全面推开“营改增”及其对会计与税务筹划影响探析

谌畅

摘 要：自2011年政府通过“营改增”试点方案，到2016年全面推行“营改增”策略，营业税正式退出历史舞台。全面推行“营改增”策略本质是为了降低企业赋税，推进我国财务税务体质改革，促进产业升级，为加快经济发展做贡献。营业税改增值税后，相关的征收范围与“营改增”税率都有了较大的变化，如何在“营改增”的大背景下做好金融会计工作，分析改革对会计和税务筹划的影响是至关重要的。本文简要概述“营改增”政策，以及对会计与税务筹划的影响，旨在为我国相关研究人员提供有效的参考。

关键词：“营改增” 会计与税务筹划 影响分析

一、分析推行“营改增”政策对会计的影响

（一）推行“营改增”政策对税务会计的影响

推行“营改增”政策后，税务会计的工作依据传统根据计税依据去计算税务金额，改成了通过“购进扣税法”进行的计算方法，计税方式由价内计税转变为价外计税，计算税务的方式变得简洁，但对相关工作人员来说，“购进扣税法”的账目设置、账务处理工作较传统的工作模式要复杂的多。所以在这样的大环境下，企业税务会计要深入了解相关知识，掌握职业技能，只有这样才可以有效降低企业成产成本，规避税务风险的发生。首先要处理好“营改增”政策发布前后的会计工作对接，注重新旧法规的事项。其次，税务人员对企业在“营改增”政策颁布后发生的涉税项目，需要严格依据国家颁布的条例去进行营业额、销项税额、进项税额、应纳税额等的计量工作，并做好工作记录，及时进行纳税相关表格的填写[1]。

（二）推行“营改增”政策对财务会计的影响

推行“营改增”政策之后，不同领域的企业影响较大，尤其是房地产领域，企业内部的利润表、企业财务会计信息等方面影响较深远，财务会计方面要针对这三个方向，做好工作转型。以建筑行业为例，推行“营改增”政策之前，税收界定过于模糊，应缴税款项不合理，分析企业开发成本，其取得的进项税额直接影响营业利润与应纳税所得税额。若企业项目成本中的进项税额增加，那么应缴增值税和开发成本都会减少，企业营业利润和应纳税的税额会增加，反之亦然。

对于财务会计信息管理方面，“营改增”政策的推行有效地改进了我国税务结构的发展，但对企业内部而言也带来了挑战，传统的价内计税模式中，利润表、现金流等数据都可以在表内填写，而改为缴纳增值税后，财务报表中的影响不明显，利润表中不现实不代表没有影响[2]。

二、分析推行“营改增”政策对税务筹划的影响

分析推行“营改增”策略对税务筹划的影响，要站在个体纳税人或企业的角度去分析，换言之，改革后的增值税关系着企业的利益问题。在“营改增”策略全面推行之后，各个领域的企业在开展税务筹划工作时，首先要在“合理”、“合理”的前提下开展工作，相关税务人员要依据新制度去制定公司账务，在合法、合理的前提下“避税”，降低企业的营业成本，在实际工作中，要在做好财务税务工作的前提下进行财务统筹，严格遵守税务制度，避免出现税务问题[3]。

需要注意的是，在推行“营改增”政策之后，对于企业“不动产”方面，要区别分析，因为2016年4月30号，国家颁布了《全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案》政策，所以在2016年4月30号之前与2016年5月1日之后的不动产计税征收率是不同的。增值税与传统的营业税不同是其确定纳税义务的时间点更加规范，规避了重复征税的情况发生，体现税务的实用主义。在我国的增值税税务相关规定中，其纳税人主要分为一般納税人与小额纳税人两种，税务部门对于不同性质的企业的不同项目工作有着区别分析，按照规定进行缴税纳税工作，明确其税务方面的时间点问题，避免因自身工作失误出现误缴税、错缴税、漏缴税的问题。此外，在“营改增”政策推行之后，增值税对企业生产活动中的部分工作有了新的定义，企业要明确兼营、混合销售等工作项目的界定问题，做好税务筹划工作。在纳税人身份问题，以及对应计税方式上，企业相关工作人员要严格分析问题，结合企业实际情况、政府规定、企业未来发展战略目标等进行改变[4]。

总 结

推行“营改增”政策的大方向是科学、正确的，利于企业财务、税务结构改革，加快产业转型进程。但“营改增”政策的大背景下对企业与相关从业人员的要求也逐渐提高，从企业管理者角度分析，“营改增”策略下，对如何规划企业财务、税务工作提出了新要求。从相关从业人员分析，如何在新制度下开展会计工作、税务管理工作、税务统筹工作，如何适应新形势下的财务体制有着较高的要求。所以企业与相关从业人员要深入分析改革政策，完善公司战略目标，科学、合法的发展企业，只有这样才可以促进我国市场经济的发展，为建设新时期下的新型企业做出贡献。

参考文献：

[1] 税务会计理论研究[M].清华大学出版社，盖地，2015

[2] 建筑业“营改增”会计核算与税务管理操作指南[M].中国财政经济出版社，盖地，2015

[3] 国际财务报告准则[M].中国财政经济出版社，中国会计准则委员会，2015

[4] 增值税法律制度比较研究[M].中国民主法制出版社，全国人大常委会预工委，2010