浅析行政事业单位内部控制存在的问题及对策

1 行政事业单位内部控制的相关概念

1.1 行政事业单位内部控制的定义

政事业单位内部控制是保证业务活动的有效进行和防范风险，保护资金的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整，促进行政事业单位实现管理目标而制定和实施的政策与程序。是提高行政事业单位有效运行。保障行政事业单位依法经营和会计信息真实可靠，促进行政事业单位实现管理目标的活动，是行政事业单位各项管理工作的基础，也是行政事业单位提高管理水平和防范风险的一种有效机制。

1.2 行政事业单位内部控制的目标

行政事业单位内部控制的目标是合理保证依法行政、运转高效（低成本快速完成各项工作任务）、信息真实（包括财务信息）、资产安全。

1.3 行政事业单位内部控制的要素

建立和实施有效的内部控制五要素，即：内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。

2 当前我国行政事业单位实行内部控制的现状

2.1 内控意识相对薄弱，缺乏良好的内控环境

在内部控制环节中内控意识是其中的一项关键信息,是的内部控制制度能够得到健全的履行的一个重要保证就是要有良好的内控意识。事业单位具有薄弱的内部控制意识，内部控制环境也相对虚弱，对内部控制的现实意义，单位负责人的认识不够充分，对内部控制知识也不够全面了解,因此对建立健全单位内部控制的重要性的认识不够,例如想当然地认为财政的部门预算控制就是内部控制,觉得存在部门预算就不需要内控体系了。

2.2 财务会计基础工作较为薄弱,核算不规范,财务管理制度不健全

内部控制要有效，坚实的基础以及健全的会计记录系统是必不可少的，包括人员素质及制度建设等。对于事业单位来说，财务会计基础工作相对要薄弱些,岗位责任制度不太明确，对于其所处岗位的职责内容单位会计人员都不是很清楚,财务管理制度也不是很健全，财务管理制度没有单独对其制定内部控制,仅仅只是按照惯例来运作一些财务事项与管理措施,要么没有内控制度，就算是有也不全面,管理比较随意。

2.3 内部控制方法体系不够完善,业务流程不尽合理

对于内部控制来说，业务流程和控制方法体系是其核心环节,其合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。事业单位内部控制方法体系不够完善,业务流程不尽合理， 流程控制体系不完善，有些经济事项没有明确的审批控制业务流程，或流程控制过于简单,仅仅局限在事后审批上,缺乏事前控制的程序,或流程控制的先后顺序不尽合理，如事业单位的费用报销流程多采取“先审批后审核”的程序,执行起来影响财会人员审核把关的效果。

3 推进行政事业单位内部控制的措施

3.1 强化内控意识

在对内部控制有关规定进行制定时，单位负责人应承担的责任要明确，只有这样，才能使单位由上而下共同执行内部控制要求，从而使得内部控制能够健康地发展。单位负责人的会计与内控责任必须得到加强，在单位内部控制体系中，单位负责人是处在主导地位的。

3.2 增强会计基础工作，强化会计系统控制作用

薄弱的会计基础工作会使得行政事业单位的内部控制制度建设以及部门预算的实施效果受到制约。所以,行政事业单位内控水平要得到提升, 为财政“节流”奠定坚实的基础,行政事业单位的会计基础工作必须得到重视以及加强改进, 使得会计系统的控制作用得到强化。会计工作基础要得到强化,财政机关需要对行政事业单位会计人员的会计基础工作规范的培训教育得到加强, 在此基础上，使得行政事业单位的会计基础工作的全面检查制度得到完善, 并使得相应的奖惩制度得到建立。

3.3 规范会计核算，定期盘点资产

财务管理制度必须得到落实，财务制度要得到严格执行，财务管理原则必须坚持，并使得安全防范措施得到制定与落实。财务管理制度的建立与完善，就必须使得凭证审核制度得到健全，并经常性核对制度，使得预先连续编号制度得以建立，公认的会计原则需得到遵守，使得会计信息的及时性、可靠性、真实性和准确性得到保证。将各行政事业单位的实际情况结合起来考虑，会计法和会计准则得以遵守的前提下，规范核算，遵守准确的会计核算流程，科目使用正确，相关内容必须真实有效。某单位的资产只有进行定期盘点，该单位的资产动态才能及时被了解到，该处理的资产才能及时地得到处理，账实相符以及账账相符才能够做到。

3.4 完善内部控制制度，推进内部会计控制制度建设

当前内部会计控制制度还没有在行政事业单位得到统一，因此，各行政事业单位最好是依据自身的实际状况，当地财政部门对其进行指导，将国家已经出台的内部会计控制的相关条款结合自身实际，制订符合自己单位实际情况的内部会计控制制度。内部会计控制制度要规范化，国家应尽快立项，只有这样，各行政单位在内控方式、技术、手段等方面才能够有章可循，才能合理地设置内部会计机构和岗位，明确地划分职责权限，使得不相容职务得到分离，各岗位之间才能得到制约，在相互监督下，内部会计控制制度才能更好地得到完善。只有全面实施该制度，才能使得资产损失的风险得到削弱，使得行政单位的会计行为得到规范，财政资金的使用效益得到充分地提高。