小微零售企业会计工作中存在的问题及建议

李怡锦 房 静

(辽宁对外经贸学院，辽宁 大连 116000)

0 引言

随着市场经济的迅速发展，小微企业占国家的经济市场比重越来越大。而从行业中看零售行业又在小微企业中占据了很大一部分。从长远来看，国民消费需求将在经济增长中处于主导地位，受到国民收入水平的逐渐提高、城市化及消费理念的转变的原因。保守估计到2020年，国家消费品零售业的总额将超过20万亿元，零售业在经济地位和作用将大大提升。未来零售业发展空间巨大，但因为企业规模小管理不够严谨所以在财务方面存在诸多问题，为了小微零售企业更快更好的发展。本文现以A公司为例，浅谈小微零售企业会计工作中存在的问题及完善。

1 A公司的介绍

小微企业是指注册资本50万元以下的企业，具有建立成本低、经营方式灵活的特点。就以A公司来说，所处位置位于三线城市旅游城市海口。是一家于1993年7月28日在海口工商局登记注册挂牌成立，初始的注册成本20万元主打眼镜零售的小微企业。但是近几年来公司内部会计问题日渐严重，公司的发展前景也是一直止步不前。

2 会计工作中存在的问题

2.1 费用管理方面问题

费用是企业生产经营过程中发生的各项耗费。从某种意义上来说费用也是维持企业正常运营的基本开支。由于A公司企业的管理制度不完善、费用的报销制度也不严谨，在费用管理方面主要有以下三点问题：

第一，企业费用列支标准不明确。所制定的标准范围过于广泛，这一漏洞是非常危险的，给了会计人员很多徇私舞弊的可能性。而且在预算执行中存在着较大的偏差，更有甚者将费用的标准“人情化”，随意变更标准，所以使费用的确认条件变得很模糊。例如将企业领导和股东的个人消费列入公司的消费进行报销；过期的发票也拿去给会计报销等。单据核算未按国家规定的会计准则来执行、会计科目的归类也不符合规范，缺乏一致性。

第二，费用的开支无管束，严重超支的现象常有出现，费用缺乏统筹性的安排。费用支出与营业销售的收入不相匹配，一直存在着费用居高不下的现象，严重的影响了企业的效益。

第三，费用的监管人员缺乏独立性和处置相关事务的权力。公司岗位设置没有执行不相容职务相分离的原则，不相容职务由同一会计人员担任等，监管人员因水平不够，缺乏会计职业的判断力，对费用的监管很不到位。

2.2 会计电算化应用方面问题

零售企业每天需要处理的业务量大，传统的手工记账对于零售企业来说其实十分的麻烦，但是会计电算化可以很好的解决这个问题。掌握好电算化，可以更好的提高工作的效率、减轻会计人员的工作强度、规范日常工作的标准、发挥出职能作用，对企业的发展是有利无弊的。但是该公司在会计电算化应用方面却存在以下主要问题：

第一，财务人员中普遍对会计电算化的具体操作不熟悉，对软件的应用只停留在表面的数字记账，不能进行更深层次的应用操作，没有办法把软件的优势发挥到最大化。第二，会计人员对电算化的管理模式很是陌生，导致在日常的会计工作中，电算化的操作问题占用了大量的时间，不仅没有提高员工的工作效率，反而还大大的加大了会计人员的日常工作量。第三，由于对电算化的了解不够，职责混乱，非会计人员也可操作使用装有电算化的电脑，使得本公司的会计相关数据缺乏一定的安全性。第四，由于对电算化的应用不够重视，软件没有得到及时升级，新功能也没有及时组织会计人员学习，使电算化没有起到应有的作用，会计电算化在该公司未能充分运用起来。

2.3 会计基础业务操作方面问题

在《会计基础工作规范》的三十六条中有明确规定：“各单位应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度建立会计账册，进行会计核算及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息”。由于A公司销售量大，会计人员对电算化应由又不是很熟练等原因，使得会计人员每日需要登记的信息十分繁琐。为了简化会计核算过程，该公司在会计基础业务操作方面出现以下问题：

第一，在会计科目设置和记账环节中的操作不够规范，发生登记错误时没有按照规定的错账更正方法进行更正。比如，在登记账簿时，金额发生错误时，A公司的会计人员就会直接用修正液修改或者随意的涂改掉，更改操作方法极其不规范。第二，填制凭证时摘要内容过于简单，导致查阅凭证人员无法很好地了解到企业真实的经济业务活动。例如当月卖出的商品在凭证摘要上只是简单的填写了“销售”或者“售货”两个字，没有把销售商品的货号写出来。第三，记账凭证所记内容与所附原始凭证内容不相符。比如A公司有时出现记账凭证所附原始凭证张数不填写情况，所附原始凭证是否齐全无法判断；有时出现不同经济业务的原始凭证附在一张记账凭证上的情况，业务的登记太过混乱。

2.4 内部控制制度不完善

内部控制是企业为了确保会计方针的全面执行和顺利实现本企业的经营目标、保管好资金的安全和会计信息的安全可靠而在单位内部实行的一系列方法和手段。内部控制具有全面性、关联性、潜在性和经常性四大特点，做好企业的内部控制可以有效做到对企业可能出现的情况进行事前防范、事中控制、事后监督。A公司在内部控制方面主要存在以下问题：

第一，岗位责任不明确，不相容岗位(职务)由同一会计人员担任。本应相互制约的岗位不能很好地做到相互制约、相互监督，就容易发生企业财产流失的情况。比如，明明是用A公司资金购入的汽车，但权益人写的却是企业领导，而不是A公司(付款单位)。第二，部门间职责不明确，沟通不顺畅。比如，A企业对于库存商品的管理方面过于简单化，没有对本企业商品的需求和以后不确定因素的考虑，对市场信息不敏感，如需求、计货周期、成本制约、资金、价格和运输方面都没有很好的安排到，这足以体现仓库与相关职能部门的沟通不够，信息未能得到共享，不利于企业的发展。

2.5 会计人员整体业务能力不高

小微企业中很普遍的问题就是会计人员的整体业务能力不高，人员的配备也不十分合理。小微企业因为很多都是创办人本身就是企业的负责人或者是家族式企业，对会计人才的问题并不重视、采用的往往都是任人唯亲的做法，不熟不用，但是这样非常不利于企业日后的发展，A公司也避免不了的存在这样的问题。

A公司任用的会计人员大多都没有接受专业化、系统化的会计知识教育，大多数的会计人员只具备了最基础的会计上岗证或者会计初级证书。而且虽然有上述两项证书，但很多会计人员也很少重视日常的专业知识学习和会计的后续教育问题，对平常的工作不细心，对待很多小细节没有做到位，敷衍了事。随着企业对管理会计工作的重视程度的提高，对会计人员的要求就不会只是简单的停留在记账算账报账这样基础核算方面了，会更多的转型成预测分析和决策等方面。企业对复合型人才的需求量会增多，类似上述会计人员很难满足公司以后对于复合型会计人才的需求。同时，由于A公司只是三线城市的一个小公司，未来发展前景和工资薪酬待遇方面的制约等，都极大地阻碍了企业吸引优秀的专业会计人才，就算招到了优秀的复合型人才，流失的可能性也会很高。

2.6 领导对企业内部监督不力

一个好的企业负责人对于企业的发展和走向起到的一个很重要的领头羊作用，可以说企业领导的好与坏对企业的发展起着决定性的作用。他可以领导着公司走向正确的发展发向，提高公司内部人员的凝聚力。而A该公司领导对财务管理的观念陈旧，没有意识到管理对企业的重要有关、风险意识薄弱。领导层没有考虑企业内部监督问题，对于基层的会计工作没有很好做到全面检查、全面指导和监督，从而造成内部审计的执行道路寸步难行，很多财务规定形同虚设，会计人员做账粗糙不细心、会计人员对会计基础工作和会计规章制度不够重视，还出现了不相容职务没有真正分离，发生了违反会计职业道德的情况。上述这些问题都与上层领导在企业会计监督方面不作为有密不可分的关系。企业领导人对内部控制的了解过少，没有注意到内部控制对于企业经营管理的重要性。对于各个岗位、各种职务、各个部门的职责明确、相互制约没放在心上，对于企业的风险预测防范以及对于现有会计人员的继续教育和拟招聘会计人员的专业能力水平问题也没放在心上，使得公司会计相关问题层出不穷。

2.7 会计工作方法滞后

会计核算方法其实也是企业为了执行会计的职能和更好的实现会计目标的一种手段。会计方法主要包括会计核算、会计预测、会计考核、会计监督和会计决算等几种方法。而会计工作方法有很多，关键是得看用什么、怎么用、用在哪。作为一个零售企业选择一个适合自己公司情况的会计工作方法尤为重要，但A公司对于企业自身使用的会计方法是否符合公司并不在意。灵活性太大使得没有办法很好的应用的小企业会计准则，科目设置随意。专职人员做账的同时也会有对企业基本情况并不熟悉的兼职人员进行记账，核算人员更换太频繁，很容易造成离职手续交接时交接不全面，使得账簿混乱，不利于接手会计人员判断已有会计方法是否适合企业自身，也不利于节约企业不必要的开支，更不利于企业管理者改进经营管理方法、提高企业经营业绩。

3 针对主要问题的几点建议

3.1 完善费用的管理

加强费用的管理并不是说一味的去压缩费用的开支就好，而是应该运用好的方法去将费用的开支合理化，规范费用的开支范围，严格的限定费用标准。经济支出和效益最大化是企业降本增效、稳定增长、促进企业可持续发展的保障。可以用一定的奖励制度鼓励员工勤俭节约，降低报销费用。预算管理方面也要重视用全面预算统驭费用的管理，对于可能发生的费用支出采用多种可行的预算方法进行合理预算，提供详细而准确的预算报告，在后期执行预算方案时能够严格执行预算标准，对实际费用支出进行控制。费用的管理和监督需要由相对独立的部门和人员进行，内部监督排查能够做到问题早发现早解决。

3.2 加强会计人员对电算化的学习

企业领导应当重视起会计人员对会计电算化不能熟练运用的这一问题，安排专业的人员对会计人员进行专业的会计电算化的培训，使会计人员可以熟练掌握会计电算化所有功能。同时加强对会计人员的会计电算化应用中可能存在的安全隐患的培训，提高认识，做好保密工作。

3.3 重视对基础操作的监督

对于会计基础操作不规范的这一问题，A公司应该制定或修改相关的内控制度，加强监督管理。对于会计基础工作，经常突击检查，将检查结果反馈给相关责任人，并对于出现问题的人员进行处罚，会计人员自然会加强对基础工作的认真程度，不再马虎记账。

3.4 建立健全的内部控制制度

A公司管理层应当结合公司自己的经营理念及风格，结合自身的需要和同行业的竞争情况，形成符合小微公司的内部会计控制体系，按照会计中的不相容工作相分离的原则，规范企业内部的岗位职责和权限，做到各个职能部门相互制约、监督。加强对企业商品采购、保管和销售环节人员的监管，这样可以有效的预防营私舞弊、以权谋私的行为发生，还可以有效降低存货的成本、避免采购无控制，很好地维护企业的利益还可以提高企业的运营效率。并且还要定期审核内部控制情况，树立风险意识，通过风险的评估和预测对公司的财务风险作出预防和应对。

3.5 提高会计人员的能力

A公司需要制定一系列的会计人员培训计划，定期展开培训，重视会计人员的继续教育问题，多组织会计人员学习新的会计法律法规和业务知识。采取有效的手段激励企业会计人员努力提升自身专业水平与业务能力，比如制定适当合理的奖赏制度，促进员工积极主动的学习新的会计知识、参加技能培训，提升自己的业务水平。同时，加强对会计人员的职业道德素养培训，树立起员工的职业荣誉感和尊严，着重强调诚实和正直两点，形成会计人员忠于职守、遵纪守法、廉洁奉公、爱岗敬业、客观公正的责任感，这些也是提高会计工作质量的保障。

3.6 加强领导对会计工作的重视程度

企业领导应该要充分认识到企业自身的内部控制制度是否健全，明白公司的经营效率对企业以后的发展有着巨大影响力。去了解和学习新的会计政策、抛弃以前那些陈旧的财务管理观念，学习新的管理方法和财务方面的知识，树立自己的风险意识，提高自己的管理意识，力求做到给公司建立一个良好的内部控制环境和健全的财务管理制度，以此加强企业的监督管理职能。作为企业领导，要时刻督促员工是否很好地完成自己的本职工作，不再忽视底层员工每年上报的问题从根本上解决企业存在的财务问题。对于可能出现的风险要及时做出控制预案，将可能发生的问题都扼杀在摇篮里。对于会计人员的录用应认真审核对方的履历和工作背景，一定程度提升薪酬待遇，做好未来职业规划，更好地吸引优秀的专业复合型人才。

3.7 探索适合自身的会计工作方法

公司应当根据以往工作情况，总结已有会计工作方法的利与弊，探索适合公司自身的会计工作方法。只有建立科学规范、符合公司自身情况、操作方便且效率更好的会计工作方法，会计人员才可以有章可循，对经济业务进行高效处理，提高企业经营管理水平。