用合理有效的内控制度手段来实现单位内部的各项资金以及资源的重新整合分配，最大程度提高资金的使用效率，同时利用内控制度手段来及时对内部资源的优化配置情况进行全面掌控，实行对资金以及资源的公开透明化使用，可以有效避免相关的徇私舞弊的现象，保障单位内部资金的安全性。

(四)维护资源的完整性和安全性

我国的事业单位是我国社会主业市场经济当中的重要组成部分，事业单位所持有的资产是国家所有，属于国有资产。因此，内部控制管理制度对国有资产的配置和保障起到了决定性作用。完善的内部控制制度能够为事业单位的国有资产提供强有力的制度保障，能够有效杜绝因为资产配置不合理而引起的资金损失和财务风险，也是对事业单位内部财务管理工作人员道德以及综合素养的一种有效制约，防止私自挪用资金的现象发生。

二、现阶段我国事业单位财务管理内部控制制度建设中存在的问题

(一)财务管理控制意识不到位

在我国事业单位内部工作的实际发展过程中，往往容易只注重单位的经营状况而忽略了内部管理的重要性，导致单位的领导层及工作人员都没有树立起正确的内控管理意识，对内控管理的认识也存在一定的偏差。如此一来，在执行相关工作时，没有领导层下达的内控管理命令，管理工作人员没有得到相应的命令，内控管理工作被束之高阁，完全失去了其经营目标的导向作用，无法凸显其价值，单位内部的管理水平没有科学的管理理念作为榜样，内控管理工作只能流于表面。

(二)财务管理体系不健全

事业单位内部的财务管理内控制度建设的主要执行者是内部审计人员，通过执行相应的针对财务管理工作过程的监督以及管控职能，来达到提升财务管理水平的目的。然而就实际工作情况看来，大部分事业单位内部审计工作执行都没有设置专门的审计部门，都是依靠财务部门来执行的，不具有一定的独立性，相应的内部审计工作人员职能职责也就没有一个明确的划分标准，没有从财务部门脱离出来的审计工作，财务管理部门既要执行管理职能，又要执行监督和制约职能，无法充分发挥其真正作用。同时，对于内部审计工作人员的职位设置不明确，存在一部分职能交叉混淆的现象，导致财务内控实施被搁置。

(三)内控管理人员综合素质较低

我国大部分事业单位内部管理控制人员由于年龄结构老化、综合素质能力退步、思想观念传统或者缺乏一定的工作积极性，而导致对管理工作的执行情况不到位。尤其是在树立正确的内控管理意识上缺少相关经验以及专业技能水平的不断完善，又缺少相关的优秀人才，导致内部控制制度的开展受到阻碍而无法真正落实到位，使得财务管理的建设工作难度增加。

三、事业单位财务管理工作中的内控制度建设优化路径

(一)完善内部控制制度

健全的内部控制制度体系是实施内控工作的重要框架基础，也是保证财务管理工作走向制度化的关键所在。完善的内部控制制度包含了预算管理制度、财务管理制度、监督管理以及资金管理等方面，是对整个单位内部进行全面管控的系统建设。也是推动事业单位进一步向经营目标发展的重要前提。通过完善内部财务管理控制制度，可也有效实现对财务管理工作执行过程中的明确监督制约作用，有效杜绝出现管理错误时的责任相互推脱现象。

(二)提高预算工作的执行力度

事业单位中的财务预算管理工作主要包含了资本性收支预算、销售预算、产量预算、采购预算、成本预算等各种费用预算内容。因此事业单位在进行财务预算管理工作过程中，必须将内部控制目标作为唯一导向，严格按照相关规定来实施预算管理工作，保证预算工作执行过程能够标准化、制度化和规范化，完善事业单位内部的采购程序和计划管理程序，以防止由于采购环节的不透明而带来的贪污腐败等问题，结合我国出台的相关财政收支改革制度，全方位深入落实和明确责任制度，保证内控管理实施工作落到实处。

(三)提高相关工作人员的综合素质能力

工作人员的素质能力高低也是内控制度管理工作实施效果的决定性因素。事业单位可以通过在单位内部树立起正确科学的内部控制制度观念，加强管理层和工作人员对内控建设的重要性认识，并定期通过相关的宣传教育工作来加强对内控管理的认知，积极调动工作人员参加座谈会、交流会等形式的学习，并增加优秀员工外出学习的机会。管理工作人员也要不断通过学习来完善自身，从思想层面上认识到内控建设创新的重要性，加强自我的专业知识技能水平，为内控制度管理工作的实施做好万全的准备。此外，还需要加强对相关人员的思想道德水平提升，通过对政治素养的提升，有效避免财务管理工作中的贪污腐败现象，保障资金管理的安全性，实行合理的奖惩机制，充分调动工作人员的积极性。

四、结束语

总之，事业单位内部的财务管理内控制度建设工作是一条长远的道路，需要领导管理层以及所有的工作人员积极参与建设工作，并通过完善相关的制度体系，为内控制度的实施提供良好的制度基础，也为财务管理的规范化和标准化起到了推动作用，充分发挥出内控制度的作用，也会推动我国事业单位的建设发展工作更上一层楼。