浅析电子发票的使用难题与破解对策

孙文波 中国航天科工集团有限公司财务部

电子发票是指没有纸质载体而是以电子载体形式呈现的全数字化发票。我国电子发票在国家政策支持和电子商务行业的大力推动下，从无到有、逐渐成长。自2013年我国首张电子发票诞生以来，使用电子发票的企业和行业越来越多，电子发票占全部发票的比重逐年提升，电子发票使用难的问题也日益凸显，引发社会各界的广泛关注。

一、电子发票使用难的具体表现

(一)电子发票认可度低，拒收拒报现象常有发生

由于对电子发票的宣传推广力度不够，多数人对电子发票缺乏必要的了解，也不知道能不能报销、如何报销，出现了宁可选择纸质发票、也不愿意使用电子发票的情况。另外，很多企业财务部门对电子发票持怀疑和拒绝态度，甚至直接规定电子发票不允许报销。

(二)电子发票报销手续繁琐

对于电子发票开票企业而言，电子发票方便快捷、成本低。但对于消费者而言，报销电子发票要比报销纸质发票复杂繁琐，让人痛苦不堪。一方面，报销人必须把电子发票打印成纸质，然后把打印出来的纸质电子发票扫描上传至报销系统。另一方面，为了防止电子发票的重复报销，收票企业通常要求报销人填写报销单时必须登记电子发票信息，即把电子发票的发票号码和发票代码等相关信息手工录入报销系统，而纸质发票则无须录入。这样一来，不仅没有实现电子发票“无纸化”的目标，反而给消费者增加了诸多麻烦和不便。此外，开票企业节约的发票打印成本全部转嫁给消费者和收票企业。

(三)真伪鉴别工作量巨大、财务人员压力骤增

消费者自行打印的纸质电子发票，不具备任何物理防伪性能，在纸张质地、打印效果、防伪标识、发票印章等各个方面与正规纸质发票相比都有本质差异。对于财务人员来说，纸质发票可以见票验真、上网抽查核验，而电子发票只能上网验真，逐张全部核验。财务人员鉴别电子发票真伪的责任和工作量出现了成倍的、巨大的增长，令人难以承受。为此，多数财务人员对于电子发票都感到头疼和厌烦。

(四)重复报销的问题凸显、防止重报的工作量巨大

纸质发票有物理防伪特征，复印件与原件差异明显、极易识别，重复报销基本不可能。但是电子发票可以多次重复打印，且打印出来后都是一模一样的，如果用来重复报销，根本无法识别。因此，如何防止重复报销成为各方面临的共同难题。对报销人来说，为避免重复报销，就必须对每张电子发票是否报销进行手工登记。对企业财务人员来说，为防止重复报销，就必须建立电子发票台账，具体有两种办法：一种是在EXCEL表中建立电子发票台账，每次收到新的电子发票时都要逐张查询该电子发票是否已经报销过，如果没有报销则把该张电子发票的代码、号码等票面信息在EXCEL表中手工登记；另一种方法是在报销系统中增加电子发票登记台账，报销人员填写报销单时须把电子发票信息手工录入系统，系统自动将本次录入的电子发票和之前已录入系统的电子发票进行比对核验，对重复报销的予以提示，此外，财务人员须对照纸质电子发票审核报销人录入的电子发票信息的准确性，及时发现有意或无意不按电子发票票面信息正确录入的情况并予以纠正。对税务机关而言，如何防止企业利用电子发票重复报销偷逃税款成为重大课题，比如一些企业很可能利用电子发票无物理防伪特征的漏洞，将同一张电子发票在不同年度不同月份反复多次入账，虚增成本费用，减少应纳税所得额，从而少交企业所得税。

二、电子发票使用难的原因剖析

电子发票使用难主要有两方面原因：

(一)增值税发票实行双轨制

双轨制导致纸质发票(增值税专用发票和增值税普通发票)和电子发票(增值税电子普通发票)同时并存，且纸质发票相对电子发票仍占据绝大多数比例。在这种情况下，一方面，收票企业习惯于用管纸质发票的方法去管电子发票，要求电子发票必须打印、查验真伪、扫描影像并作为纸质原始凭证归档保存等；另一方面，如果企业不要求电子发票打印扫描，就会出现归档的纸质会计档案不完整、编号不连续、审计检查查询不方便等一系列问题。发票双轨制是影响电子发票推广使用的关键因素。

(二)整个财税无纸化链条的“最后一公里”未打通

目前开票企业与税务机关之间可以实现电子发票信息的双向实时贯通，开票企业内部的电子发票系统与本企业的ERP或销售管理系统通过接口等系统集成方法实现电子发票的信息贯通，开票企业享受着电子发票带来的种种便捷和好处。但是收票企业与税务机关之间或收票企业与开票企业之间未能实现电子发票信息的低成本和高效率的电子化传递，导致在收票企业报销环节无法实现电子发票整个链条的闭环。这种情况下，收票企业员工迫不得以成为电子发票在开票企业与收票企业的之间的手工传递者，承担着打印电子发票、查询验真、扫描上传、发票交接等工作，同时，收票企业财务人员承担着电子发票接收、再次查询验真、防止重复报销等工作。这种手工传递需要逐张处理、反复验真、多次查询，而且成本高、效率低。

三、破解电子发票使用难的政策建议

(一)税务机关应积极贯彻落实绿色发展理念，加强税收管理变革创新，加大电子发票的推广应用力度，尽快实现增值税专用发票和普通发票全部电子化和无纸化，完全取消纸质发票，全部实行电子发票，完成发票双轨制向发票单轨制转变，实现以票控税向以信息控税的转型。

(二)税务机关应贯彻落实“互联网+税务行动计划”，基于全国统一的电子发票管理云平台，组织开发电子发票数据查询、验真和交换的通用接口和数据规范，并开放给企业使用，从而打通财税无纸化链条的“最后一公里”，实现企业报销端与税务端的贯通，从而实现电子发票全链条打通，为最终实现“财务报销和会计档案全部电子化、无纸化”创造条件。财税链条打通后，收票企业可以直接从电子发票管理云平台自动获取与本企业有关的电子发票信息，自动查询验真，自动防止重复报销，收票企业员工和财务人员基于手工传递的工作量全部免除，真正实现电子发票各参与方共同受益。

(三)财政部门、税务机关和社会各界应加大电子发票的宣传推广力度，通过设置电子发票推广宣传月、印制发放电子发票推广宣传册、开展电子发票应用示范、评选电子发票优秀应用典型企业与典型案例等多种方式和手段宣传推广电子发票，形成推广应用电子发票的强大效应，让全社会了解电子发票、认可电子发票、使用电子发票。

(四)国家应出台支持政策鼓励大中型企业积极接入全国电子发票管理云平台，实现电子发票报销的智能化、无纸化。通过财税政策安排，支持具备条件的财税信息化企业打造电子发票社会化应用平台，为中小微企业提供低成本高效率的财税联通解决方案和优质服务，推动全社会的共同进步。