港口企业全面预算管理体制中的问题及其改善

江苏徐州港务集团邳州港有限公司计划财务部

我国的经济发展在不断的转型，港口企业在转型期间也面临着新的挑战。目前我国港口企业已经不再像从前那样处在高速发展时期，当前形式不容乐观：各个港口企业之间竞争激烈，一些小的港口面临着被吞并的可能，若想在激烈角逐中不被整合就要改善自身的管理模式，旧的理念已经不适应新的局面。现代港口的管理需要更加先进和系统的方式，全面预算管理是当下企业科学管理的模式，深入学习全面预算是竞争取胜的关键。

一、全面预算管理对港口企业的作用

(一)实现企业生产的目标

内河港口企业在制定全年业绩指标时要细化年度目标，这时进行全面预算管理。预算过程反映了整体战略目标的实现，港口企业的关键生产和成本指标包括货物过港量和营业成本[1]。全面预算通过预测营业额、成本和现金收支的方式作出详细的资产表格，能保证港口企业的顺利开展经济活动。

(二)控制成本以及提升效率

全面预算管理能帮助港口企业实现内部资源整合，提高他们的经济效益。通过全面的预算管理能有效的减小企业潜在的风险，有力的推动企业战略目标的发展，提升内河港口的管理效率，帮助企业更好的开展经济活动。预算管理模式能有效的节约企业的成本支出，不断提升内河港口企业的竞争力，以适应市场的发展需求。

(三)协调企业部门

内河港口企业进行全面预算管理是一种将企业资源进行详细预算，把预算指标作为各个部门考核的重要依据，以明确各部门在公司的责任、义务和权利。部门能清楚的了解企业各项活动中成本费用指标，这样对协调各部门工作有着积极作用，能防止各个部门之间出现不必要的矛盾[2]。

二、当前港口企业全面预算中的问题

(一)全面预算概念不清晰

为了适应市场经济发展，全面预算管理模式应运而生，它应用在内河港口方面能帮助其节约成本，减小开支，提升竞争能力。然而全面预算作为新的现代化管理模式，许多企业对它的了解不够深入，甚至把它归纳到财务的一个分支里，这种做法显然是没意识到它的重要性。全面预算涉及到方方面面，它和资金、信息、业务等都直接相关。通常情况下，多数人只意识到了生产过程中带来的成本问题，忽视了在供应和销售过程中出现的成本支出，成本控制中往往注重到财务成本核算，而忽略了其中的管理[3]。成本核算中的方法过于传统，缺乏现代化的方式。如果港口企业对全面预算的理解片面，就会对预算工作带来影响，满足不了预期的效果。

(二)全面预算管理体制不健全

良好的制度是运转的前提，不少企业为了减小人力资源的开支，企业内部没有全面预算管理部门，只是简单的使用了标准化预算管理软件，这样的简单操作无疑满足不了企业自身需求，企业在不同的发展阶段有着不同的特性，因此需要根据企业当前的特点制定出有利于企业发展的预算管理模式，不能简单的片面化预算。另一些企业中的全面预算的运行体制里缺少专门的预算管理人员，他们彼此间职责划分不够清晰，预算的管理部门和其他部门之间没能做好协调，彼此之间配合程度不好。港口企业全面预算中预算目标没有统一性，因此在开展工作中显得混乱。一些港口企业规模较小，甚至没有建立全面预算的执行机构，其他部门在执行工作时积极性不高，互相推脱责任，如此状况，预算工作就很难有精准性。

(三)预算没有控制

港口企业在开展预算工作时，注重点在刚性管理方面，并未结合企业的实际情况调整，结果导致过多的消耗能源，预算出现死角，与实际情况相背离。港口企业在进行预算时往往出现较大的偏差，不是过于繁琐就是过于简单，都不能达到预算的效果。当企业预算的内容过于细致的时候会加大工作的难度，降低企业的工作效率，过于简单也会失去预算的意义，使得结果不具有科学性。企业在进行预算管理时要秉着省时省力的原则，有科学合理的方案达到预期目标。许多企业不能把握好预算的尺寸和力度，执行过程中出现较大差别，使得预算结果失效。加上企业责任部门缺乏工作积极性，不能很好的发挥全面预算工作作用，导致预算的幅度高，随意的更换调整，所采用的依据也不充分，方案不合理，结果是预算只剩下表面的形式，没有实际的意义。

三、针对解决港口企业全面预算问题措施

(一)强化预算管理认知

内河港口全面预算管理的顺利展开依赖浓厚的企业文化，预算管理模式需要以企业文化为重点，才能实现创新。企业需要向部门灌输全面预算管理的思想，让他们有这方面的潜意识，从而让企业全员都对预算管理有深入了解，实现创新。为了实现港口企业全面预算管理成为企业员工自觉开展的工作，企业因此要加大文化的建设，不单单是外部条件约束[4]。严格管理的体制并不是落实员工积极性的根本，通过加强企业文化的建设方能对员工起到引导作用，使得预算工作更加具有实效，构建出良好的企业预算管理氛围。

(二)健全预算管理的体制

全面预算是一项庞大的系统工程，它具有全面性、全员参与性和全进程性的特点。如果预算中某个环节出现了差错，势必会对整个预算的结果带来影响，因此港口企业建立其一个完善的管理体制十分必要。完善的体制是开展预算工作的前提，它包括了工作机构、执行机构和预算管理决策机构。针对于每个部门进行责任划分，明确出各个环节的审批流程，全面保障预算工作能够顺利进行，为企业减小成本。因此公司有必要专门成立预算管理团队，以企业法人为代表，由业务部门的各个领导组成成员，将相关的职能部门关联起来，赋予预算管理团队较高的权利，制定出合理的预算编制、调整、执行的人物以及成本考核奖罚制度。港口企业全面预算管理体制间应该相互协调，提升全面预算的实施效果。

(三)增强预算执行力

预算过程中，执行力非常重要。首先相关人员要对审批下的预算指标进行分析，落实预算工作的责任到各个部门和下属单位，搭建出完善的预算执行体系，明确每个部门的责任所在。第二步要对港口企业的各个领导明确审批权限，合理的进行分工，各自负责自身的工作。开展预算审批工作时要承担相应的预算责任，内河港口企业活动中的预算经济支付款项，也都需要包含在预算管理的范畴之内[5]。预算审批需要经过有关部门领导的签字确认，之后交给财务部门手里，从而实现权限和责任的相互统一。企业也有必要构建预算执行效果探究机制，对预算情况进行分析、研究，针对出现的问题和疏忽的细节作出及时的改善，提升自身预算的执行力，确保预算工作的顺利开展，这样才更加的有效率。

(四)预算审计体系

内河港口企业预算审计的效果是全面预算管理中的重要部分，它也能提高企业自身财务的控制水平。内部审计部门要对财务和绩效进行监管，同时对全面预算机制进行监督，以确保预算管理工作提高效率，顺利的实现。

开展全面预算管理工作可以提高港口企业的管理水准，能够有效的遏制管理运营中出现的风险，保证内河港口企业的全面发展。目前的港口企业在进行全面预算工作时依然存在着许多问题，这些问题严重干扰了预算管理体系的发展。因而企业要致力于搭建企业文化、健全预算管理体系、明确各个部门责任、加强执行监督等方式来解决这些问题，提升企业的预算管理能力，为内河港口的发展奠定扎实基础。