煤矿企业内部会计控制问题探究

张臣影

（义马煤业集团青海义海能源有限责任公司大煤沟矿，青海德令哈817000）

煤矿企业在当前一系列的管理工作进行的过程中，会计部门的存在对于保证整个企业投资生产经营活动、资金的循环流转以及资金储备和财务核算等多项工作的进行起着主导性的作用。对于煤矿企业来讲，会计是承载企业经济活动进行的重要职能部门，会计管理工作能否有效进行，会计内部控制工作能否有效推进对于企业实现经济效益的最大化、企业人员工资收入等方面有着最为直接的决定作用。而在基于会计控制工作在煤矿企业生产发展中重要性的基础上，虽然各大煤矿企业认识到了优化会计内部控制工作进行的重要性，但是会计内部控制工作的调整涉及企业的经济命脉，再加上一系列阻力因素的存在，导致优化会计内部控制工作实际推进非常困难，给实际煤矿企业内部会计控制效率的提高带来了很大的障碍。

一、煤矿企业内部会计控制问题分析

（一）意识比较薄弱

当前，煤矿企业会计工作内部控制优化推进的过程，遇到的最大的问题则是会计控制管理人员主观认识不科学、主观理念比较缺乏，一旦控制管理人员现代化优化内部控制思想观念体系未能明确的建立起来，那么在实际执行的过程中，未能对实践工作发挥有效的指导作用，优化控制实际工作难以推进也属于正常的问题。那么，造成煤矿企业内部控制意识比较薄弱的原因，主要是一方面煤矿企业对于会计控制管理工作的定位过高，导致管理人员不能随意对会计工作进行调整，继续延续传统的会计管理方式，保证会计控制的稳定性，但是却未能从长远发展角度去看待会计控制工作的改进创新。另一方面煤矿企业作为生产经营性企业，在长期发展的过程中，中国的各大煤矿企业注重生产销售环节，而忽视了会计管理工作的进行，会计内部控制工作仍然停留在单纯的记账保证和发票管理上，对现代化会计管理机制的建立较为缺乏。但是，不能否认当前部分煤矿企业在不断的优化内部控制工作，虽然制定了关于内部控制工作优化的一系列的规划，但是在实际执行的过程中，存在严重的规划不到位、规划与实际不能结合以及“只喊口号、不行动”的工作问题。总体而言，会计内部控制工作的优化首先要不断的强化内部控制理念和观念，如果主观思想未能改变落实，那么，对于推进实际优化控制工作则是比较困难的。

（二）资金使用不合理

煤矿企业内部会计控制工作优化改进的过程中，管理人员应认识到对于煤矿企业的会计工作来讲，资金的管理是会计工作的重要工作部分，也是整个企业管理工作的核心。在优化煤矿企业内部会计工作的过程中，重点加强对企业资金应用的科学规划则是非常重要的。就这一方面而言，实际存在的问题则是煤矿企业资金使用存在着严重的不合理问题。首先，未能针对资金的使用建立严格的限制和监督机制，对于煤矿企业来讲，其生产投资项目比较大型化，所以在每次资金的运用中，几乎资金的使用都比较大，而且对于一个企业来讲，出现资金的支出使用是必须的，但是煤矿企业未能针对资金的后续使用进行有效的限制和监督，对各项资金的去向、流向进行及时的跟踪和数据反馈，以此不但造成了企业资金的流失，而且导致会计内部控制管理工作的年度考核或阶段性的汇报遇到不利的管理情况。其次，对于煤矿企业来讲，在生产经营中，需要定时的采购材料，如：大型的设备、现代化探测仪器等。这些材料设备的购买需要耗费不小的资金，会计管理部门需要根据材料设备向上级进行资金的申请和报账，但是会计工作人员未能针对设备材料的市场化价格等方面的因素进行市场化的、合理化的分析，存在大量的价格上报夸大、资金申请数额过大的问题，以此购买的大量的材料被堆放闲置，严重造成了资源的浪费，导致企业资金支出数额的上升。这一问题普遍存在于各大煤矿企业中，这也是煤矿企业内部会计控制工作未能优化的之一。

（三）存在违法违规现象

煤矿企业作为中国能源型的发展企业，在长期的发展过程中，由于煤矿企业资金应用以及市场化效益等方面与其他企业比，经济效益实现速度快而且规模也较大，以此导致了煤矿企业生产经营过程中，出现了诸多的违法违规的问题，如：最为严重的企业内部贪污腐败。而对于煤矿企业内部管理出现的多样化的违法违规的问题，最为直接的涉及管理部门则是会计管理部门。简言之，煤矿企业各项利用自身权益谋取私利最大化的人员，无论是过程的实现还是结果的表现，都与会计管理部门有着不可分割的联系。对于以上问题的出现，存在两种可能性，一方面，某些人员直接与会计工作人员勾结联系，直接获取私利。另一方面，会计工作人员本身没有与其他人员相互勾结，但是其自身的专业化业务素养有待提高，在会计授权、办理、核对、执行、记账以及复核等各项会计管理工作程序中存在着许多不完善、不科学的地方，以上关于会计管理工作进行的各个施工阶段未能有效的协调，以此导致会计内部控制工作虽然切实推进，但是程序未能严格科学的执行，以此容易被某些人员钻了程序的空子，造成一系列的违法违规的现象和问题。整体上，当前煤矿企业内部会计控制工作进行中财务秩序和内部控制程序混乱，不但出现了恶劣的违法违规问题，而且严重阻碍了煤矿企业会计管理工作科学化进行。

二、煤矿企业内部会计控制问题的改进措施

（一）强化对内部会计控制理念的认识

煤矿企业内部会计控制工作推进的过程中，管理人员应切实履行会计内部控制优化工作，首先需要从主观上改变管理人员以及基础会计人员的思想认识，不断强化对现代化内部会计控制理念的学习和落实。具体而言，首先管理人员能够清楚地意识到会计内部控制工作的优化决定着整个企业的长远发展，认识到会计工作的重要性，需要积极的促进会计控制管理由“传统”向“现代”的转变，认识到现代化控制理念在会计工作中应用的必然性，以此在必然性的基础上，切实推动煤矿企业内部控制工作的优化。此外，企业内部会计控制工作的优化需要内部管理人员、基础实施人员等相互合作、上传下达，所以现代化管理理念的更新还应体现在注重对各级会计管理人员的落实层面上，尤其是最前沿的会计工作人员观念的认识更新。最后，企业管理人员能够针对会计管理部门定时的进行宣传教育，组织系统化的现代化管理理念学习，对先进的、优秀的能源型企业会计管理事例进行剖析和学习，积累经验，为内部会计控制工作的优化发挥作用。

（二）制定科学的资金使用计划

煤矿企业内部会计控制工作优化推进的过程中，在基于会计工作推进中对于资金管理的核心工作的基础上，会计内部控制工作应重点强化资金使用规划、方案的优化形成。针对这方面而言，首先煤矿企业会计管理部门在参与各项资金使用规划形成的过程中，坚决避免毫无凭证的预测评估，要切实地组织人员深入市场调查分析，通过对各项材料设备的市场价格罗列分析的基础上，针对投资方案中的各项资金的标定等进行比较性分析，对方案中的资金使用情况进行合理性的评估分析，对于严重超出范围的，予以驳回。

（三）加强法制化管理

煤矿企业内部会计控制工作推进的过程中，在涉及到会计内部控制工作的优化是一项涉及资金使用的工作，且容易出现违法违规的问题，所以要不断强化法制管理工作，通过法律条例和相关规章制度的执行对会计管理人员进行严格的管理，通过宣传教育法律观念、提高工作人员的法律意识，通过法律的权威性和极大限制性切实推进会计人员合法合理的管理控制工作的实施。此外，煤矿企业内部会计优化控制推进中，工作人员需要不断地提高自身的专业化水平，积累丰富的经验，在拥有专业化素养的基础上，能够科学的、系统的参与到会计管理的各项工作程序中，能够及时的发现存在的问题，一旦发现，及时改正。提高会计管理人员的综合思想素质，主动与会计管理人员交流合作，树立团队协作意识，提高法制观念和法律意识，在拥有高水平的思想觉悟的基础上，积极主动地与会计管理相关的其他部门和人员沟通，以此保证会计内部控制工作效率的提高，促进内部控制工作优化推进的速度的提升，适应煤矿企业的现代化发展。

综上所述，煤矿企业内部会计控制工作优化推进的过程中，应切实的认识到会计内部控制优化的重要性，针对当前存在的问题，从实际出发，尊重客观规律、立足于长远发展，切实强化会计管理人员理念、认识、提高工作人员的法治观念、专业化素养和思想觉悟以及强化市场调查分析，形成科学的资金使用计划等方面整体促进煤矿企业内部会计控制的优化推进，促进煤矿企业的可持续发展。

[1] 张俊伟.关于强化煤矿企业内部会计控制的探讨[J].中国市场，2013(30).

[2] 李剑平.新型煤炭企业内部会计控制的完善探讨[J].经营管理者，2014(23).