增值型内部审计在促进江西交通运输事业健康发展中的应用

■刘详扬

引言

随着内部审计理论和实践的不断丰富，内部审计发展到了新的阶段，呈现出可以实现组织价值增值的趋势。江西交通内部审计如何为提升江西交通运输行业价值,促进江西交通运输事业健康发展做出更有效的保障成为值得研究的问题。本文在众多学者研究的基础之上，结合江西交通运输业实际和作者长期在江西省交通运输厅内部审计工作的经验，探讨增值型内部审计在江西交通运输行业的运营成果和存在的主要问题，并为解决这些问题提出独特视角下内部审计增值策略。

一、增值型内部审计的基本概念

国际内部审计师协会（IIA）在 1999年对内部审计提出了最新定义，“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果”，其中价值增值（valueadded）是1999年修订内部审计定义时首次提出的。具体而言，增值型内部审计是以提高机构的运作效率和增加机构的价值为目的，利用内部审计特殊的地位、资源和方法，在提高自身效率的同时，向客户提供在变化的新环境下不断实现增值的新型内部审计。增值型内部审计并非一种新的审计形式，而是一种新的内部审计理念。增值型审计的提出，将内部审计从查错纠弊模式推向价值增值的新阶段，为组织“增加价值”成为引导内部审计活动的方向性旗帜。

二、江西省交通运输厅的主要特点及行业价值

（一）主要特点

1.机构多和人员多。江西省交通运输厅内设规划处、基建处、财务处、审计处等 17个部门，下属省公路管理局、省公路运输管理局、省港航管理局、省高速公路管理局（省高速公路投资集团公司）和省交通职业技术学院5个副厅级单位，直属省高速公路联网管理中心、省公路路政管理总队、规划办、外经办等11个正处级单位，各直属单位下设企业及分支机构遍及全省设区市和县（区）和乡镇，共有500余家单位，干部职工近3万余人，副处级以上干部400多人。

2.职责范围广。江西省交通运输厅是主管江西全省公路和水路交通运输行业的省人民政府组成部门，主要负责贯彻执行国家关于交通业的发展战略、产业政策和法律法规，拟定全省公路和水路交通行业发展战略、规划和政策规章并指导实施；负责全省公路和水路交通基础设施的建设、维护和管理组织，交通基础设施建设资金的筹集使用和管理，全省道路和水路旅客运输、货物运输、汽车维修市场、运输服务、汽车综合性能检测、汽车驾驶学校和驾驶员培训的行业管理，全省交通规费、公路通行费的征收稽查和使用管理。

江西省交通运输厅及所属单位，涉及交通规划、行政决策和审批、行政执法、项目建设、收费和行业监管，政府投资和企业经营，任务繁杂、职责广泛。

3.投资规模大。近几年，江西交通运输业投融资规模快速增长，为全省经济社会发展提供了良好的交通基础设施。如：2016全年交通基础设施建设完成投资612亿元，其中高速公路建设预计完成投资 367亿元，建成 820公里，打通28个出省通道、航道、航电枢纽和国省干线公路、农村公路等建设跨上新台阶。

4.企业类型多。省交通运输厅所属省高速公路投资

结合江西省交通运输行业的实际情况，就增值型内部审计在解决江西省交通运输行业有关问题，促进行业“四个价值”增值提出策略。

审计；增值；交通；四个价值集团公司、省交通工程集团公司、省港航投资集团公司、江西交通设计研究院有限责任公司等企业，这些企业有全资或控股企业 60多家，经营范围涉及收费公路投资经营、港口码头投资经营，公路工程设计、施工、监理，房地产开发等多个行业。

（二）交通运输行业的价值分类

由于省交通运输厅所属单位多，相关职责范围广，干部职工人数多，投资大，所属国有企业经营领域广，资产规模大等特点，内部审计工作应结合实际，着重关注政治价值、社会价值、内部管理价值和经济价值四个价值。

1.政治价值。所谓政治价值，是指严格贯彻执行国家有关政策法规，确保领导干部事业健康和政治安全。具体而言，就是指不出现违反国家政令法规的行为，不因出现该类行为而导致领导干部遭受政纪党纪甚至法律处理，导致政治生命终结甚至是发生牢狱之灾。

2.社会价值。指交通运输厅贯彻国家和交通运输部、省委省政府的决策部署，服务社会群众，树立交通运输行业良好形象的价值。具体指交通运输执法公严明正，专项资金使用合法合规有效，工程质量良好，及时有效满足社会群众对交通运输的迫切需求，尽量避免出现徇私执法、挤占挪用民生专项资金、豆腐渣工程和交通运输行业突出问题长期得不到解决等情况。

3.管理价值。指厅及厅属各单位建立健全内部管理制度，通过科学的内部机构、岗位设置和规范有效的内部控制程序，促进交通运输事业健康发展，防范因内部管理失控而导致舞弊、效率低下、经济损失和人员损失等。

4.经济价值。这是最普遍也最直观的价值，主要是资产增值和减少组织经济损失。

上述四个价值并非完全相互独立、相互割裂的，而是紧密联系，相辅相成的。政治价值要通过社会价值、管理价值、经济价值来实现，管理价值是达到社会价值、经济价值的有效方法和手段，社会价值、经济价值是政治价值和管理价值的具体体现。

三、增值型内部审计在江西交通运输价值增值的主要方式及效果

（一）增值型内部审计在交通运输厅的运用和成效

随着交通运输事业的持续快速发展，江西省交通运输厅不断健全内部审计机构、完善内部审计制度、强化内部审计力度，坚持引入增值型内部审计，将审计保值增值作为重要目标，为江西省交通运输厅近年在政治价值、社会价值、管理价值、经济价值等在保值增值方面取得的重大成绩发挥了重要作用，做出了较大贡献。

1.强化体制机制建设。省交通运输厅领导层充分认识“管理优先”，将内部审计作为管理的重要一环，是从整体上、战略上赋予审计重大责任。省交通运输厅设置了独立的审计机构，要求直属单位有条件的设置内部审计机构，不具备设置审计机构的必须配属专职审计人员，注意培养及配备通晓财务、工程、法律、管理、技术等各类专业人才，形成了专业知识较齐全、规模较适中的审计工作队伍，进一步增加审计力量。在这一框架下，内部审计的权威性、独立性得以突显。同时，通过制度体系保证，如:省厅建立了由组织人事、纪检监察、财务、审计共同参加的经济责任审计联席会制度，领导、组织协调经济责任审计工作；制定了行业内部审计实施办法，交通基本建设项目审计、厅属单位领导干部经济责任审计等规定，给予审计部门对各项经济活动的全面审计权力。

2.注重审计计划编制，抓准矛盾和风险集中的领域。

交通运输厅审计部门在编制年度审计计划前，均要到地方交通运输主管部门、厅属有关部门调研，收集有关情况，组织人员集中学习交通运输部、省委省政府和省厅有关工作部署文件，由大家共同提出意见建议，使审计计划紧紧围绕交通运输的中心工作，围绕问题多发、资金集中，关注度高的部门、项目和领域，抓住发展主题不放松。一是突出民生资金审计，如农村公路、乡镇客运场站、渡口该桥、码头建设等项目，强化提高交通运输业形象；二是突出对领导干部经济责任审计，按照三年一任中审计，离任必须审计的原则安排经济责任审计计划；三是加强对国有企业经营状况审计，坚持清除审计死角；四是强化对重点项目审计，科学安排开工前、建设期间和竣工决算审计，尽量把工程建设领域问题早发现、早纠正。

3.找准重点环节，狠抓审计实施。在审计实施过程中，审计组编制审计实施方案，将促进政治价值、社会价值、管理价值、经济价值保值增值纳入审计目标，将重大事项决策环节、物资采购环节、款项支付环节、执法建档公示环节等作为审计实施重点。在对某盈利水平不高的大型施工企业审计中，着重对他的分包、物资采购进行审计，对公司、对项目经理部放权过大，项目经理部自行组织物资采购、设备租赁、劳务分包价格比市场价还高的情况提出了审计意见，要求该公司利用公司规模优势，实行重要物资、材料采购和设备租赁由公司集中招标采购，项目经理部自行采购项目由公司给出指导限价，有效地提高了公司盈利能力。对某路政支队审计中，审计组对执法案卷，现场公示牌和有关法规文件严格核对，确保规范执法执收。

4.严格审计整改，务求有错必纠。内部审计工作，最难的是审计整改，没有审计整改，审计增值就成为空谈。因此，省交通运输厅审计部门将审计整改作为重中之重，坚决要求落实。其中：对正在发生的问题，要求立即停止，并明确不再发生；对已经发生的问题，可以纠正的要求必须纠正，不能纠正的，将客观原因报省厅研究决定，并杜绝再犯；审计后，相关单位要针对问题建章立制，规范内部管理，并将整改情况报告省厅，审计部门酌情组织审计“回头看”检查。如，对某领导在下属企业兼职领取薪酬，审计组立刻向该领导说明该行为违反了有关规定，要求首先停止继续领取兼职薪酬，并将原违反规定获得的薪酬全额退回企业，有效地保护了该领导。

（二）江西省交通运输厅近年来价值增值情况

1.政治价值增值明显。省交通运输厅及所属各单位和广大干部职工，坚持正确的政治方向，艰苦努力、奋力拼搏，在积极谋求交通运输事业快速健康发展的同时，涌现了全国如“五一劳动奖章”获得者敖志凡等一大批先进人物和“全国青年文明号”鹰潭西收费站等先进单位，大部分领导干部实现了事业与个人共同进步。

2.社会价值增值突出。江西综合交通运输体系服务能力、服务品质明显提升，交通安全和保障能力显著增强。高速公路骨架网、出省主通道全面建成或开工建设，实现了县县通高速公路；行政村“村村通”水泥（油）路、农村渡口改渡建桥任务基本完成，极大地改善了农民出行和农资、农副产品、农村消费品运输条件；城乡运输普遍服务水平明显提升；港口码头建设如火如荼，航道等级不断提高，水路运输高效便捷。交通运输业取得的巨大成就获得社会群众的交口称赞。

3.管理价值增值显现。江西省交通运输厅及所属单位不断健全内部管理，及时堵塞管理漏洞，在资金管理、基本建设项目管理、行业管理、企业管理等方面，不断总结经验教训，及时完善规章制度，提升管理水平，取得了很好的效果。

4.经济价值增值显著。江西省交通运输厅所属各企事业单位，抓住交通运输行业快速发展的有利契机，挖掘自身潜力，开拓经营范围，强化内部管理，实现了经济效益和职工受益双丰收。其中，江西省高速公路投资集团公司资产总额近 3 000亿元，年营业收入近 200亿元，信用评级AAA的特大企业集团公司；江西交通工程集团公司成为江西第一家获得公路工程总承包特级资质的企业，被评为江西最具影响力企业等，全系统经济利润稳步增长。

四、江西省交通运输厅增值型内部审计存在的问题

江西省交通运输厅增值型审计仍然存在不足，对省厅一些比较突出和紧迫的问题查出和纠正的力度有限，对“四个价值”增值功能有待加强，主要表现在：一是对领导干部的审计监督仍然存在薄弱环节，少数领导干部违法违纪，贪污腐化。二是审计人员缺乏实际的管理经验，在对企事业单位审计中，难以提出切实可行的管理建议，管理增值不够。三是审计力量有限，经济全面审计不足，部分单位长期未接受审计监督，疏漏在所难免，导致一些可以避免的经济损失难以挽回。四是基本建设项目审计水平不高。交通基本建设领域由于项目多、投资大，是最容易出现问题的地方，而且问题主要出现在招投标、计量支付、变更审批等环节，权钱交易、以公谋私等背后舞弊现象，依靠现有手段难以查处。如省交通运输厅原副厅长许润荣、胡琳、邓经国的落马，主要问题就是出现在插手工程，接受贿赂。五是交通行业性资金点多面广，特别是农村公路、危桥改造、燃油补贴等资金的使用直面老百姓，若这些资金使用出了问题、项目质量不良，社会群众对交通运输部门的意见很大。然而，完全依靠省交通运输厅及其直属主管单位的审计力量，难以对这些项目和资金进行全面审计，致使有关问题不能及时得到处理，豆腐渣工程虽小，民心损失却大。

五、推进内部审计增值的措施

要进一步加强江西交通运输厅内部审计增值功能,保障江西交通运输行业价值稳步增长,应着重从以下几个方面做好工作：

（一）全面推广增值型审计。省交通运输厅及所属单位从领导到审计人员，要充分认识增值型审计的概念及其重要作用，明确增值型审计的主要目标，自觉将审计增值贯穿审计全过程。

（二）强化审计队伍建设，增强审计管控机制。一是选拔、聘任具有专业胜任能力和政治素质较高的人员从事内审工作；内审部门委派的审计人员应具有符合审计项目所要求的专业知识和胜任能力。二是实行审计项目负责制,具体规定项目负责人、主审及一般审计人员的相关责任；建立审计项目质量评估制度,定期对审计项目的质量及审计项目创造或增加的价值进行检查和评估。三是建立内部审计责任追究制度。对违反审计工作制度、审计职业道德规范、有重大工作过错以及谋取不正当利益的审计人员进行责任追究。四是提高内部审计人员待遇，对贡献突出的内部审计人员予以表彰，扩大审计人员出口，推荐内部审计骨干人员走向领导岗位，将审计增值转化为领导增值。五是强化审计中介机构的选聘，借助审计中介机构的力量，贯彻审计增值的目标。

（三）通过制度设计，分级授权，扩大审计覆盖面。坚持全面审计、突出重点，通过合理的分级管理，实现审计的全覆盖，消除审计死角。如：对领导干部经济责任审计，按照谁任命、谁审计的原则明确审计单位；对基本建设项目，则按照投资规模大小，分别由不同层级的单位组织审计；对地方管理的省厅下拨专项资金，则明确地方交通运输主管部门、公路部门组织审计，并向厅报告审计结果。只有上下联动，各负其责，才能有效调动各单位积极性，充分发挥审计功能。

（四）拓展内部审计服务领域，更新内部审计理念。交通运输审计要突破财务账目审计的局限，坚持从业务入手，追踪业务链条；要强化与纪检、组织人事、基建等业务部门的沟通协调，及时获取线索或有价值的信息，争做纪检、人事部门的侦察兵；要强化服务意识，真心实意帮助被审计单位改进工作，提高效益，帮助被审计领导强化财经纪律，注意廉洁风险。要发挥审计情况熟、信息广的优势，做好领导的参谋和助手。只有上上下下对审计都欢迎，审计增值就容易实现的多。