铁路企业低值易耗品管理存在的问题及建议

王曙阳

（中国铁路西安局集团有限公司延安车务段，陕西 延安 716000）

一、低值易耗品管理中现存的问题及原因

低值易耗品是指使用寿命超过一年，单位价值（含增值税）在5 000元以内，未按固定资产管理但可重复使用且保持原实物形态的，为铁路运输、生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的有形资产。其自身的属性有易消耗、易毁坏的特点，单方面认为管理好不容易，缺乏管好用好的信心和决心。从一开始在思想上就没有引起足够的重视，对低值易耗品的认识存在偏见，认为低值易耗品在资产中可有可无。

（一）低值易耗品存在状况不清、管理混乱的现象

低值易耗品管理系统引进初期，原先的管理台账存在品名、型号、价格、使用地点等状况不明的情况。新购置的物品在进入系统时有很大的随意性，该入账的没有入账，以及入账时信息不全、有误等。已经报废、毁坏或遗失的低值易耗品在系统里没有办理相应手续。办理低值易耗品的交接手续只是表面形式，以致低值易耗品发生很多流失的情况。

（二）对低值易耗品管理认识不深，管理不严格

个人领用的生产、办公用品、生产工器具最常出现这种情况。有遗失或毁坏的，但却没有立刻执行对应办法。有些低值易耗品破损程度较大，大多是因为使用人的保存或使用等缺少责任心而导致，从而造成低值易耗品的毁坏。

（三）没有严格的考核和奖惩制度

低值易耗品的管理缺乏行之有效的奖惩、考核制度，即使有些单位的考核制度较完善，也只是摆设，没有严格执行，管理不善造成损失也没人追究，考核又害怕得罪人，造成管理人员在治理上丧失了积极性不良后果。

（四）采购计划审批不规范

零星采购多，而批量采购少，随用随买甚至存在重复购买的现象较多。购入后处于不用或者很少用的状态，利用率低。

二、改进低值易耗品管理的建议

（一）明确各部门职责

归口管理部门承担低值易耗品备案审批、交付验收、台账备案、维修鉴定、检查盘点、调剂调配、报废处置的全过程职责，并做好低值易耗品系统动态维护工作。

采购部门负责低值易耗品的采购，对于专业性强或应急低值易耗品，可授权委托管理部门或使用部门自行采购；对符合电商直购范围的低值易耗品，原则上应在“电商采购平台”采购。

财务部门执行低值易耗品的预算管理、汇总报批及入账事宜，并参与低值易耗品的购买、清点、收货及其他处置工作。及时掌握各车站（车间）、部门低值易耗品的需求申请，进行梳理，分别汇总局控低值易耗品和段管低值易耗品，并在编制年度财务预算时予以考虑。

各车站（车间）、部门应设立专职人员负责对本车间、部门低值易耗品购买要求的申请，以及建立使用台账、平常的维护、清点核查等工作。重点保障涉及运输生产、安全稳定、职工生活所需低值易耗品。

（二）执行预算管理制度

低值易耗品实行预算管理，购置支出在单位下达的年度预算目标范围内统筹安排解决。局控低值易耗品应明确品名、规格型号、数量、单价、金额，由财务部门通过系统汇总上报。局控低值易耗品须严格控制在铁路局集团公司下达的购置额度预算以内。年度过程中确需新增及调整的，须提报书面申请调整报告，详细说明原因，报铁路局集团公司审核批准后执行。

（三）建立科学的低值易耗品台账管理制度

已经购入的低值易耗品能及时入账。归口管理部门应详细记录入库的易耗品，及其发放、报废、具体的使用部门等情形。台账各项目填写齐全，从名称、型号、数量、金额等方面进行完整的管理。使用部门建立低值易耗品使用台账，清晰登记低值易耗品的领用、保存等情况，健全低值易耗品的台账信息，确保账实一致、实物完整、管理有效。低值易耗品入库时应与增值税专用发票开具的物品名称型号相符，型号不一样的低值易耗品出入库单也必须分规格型号填写，禁止合并在一起。

（四）健全清查报废制度

单位应建立健全低值易耗品清查报废制度，对于一些经常使用的物品来说，规定其使用年限，以此划分正常或非正常损坏。由财务部门负责组织企业低值易耗品的清产核查工作。正常情况下每一年全数清点1次，每个季度举行不定期检查，检验管理部门对低值易耗品管理工作是不是到位。对符合下列条件之一的低值易耗品，可申请报废：一是重要结构和零件消耗惨重、没法修理的，或修理数额太大不经济的；二是因事故或意外灾害造成严重破坏、无法修复的；三是因能耗过大、无法改造、继续使用得不偿失的；四是因污染环境超过标准、无法改造的；五是国家强制报废的；六是法律法规规定的其他情形。

对于需要报废的低值易耗品由专门的鉴定小组鉴定签字确认，填写《报废鉴定单》。鉴定小组由归口管理部门牵头组织，并召集财务部门、使用部门、纪检监察组织共同组成。核实后据此销账。按期举行低值易耗品的盘点报废，避免浪费。管理部门依照报废程序按期对报废的低值易耗品进行处理，处理残值全部上交财务部门。对于由主观原因造成的资产损失，需要查明原因，明确责任，相关责任人应鉴定价格进行赔偿。低值易耗品一旦报废就应当及时销毁。对于可以回收再利用的，可以改造后继续使用。

（五）建立监督制度

铁路单位内部的监督制度是提升低值易耗品管理的有效手段。不断完善低值易耗品清查盘点制度、维修制度、责任赔偿制度等，制定专人专管，严格按制度管理低值易耗品，保证低值易耗品的各项制度能正常应用。在审批、购买、使用、保存等步骤中完成各自的任务，企业制定谁的问题谁负责的监督机制，禁止互相推脱责任，结合奖励机制，提高有关负责人的责任心，鞭策他们培养勤俭、仔细、严谨的工作作风。企业要坚持低值易耗品的管理原则，计划与实际、控制与监督，主管与分管的管理原则，各司其职，分工合作。

（六）查处侵占公物的行为

把低值易耗品的管理纳入车站（车间）、部门的月度考核，低值易耗品的管理情况纳入领导离任的审计内容。如果由管理人员变动，先交接，再进行人员变动。对丢失损坏的物品，由原管理人员查明原因并承担责任。

（七）加强入库管理

统一购进渠道，制止多头购置。购买物品时需要事先制订计划，领导层级审批，统一购买，依据报销单据录入台账和系统中。管理部门按照使用部门的实际需要，填写《购入申请单》，由特定的采买人员购买，采买人员严格按《购入申请单》的需要购买，做到货比三家，并开具正式合规的增值税专用发票，在入库单上填写供货单位的联系方式，便于日后出现问题时查找维修。统一配置标准，控制滥购及浪费。

（八）加强领用管理

归口管理及使用部门应共同对采购的低值易耗品进行验收，确保采购质量，严把入库关；财务部门依据入库凭证等将低值易耗品价值入账。未经办理验收入库的，不得直接发放使用。低值易耗品一律实行请领审批制度，归口管理部门应根据经审批的请领凭证发放实物，登记相应台账。

低值易耗品的外借要执行严格的制度。到了规定日期却仍未归还的低值易耗品应该责令经办人限时收回，确实无法及时归还的应当设定收回的时限。毁坏以及无法回收的低值易耗品，应由借用人负责偿还。对于那些不愿赔偿或者没有能力赔偿的，则让管理部门或批准人负责赔偿。

（九）提高员工的思想认识

强化对低值易耗品管理办法的宣传，帮助员工进行爱惜企业财富的思想教育，领导学习各项规章制度，提高员工管好用好公有财产的意识，以及遵章守纪的自觉性。管理人员及使用人员应当对职责内的低值易耗品时常抽检，如果发现了毛病，自己能够进行简单的维修。增强维修队伍的开发建设，帮助保管人员及领用人等定期进行日常简单的维修保养知识培训，通过组织维修保养知识竞赛活动等方式，提升职工维修易耗品的积极性、保养知识的全面性，以达到提升低值易耗品的整体管理水平的目的。

三、结语

铁路企业属于资产密集型企业，各类低值易耗品种类繁多，占总体流动资产的比例相当大。因此，低值易耗品应管理也是加强经营管理的一项重要内容，管理者应改变“重购置、轻治理”的观念，同时引导车站（车间）、部门进行强化管理，培养职工节能降耗的意识，上下同心，避免浪费的现象出现。从提升资产管理制度化、规范化、精细化着手，努力挖掘资产管理潜力，切实提高铁路企业资产使用效率和经济效益。