建设项目全过程跟踪审计的问题以及对策建议

一、全过程跟踪审计的相关概念阐述

全过程跟踪审计是指在建设项目中分开的各个实施阶段中，对项目中的每一个阶段的建设实施进行必要的审计，通过合理全方位的审计与修正，保证建设项目的顺利实施，有效实现建设单位建设项目的预期目标，减少成本费用，实现有效的成本管理与控制，提升建设项目实施过程中的透明度。在目前的经济形式中，全过程跟踪审计有助于帮助建设单位合理实现成本控制目标，提升建设单位的经济效益，因此，全过程跟踪审计已经成为建设单位建设项目中必要的审计手段。全过程跟踪审计有效提高了项目建设的质量与实施效益，有效避免了“事后审计”的缺陷，真正做到了在项目实施的全过程中进行的跟踪审计，防止资源浪费，提升资源使用效益，不仅有效完善了传统审计模式的流程，而且还推进了政府以及建设单位的制度与体制建设。全过程跟踪审计包括事前审计，事中审计和事后审计等三个阶段，首先，事前审计是指审计部门根据相关的法律法规和政府政策，在建设项目的准备阶段进行的一系列的审计活动，目的就是有效预防项目实施产生的各种风险，避免在审计项目阶段出现难以预料的财务问题，主要包括项目可行性研究阶段的审计，项目设计阶段的审计与项目投招标阶段的审计，通过这三类审计活动，可以有效预防项目实施过程中出现的问题，检测建设项目是否具有真实性，合理性以及现实性，环境以及建设上是否具备可行性等这些特点，从而为后期的建设项目实施做出科学的预测与指导，最终提供合理的借鉴。事中审计就是对建设项目的实施过程中进行的审计活动。审计内容主要包括核实项目成本造价以及监督工程建设的质量，应该做好以下几个方面的内容，材料采购方面，做好成本控制与监督，价格的真实性和材料的数量要充分核实，合同履行方面，要对合同的变更以及增补等方面进行充分的核实，设计变更方面，应该检查项目施工是否存在设计变更，对变更的内容进行真实性与合理性的考察，在施工设计方面，要检测施工情况是否从全局出发，是否能够抓住关键环节和薄弱环节，确保施工的连续性和均衡性。在事后跟踪审计方面，包括竣工验收阶段的审计与结算阶段的审计，需要把握以下要点，首先，工程竣工之后，审计人员需要对所记录的施工工程量进行考察，看是否多记或者漏记，对设备和材料价格上，需要考察建设用设备以及材料单价是否账实相符，避免出现蓄意抬高价格的情况，在对工程进行验收的过程中，需要逐项验收，保证决算材料的合法性，避免出现合同不符的情况。通过事前审计，事中审计，事后审计这三个步骤，可以有效实现全过程跟踪审计的目标，有效实现审计管理与控制，最终达到建设公司的目标。

二、 建设项目全过程跟踪审计中出现的问题

由于全过程跟踪审计在我国出现的时间较晚，并且，我国的经济趋向于经济新常态，经济速度有所放缓，因此，在建设项目实施过程中，全过程跟踪审计实施出现了一系列的问题，阻碍了建设项目的健康运营。

1.审计人员业务水平有待提高，角色定位不清晰

由于全过程跟踪审计在我国实施的时间较晚，因此，审计人员没有进行定期的培训，导致审计人员自身角色定位不清晰，业务水平有待提升，主要表现为以下几个方面，首先，审计人员的工作目的是对项目流程进行监督与审核，严格监测项目中未出现和已经出现的项目漏洞，完善相关的项目管理机制，但是，实际的项目跟踪审计的过程中，审计人员往往忽略了自身的角色定位，只对项目管理以及监理工作进行监督审计，但是却没有对建设单位的具体工作开展必要的监督，这就导致监督审计不全面，审计效率低下等情况，其次，审计人员的业务水平有待提升，由于建设单位把工作重点认定为项目施工，只对施工过程中的成本控制进行监督与考核，却忽略了全过程跟踪审计的特点与优势，导致建设项目中没有对审计人员建立完善的培训管理制度，在招聘方面也没有建立严谨的制度，因此，审计人员业务水平较低，不能根据审计规则对项目进行严谨的审计工作，最终导致建设项目中的全过程审计效率较低，最后，由于建设公司中没有绩效考核制度，因此，审计人员吃大锅饭的现象较为严重，干多干少都一样，审计人员工作效率较低，工作错误时有发生，最终降低了整体的全过程跟踪审计的水平。

2.没有制定相应的审计规章制度，审计流程不完善

在全过程跟踪审计过程中，由于建设项目的流程较多，项目较为复杂，因此，需要一定的规章制度对审计工作流程优化，使员工有章可循，但是在实际的项目审计过程中，往往审计工作杂乱无章，没有流程制度进行参考，主要问题表现为以下几个方面，首先，在建设单位的审计制度上，没有完善的规章制度去保证审计的有效实施，只是认为审计是特定部门的工作，没有灌输全员审计的理念，因此，制度体系没有建立，审计人员无章可依，导致审计工作效率较低，其次，没有根据审计规章制度建立完善的审计流程，由于建设项目中的流程较多，并且需要审计的细节较多，而建设单位有没有优化的审计流程供审计人员进行参考，审计人员在执行审计工作的过程中，很容易出现重复审计或者审计漏洞等情况，降低了全过程跟踪审计的效率和透明度，给建设单位的一些员工漏洞可钻，损害了建设单位的经济利益，最终阻碍了审计单位的健康发展与运营。

三、针对全过程跟踪审计出现的问题提出的建议措施

1.加强审计员工的培训，提升审计水平

由于全过程跟踪审计在我国的实施时间较晚，因此我国的全过程跟踪审计专业人员较少，审计工作缺乏全面性与专业性，给我国建设单位的审计工作带来了影响和阻碍。因此，需要从以下几个方面对审计人员进行业务水平的提升，首先，应该设置相应的全过程跟踪审计人员的招聘标准，充分结合目前的市场环境和项目特点，招聘合适的审计员工，必要时还可以聘请第三方招聘来进行员工招聘，提高招聘工作的透明度，避免管理人员只为一己私利招聘不合适的人员，降低员工整体的业务水平，其次，需要建立合理的培训制度，在培训流程上给予优化，由于全过程审计员工需要根据国家政策对审计的内容和业务进行相应的调整，因此，必须定期组织审计人员的专业培训，提高他们的业务水平和责任意识，从而提升审计效率，最后，应该对审计人员建立专门的绩效考评制度和制定考核指标，由于审计人员吃大锅饭现象严重，干多干少都一样，因此，对审计工作有一定的懈怠，因此，需要建立考核机制调动员工的积极性和主观能动性，提升他们的工作责任感，最终提升整体的全过程跟踪审计的水平，促进建设项目的规范发展与运营。

2.健全完整的审计制度，完善审计流程

在全过程跟踪审计的过程中，需要建立完整的审计制度，让全过程跟踪审计员工有法可依，有章可循，并且需要完善相应的审计流程。可以从以下几个方面进行提升。首先，需要根据建设单位的经营情况和承接的建设项目建立完整的审计制度，审计制度必须包含事前审计，事中审计以及事后审计，事前审计中，必须建立完善的预先审计控制制度，使得审计员工可以根据审计制度对项目实施开始前的对可行性进行分析，判定审计潜在风险，在事中控制制度中，需要设定相应的材料审核标准，施工标准等，对建设过程中进行相应的审计工作，在事后审计制度中，需要建立相应的审计风险评价制度，审计人员可以根据制度对完工后的项目进行评价，进而提升审计水平，其次，需要根据审计制度完善审计流程，由于建设单位的施工项目中，流程较多，并且施工复杂，因此，需要完善优化审计流程，对于原材料以及施工，合同管理等多个方面的审计工作进行流程设计，保证审计效率，避免审计工作出现漏洞或者重复作业，进而提升审计工作的整体效率，促进审计项目的有效实施。

3.提高各个部门的协调性，优化审计工作环境

由于全过程跟踪审计是审计金额的行为，金额涉及到建设工程的方方面面，因此，全过程跟踪审计涉及到建设单位工作的方方面面，需要各个部门进行配合，因此，需要加强审计部门与其他部门的工作联系，加强协调性，可以从以下几个方面进行完善，首先，应该定期组织审计部门与其他部门的交流会，对建设项目施工情况与审计进度进行探讨，提高审计员工对建设项目的了解程度，最终促进审计工作的有效进行，其次，应该提升建设单位的全员审计的观念，加强全过程跟踪审计的意识灌输，让他们了解全过程审计对建设项目重要性的认识，进而更加主动积极的配合审计人员的工作，保证审计工作的顺利实施。