物流运输行业税收筹划分析

宋海贞 龙口胜通能源有限公司

受全球经济一体化和贸易自由化的影响，在激烈竞争的浪潮中我国物流企业经受了跨国物流集团的冲击下发展起来，在国际国内市场上具有不俗的竞争力。然而我国物流行业正处于初期发展阶段，竞争激烈程度大，本文试图通过物流企业在不违反法律前提下对税收进行合理筹划，以此降低企业运营成本。

一、税务筹划对物流企业的重大意义

物流业是未来信息化社会发展的重要一环，是未来物联网与实体单元接驳的重要纽带，同时物流业激烈的竞争提供了大量的工作岗位，促进了人民就业，使得物流业成为了我国现如今最蓬勃发展的产业之一。国家十二五规划中就明确提到“切实减轻物流企业税收负担”，在此背景下物流企业通过利用合理合法财务、税收优惠等手段筹划降低税收成本，具有很大的可操作性。

在对税收合理筹划时，明确只能在法律框架内进行，从企业经营风险角度来看要及时和避免偷税漏税的嫌疑；对税收筹划是全局性工作，在企业缴纳的各种税种涵盖了企业本身的融资、投资业务，应统筹企业所应承担的税负额度，切不可顾此失彼影响企业的健康发展；充分利用组织形式的差异，所经营区域的税收优惠，以此梳理企业经营所涉及的税种，由此规划最经济的纳税计划；税收筹划要理清成本投入和节税两者的关系，在利润增长和支出找到一个平衡点，要严格遵循成本效益原则。

随着物流业的发展，物流企业的业务范围也随之扩大到原材料采购、生产、货物退换等服务领域，在企业经营日趋复杂化的当前环境，不论是出于节税还是财务管理的角度，筹划对税收的申报和计税皆具有重大意义。

此外对税收筹划，有利于优化企业自身产业结构。根据国家鼓励的税收政策，企业能根据自身特点在产品结构上做出调整，使国家通过税收杠杆对物流行业的扶持和政策倾斜，从而优化产业结构。

二、物流企业在税收筹划存在的问题及解决对策

(一)税收筹划存在的问题

国内很多财会人员对于税收筹划其实并不了解，他们对此项操作总是和偷税、漏税联系在一起，把税收筹划等同于违法行为。实际上，违法的偷税和合法正规的税收筹划在本质上存在极大差别，首先税收筹划就是主张在现有法律框架内合理避税，是正规且合法的行为；而偷税则是通过不正当手段，以违法为前提的少缴税或不交税的行为，是国家重点打击的违法行为。

目前我国在税收筹划还没有一个相对规范的标准，对于物流企业和征税单位来说，双方不一定认同对方的税收筹划标准，从而引申出税收筹划的风险，严重时甚至会让企业背上偷税的指控。虽然税收筹划是合法的避税手段，也符合税收政策和相关法律法规，但理论上的准确延伸到实际操作中，就会产生征税机关与企业的认知偏差。企业在合法避税时过分关注和利用税法法规的漏洞，并且未采取任何反避税措施，如此一来企业背负上很大的法律风险。

物流企业缺乏高素质的税收筹划人才，这种避税操作对于我国当前发展来说还是一种新兴概念，相关人才储备并未及时跟进，造成为企业税收筹划的人才可能并不具有一定的资质和胜任能力，甚至部分企业只是了解这个概念，就让公司内财务人员实行可能对自身公司造成法律风险的税收筹划工作。

(二)税收筹划发展问题上的对策

对于物流企业的税收筹划应该纳入其公司内部的财务发展规划，还要从根源上解决相关人才储备，企业管理人员可组织参考学习、外派培训和聘请教师等方式来提升财务会计人员的在税收筹划方面的素质和能力。在培训过程中要将税收筹划和偷税等行为区别开来，给财务人员树立正确的税收观念，引导他们进行合理的纳税筹划。

上文提到税收筹划是合理避税的手段，是符合税收政策的一种操作方式，作为企业应熟悉国家税收优惠政策动向，提高企业经济效益最大化。虽然税收筹划作为避税手段合法，但并不代表没有风险，企业应树立起相应的风险意识，综合国家税收政策，多角度、多层面、全方位地考察和反复确认所筹划项目的合理性，多方论证其合法性[1]。

做好企业筹资过程的税收筹划，根据筹资方式的来源不同，财政拨款、银行贷款、发行股票还是企业间的拆借，因其筹资方式不同，对企业的税收负担亦分轻重。因其筹资方式的不同，采用税收筹划的技术和方法亦随之改变，达到把物流企业税负降到最小，利益最大化的目的。例如，单纯考虑节税的层面，与企业进行拆借的筹资方式，是所能达到税负降至最小的方式，向银行贷款次之，当然如何选择还是要根据企业经营战略所决定。

三、营改增税收政策对物流企业的影响

(一)营改增对物流企业的利与弊

营改增是指缴纳营业税改为缴纳增值税，具有减少重复征税的优点，有利降低企业税收负担。但其缺点是没办法核算进项企业，对科技企业等以人力为成本核算的企业来说有些吃亏。物流企业不同于科技企业，其税收抵扣和核算明确，相较于后者来说真正做到了降低企业税收负担。

大中小型物流企业因其规模和经营状况的特点，根据政策可由此申报为小规模纳税人，按照政策优惠，符合要求的物流企业可采用简易计税方法，其应缴税额是销售利润乘以征收税率的金额。具体又能细分为以下两种情况：1.货物运输的物流企业与装卸搬运的企业由征收3%的营业税改为征收3%的增值税，看似数字没有变化，但是后者抵消了重复征税故而对企业的税收负减小了。2.对于业务范围在仓储、货物转运和配送的物流企业，营业税征收额有5%改为征收增值税3%的税金，实际征收税额减小了，从而增强物流企业业务拓展和竞争力[2]。

营改增的税收征收特点就是采用抵扣的形式，如企业采购的设备、燃料进项税可以抵消部分税额。需要特别注意的是，企业所缴纳的社保费用、人力成本等方面的支出则不在抵扣范围。

(二)营改增税收筹划对策

根据上文提到的营改增对物流企业发展的促进，科学合理地实施税收筹划，为物流企业节约了税收成本。对于税收筹划，根据纳税人的不同而筹划也需要进行相应变化。对于一般纳税的企业来说，每月应纳增值税额是当月销售额与可抵扣税额之差，在此基础上乘以17%、11%等税率。也就是说对于一般纳税人，仅对增值额增税；对于小规模纳税人来说，其应缴增值税以不含税的当月销售额乘以3%的征收税率。所以中小型物流企业具体以哪种身份进行纳税申报，需要综合自身规模和发展方向来考虑。

物流企业在采购支出的税收筹划上，要考虑自身现金流与供应商的因素。例如：A公司营改增后属于一般纳税人，BC是A公司的运输服务供应商，但是B提供的服务在增值税抵扣范围内，C公司则不在抵扣范围。B和C公司为A提供运输服务假设在不包含流转税的情况下为2000，营改增后B所在公司纳入了营改增抵扣范围，A公司支付给B公司服务费用2220元(2000+2000*11%)，其中2000元计入支付成本，220元就是这次A和B交易后的增值税额，在取得增值税发票后可凭此抵扣相应税额。C公司仍沿用以往营业税规定，C公司的服务费用假设是2060元(2000+2000*3%)，其中2060元全部计入企业成本。综合比对可看出，A公司选择与B公司合作更能节省成本，能够节省60元的成本，但由于增值税采用事后抵扣的原则，对企业的现金流造成较大影响。是否采用这种税收筹划取决于物流企业的选择。

四、结论

随着我国物流行业的飞速发展，税收政策的完善，相关物流企业完善对税收人才的储备，掌握和了解其运作方式的风险，结合自身的业务特点，认真研究和分析，就能把企业税负降至相对合理的程度。