以因果定律体悟内部审计

■曹振华

习近平同志在做十九大报告时说，中国共产党人的初心和使命，就是为中国人民谋幸福，为中华民族谋复兴。他强调，不忘初心、方得始终、字字千钧、意味深长，触发了我的不少回忆和感想。当初选择南京审计学院审计专业的初心就是能够通过审计查贪官、还公道，一个懵懂少年，就这样怀揣着一个简单而巨大的理想上路了，尤其是在会计专业课上老师被国企零元改制气的讲台上跺脚，更坚定了我的信念。几年的大学生涯转瞬即逝，我如愿成为了一名高校内部审计工作者，生活磨掉了我的棱角，却打磨了我的心性，我的懵懂初心从轰轰烈烈转为平平淡淡，我的审计目标就是扎扎实实工作，履行自己的审计职责，为促进管理、规避风险出一份微薄之力。十几年的审计工作经历，我从开始的跌跌撞撞，到现在的踏实稳重，总结了几点如何用心做好审计工作的心得。

善沟通。审计人要把握好处世之道，就是要搞好与各部门的人际关系，而这都取决于审计人员的沟通能力。中国内部审计准则第2305号内部审计具体准则对“人际关系”做了明确的要求，即审计人员要与管理层、审计对象、职能部门以及外部机构和人员保持良好的人际关系，建立信任感，获得相关机构和人员的理解和配合，保证内部审计意见有效落实，实现内部审计目标。当然，审计人员沟通的前提是审计发现的问题要事实清楚、取证充分、定性准确，当一切条件具备了，才能胸有成竹地与人沟通，这便是审计的理性特征。

沟通时既不要太过强硬给人高高在上的感觉，也不能太过软弱怕得罪人，让人觉得没力度唯唯诺诺，要刚柔并进，跟对方讲清楚事情错在哪里，违反了什么规定，后果和风险是什么，站在保护对方的立场，替他（她）着想，让别人觉得审计是在保护他（她），而不是专门以查处人为目的的，这样会让对方更容易接受。同时，要根据沟通的内容与重要性不同，采取人员沟通和组织沟通的形式，座谈、询问等沟通方式进行。例如涉及个人作为项目负责人时出现了某些问题适宜采用人员沟通，采取审计人员与相关人员约谈或询问的方式进行效果相对较好。涉及被审计部门重大内控风险等重要问题的，适宜采用组织沟通，通过审计负责人与被审计部门负责人以及主要业务负责人进行组织沟通，说明存在问题的风险程度，审计部门做风险评估与提示。以上两种沟通方式，旨在促进审计结果充分运用，达到为组织增加价值的目标。

知因果。因果是宇宙的规律，万事万物有前因必有后果，无一件事物只有前因而无后果，或只有后果而无前因，什么因造什么果。前事之因成为后事之果，此果又成此因，而达于彼事之果，因果循环永不停息。网上阅读了一个很玄虚的因果故事，说一个男子生来脾气暴躁，对父亲常常拳打脚踢，更别说悉心奉养，有一天突然发生地震他被砸死了。这虽然有些神乎其神，但说明了一个种善因得善果的道理。其实我们的身体也能反映一个因果，你如果善待自己的身体，不吸烟喝酒、不熬夜透支身体，那么身体就会给你回报，让你享受健康。

在多年的审计工作中，我觉得审计人员应该懂得种善因得善果的道理，其实就是我们要怀着一颗善良的心开展审计工作。作为内部审计人员，和组织的其他成员朝夕相处十分熟悉，囿于性情差别，可能会对某些人不赞同。但审计人员一定不能因为个人的喜好就在工作中带有偏见，对其存在的风险不做提前预警，就等着看人家的笑话。或者是出于多一事不如少一事的想法，而不做善意的提醒和建议。要知道，组织中所有人加在一起组成集体，所有人的能量加在一起形成凝聚力，所以某一个出了问题，整体凝聚力就会降低，每个同事之间都是相互联系的，互为直接或是间接因果的。作为审计人员应该尽力去帮助别人规避风险、堵塞漏洞，这样组织的凝聚力才会增强，发展才会长久。

常怀慈悲心。听百家讲坛里于丹老师对于《论语》的感悟，感想颇深，她提到孔子特别强调做事情的分寸，“过”和“不及”都是要尽力避免的。孔子提倡仁爱，但他并不认为应当以丧失原则的仁爱之心去宽宥所有人的过失。审计人员也是一样，慈悲之心也是在坚持原则的基础上发出的。

审计人员常常给人一种不易接近的感觉，人人都是敬而远之，尤其是那些心怀不轨的人，就怕自己有什么把柄落在审计人员手里。其实审计不是以查出问题为终极目标的，而是通过审计促管理、促发展，使得组织健康有序的运行。审计人员应常怀慈悲之心，在看到被审计人员违规违纪时不是抱着看笑话或事不关己高高挂起的心态，而是在进行必要的处理之后，思考如何宽慰他人，进而帮助他人改正才是正道。审计人员应该把组织中的人当成家人一样对待，感受他们的喜怒哀乐，真诚的去关心他人。慈悲的做人，带有感恩心的做事，学校里每个部门都各司其职，发挥各自的作用，都不易，工作中出现错误在所难免，无论是有意为之还是无意为之，审计人员都应当一名慈悲的引导者，真心诚意的帮助别人避免错误。

总之，审计人员要学会带着情感去工作，查错防弊那是审计的骨架，灵活的沟通、感性的工作是审计血肉，理性与感性相互结合，才使得审计工作生动深入，使得审计工作带有人情味儿！