增值税纳税人身份选择的税务筹划问题研究

高雪松

摘要：增值税改革完成之后，全国范围内的税务制度在不断的完善，企业业务都进入了增值税的纳税范畴，由于纳税人身份不同适用不同的税率，直接影响企业的税收负担，对增值税纳税人身份的选择以及税务筹划的研究具有重要的作用。文章就以增值纳税人的身份选择作为筹划着力点，探究现阶段增值税纳税人身份选择的原理，以及在身份选择税务筹划过程中存在的主要问题，并根据这些问题提出一定的策略模式，从而更好的促进税务系统的不断完善。

关键词：增值纳税人 身份选择 税务筹划 问题 策略

一、有关增值税及税务筹划的概述

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。目前，我国全面营改增制度体系已经完成，企业业务全部纳入增值税的征管范围，同时征管以票控税模式的执行，增值税纳税人的身份选择问题也成为了改革过程中的一个重点。对于企业而言，纳税人身份选择的税务筹划，对于业务的开展、税收承担都有直接影响，合理选择纳税人身份，有利于完善企业的经营管理，促使企业实现利益的最大化，并不断推动国家征管水平的提高，促进国家整体税收体系的发展与完善。

二、增值税纳税人身份选择税务筹划的现状分析

目前，增值税纳税人身份选择的税务筹划问题已经成为了企业税务管理过程的重点，对于身份选择问题的理论研究有了一定的进步。这一进步主要表现在以下两个方面：一方面，对于纳税人身份进行选择过程中，实际的税务筹划测算更加准确，采用了一系列的计算方式，让整个税务筹划过程更加精准，从而更好的提高企业的经济效益，增值税纳税人身份选择的税务筹划过程更加规范，在整体稅收法律体系框架内不断完善；同时从整个税务筹划上，企业内部也通过税务筹划的规范制度，发挥财务体系在企业业务发展中的指导作用，帮助企业更好的遵从税法规定，降低企业纳税成本，也在一定程度上推动了我国税务体系的不断完善，

三、增值税纳税人身份选择的税务筹划的问题研究

（一）未根据销货对象进行纳税人身份选择

根据业务类型和销货对象进行纳税人身份选择，是企业在纳税人身份筹划过程中存在的重要考虑。首先，增值税纳税人身份的选择不适合实际销货对象的要求，会造成业务发展中客户开拓的困难；其次，销货对象变化或多元化后，或企业自身业务发展后，未能及时进行纳税人身份的调整，也会对公司业务的扩大产生影响。

（二）纳税人身份选择的纳税筹划取得的利益还相对较小

企业在实际的发展过程中进行税务筹划，其直接目的是为了更好的提升整个企业的利益，促使利益的最大化，但从现在的税务发展过程来看，企业通过增值税纳税人身份所取得的税收利益较小，企业所承担增值税税负的标准可通过无差别平衡点增值率以及抵扣率判别法这两种方式予以确定，但是从整体上来看，企业对这两种方法的运用过程还不够完善，因此针对这一问题在实际的研究过程中也要集中解决。

（三）增值纳税人身份选择的有关策略分析

1注重销货对象的纳税人的身份的对应性

针对以上问题的研究来看，注重对销货对象的纳税人身份选择的对应性，首先要明确企业不同的商品有不同的增值税征税标准，对具体的标准明确后选择合适的纳税人身份。第二，对于销货对象中不同的纳税人的对应的计算必须要精准，可以通过专业的会计人员进行实际的计算，从而减少一定的错误，避免造成企业在税务选择上的损失，提升企业的纳税水平，有效地促进销货对象与纳税人身份的对应性，这一问题的解决过程有一定的策略模式。

2.提升整个纳税筹划所取得的利益

在整个问题的研究过程中，要不断提升整个纳税筹划过程所取得的利益，首先要充分明确含税销售额增值率无差别平衡点的计算及抉择。无差别平衡点增值率是指小规模纳税人和一般纳税人交税一样数额时的增值率。对于这一增值率的明确，来促进整个税务过程的精准计算，其次，在采用无差别平衡点增值税计算过程中必须要考虑增值税的有所扣除的情况，减少计算过程中存在的失误的问题，不断提升整个增值税水平，这也是实际的计算过程中需要重视的一个重要的策略。