基于沃尔玛有限公司的税务筹划应用

文/李璐琪，天津财经大学

1 研究目的

在我国，非居民企业相比较居民企业，从数量角度来说少得多。但是非居民企业税收总额占我国税收总额的比重却不容忽视。因此，笔者希望，通过本文对非居民企业税务筹划进行研究，可以为非居民企业纳税人提供借鉴素材，在今后税务筹划以及税收申报等方面提供理论参考。

本文所涉及到的非居民企业税务筹划所面临的一系列问题正是目前税务机关在进行税收管理过程中遇到的一系列不容忽视的问题。笔者希望，通过本文对非居民企业税务筹划进行阐述，使税务部门对非居民企业税收政策方面重视，以便对我国的非居民企业税务筹划方面进行管理。

2 研究意义

非居民企业减轻税负的方式无非就是非法逃税和合理避税两种。就非法逃税而言，企业所冒风险巨大，若成功只能说是侥幸逃脱，若失败则是其他企业茶余饭后的谈资。但是税务筹划却不同于此，不仅不会损害企业自身形象，而且可以实现企业内部财务状况的良性循环。

3 沃尔玛百货有限公司税务筹划现状

谈到沃尔玛公司，想必都不会陌生。作为零售行业的引领者，沃尔玛具有着不可替代的重大影响力。该公司建立于1962年，建立者为山姆.沃尔顿。从1962年到今天，沃尔玛经历了许多的困难和磨练，但又一次次的不断前行。到目前为止，该公司员工达到有190万人之多，营业规模达到7000家连锁店只打。由此称其为巨头，当之无愧。随着发展，沃尔玛也在不断的扩大着自己的视野，而随着中国的崛起，使得沃尔玛在东方的注意力不断加大。在1996年，该企业第一次将步伐迈向中国，在深圳开设了第一家连锁店。而随着这第一步到现在，已经在20个省设立了多达289家连锁店，并且展开与中国本土的其他企业的良好商业交流，有着许许多多的合作。

沃尔玛百货有限公司除了有商业企业共有的税收筹划方式以外，还有其作为大型零售行业独有的税务筹划方式。

首先，沃尔玛以不同的纳税主体区分税务筹划的方式。分为自营状况下的纳税主体、租赁方式下的纳税主体以及联营方式下的纳税主体。针对不一样的纳税主体采用不同的纳税方式。从而拥有不同的纳税途径。以此来减少企业本身的缴税额、增加企业的利润。

毛利模式主要分为前台毛利模式和后台毛利模式。沃尔玛百货有限公司主要采用二者相结合的方式确定税基。对于前台毛利模式而言，沃尔玛采取广泛的低价策略。在多年的经营中，积攒了大量的商业伙伴，而其中涵盖了大量的供应商。在与他们的协商之中，可以获取一定的优惠，使其成本的以降低，由此可以让本企业的商品价格有一定幅度的降低。

作为财务人员，处于该企业的层次方面来看，现金流量方面所表现出来的是：现金流量净额应是正数。只有这样，才能说明沃尔玛百货有限公司企业经营状况良好。无论是创造现金还是利润方面都有较强的稳定性，从而说明其市场占有率较高，账期较短。只有这样，在税务筹划过程中才能通过对企业当前所拥有的现金进行合理筹划，从而规划税基，减少税负，实现合理降税。

4 税务筹划在沃尔玛百货有限公司中对投资导向的影响

事物永远向着更深的层次在发展，世界经济的发展方式也正是如此。世界经济发展的相关方式与结构正在处于一个不断优化的过程，我国经济努力对接国际先进国家水平，从而不断要求着我国的发展方式来进一步的提高。经济模式决定上层建筑，随着经济的发展从另一个方面也推进了与之相关的法律政策的不断完善。随之开展的税法改革便成了一项有力的推动因素，造成了我国经济的诸多进步。在这样的政策环境下，沃尔玛公司受到了中国相关政策的不断影响，从而造成了该公司在其开展的投资活动以及与之相应的投资比重之中发生的较为显著的发展变化。

税法的优惠永远会向着国家需要的方向，随着相关法律的进步，我国税收政策在基础设施这方面层次有了大幅度的倾斜。而在此环境下，如果非居民企业在一些基础设施等国家鼓励的相关行业中进行投资活动的开展，就会受到极大的优惠。这些优惠比如享受15%的优惠税率，或者享受两年三减半的优惠政策。沃尔玛公司审时度势，将自身的投资组合的结构顺应此类政策的变化。

5 沃尔玛百货有限公司税务筹划方法建议

5.1 沃尔玛百货有限公司投资活动中税务筹划方法建议

通过投资国家扶持的产业实现企业所得税税务筹划

在会计假设的诸多项目之中，就存在着持续经营的假设。而这一项也使得一个企业在发展之中在看到眼前鲜花的同时更要注重未来的成果。而这种观念也便对税务筹划的方法及策略提出了一定量要求，使之在一些时候并不单单只是为了减少当期的费用税款，还应当对这四个字提出更高层次的要求，在各个阶段充分调动着中国的政策和在税收领域的相关优惠，借助于这些助力，来让自己的发展变得更加科学与合理。在日后的经营中更应当以这种理念为发展的准则之一，由此来让自己在竞争的洪流中得以脱颖而出，来让企业的自身永远处于一种新生的激情之中。按照以上提出的相关理念，沃尔玛应当系统分析自身，分析自身的相关税务和财务的具体情况。在此条件下再借助于财务人员的大数据运算，考虑地区、客户、财务等诸多情况，并进行合理的假设与分析，再做出最科学的投资活动。

5.2 沃尔玛百货有限公司经营活动中税务筹划方法建议

通过固定资产加速折旧实现企业所得税税务筹划

多于企业的生产经营来说，与发展和经营相关的设备都需要来提取一定量的折旧，而这对于经营来说将会转换为一项费用。虽然形成费用，在实际纳税的过程中，是允许进行扣除的。在特殊情况允许加速折旧。对于规模庞大的沃尔玛来说，为了更好的在中国开展进一步的发展业务，应当重视并分析学习相应的政策法律，从而使得自己能够尽最大可能的利用第三种折旧方法。即为双倍余额递减法。通过诸如此类的方法，让自己所提取的折旧能够合理的在纳税中表现。而这样恰恰就好减少在纳税环节需要向政府来上缴的税款，做到企业相关税务的科学管理。