公立医院内部控制监管与评价的创新分析

文/南华大学医院管理研究所 许芬；郴州市第一人民医院 黄仁彬 吴志坚

坚持公益性是公立医院发展的根本，积极提高内部控制水平，强化内部人员管理，权衡好医院内部控制与公益性之间的关系，采取有针对性的公立医院内部控制创新措施。分析当前在医院内部控制监管中存在的主要问题，探讨公立医院内部控制的改革思路，准确把握内控机制改革时机，促使人员的职业素质和专业水平得到提升。

一、公立医院内部控制监管与评价体系主要内容

内部控制监管与评价体系的主要内容：在内部监管中，及时明确监管范围，如质量安全管理、财务工作评价、人力资源管理评价等，全面掌握内部控制重点。强化内部控制建设，各个部门之间相互制约同时互相监督，对财务收支过程进行严格控制，确保医院流动资金的合理利用，强化预算业务管理与控制，这对公立医院未来发展起到了非常重要的推动作用。

二、当前在公立医院内部控制监管与评价过程中存在的主要问题

（一）内部控制监管与评价不够完善。现阶段还有一些公立医院没有对内部控制过程进行严格有效的管理，不能对相关的作业流程进行统一管理，一旦财务部门工作出现错误，不能有效落实权责；相应的财务工作记录不够齐全，内部控制监管与评价体系的具体内容不够细化，不能对财务工作进行科学有效评价，无法实现对财务部门工作的有效控制。

（二）核算模式过于单一。核算是公立医院财务工作中的主要任务，在财务信息核算的环节缺乏有效的核算方法，因此导致了财务部门的相关账目不清楚，财务信息失真，起不到一定的参考作用。比如在医院内部固定资产管理的环节，不能对现有的固定资产进行科学核算，没有采取有效的折旧方法，资产的更新速度较快，最终造成了固定资产账目价值严重失真。

三、公立医院内部控制监管与评价体系的创新分析

（一）严格执行内部控制监管与评价体系。严格执行公立医院内部控制监管与评价体系，提高监管和评价能力；负责人积极发挥出自身的带头作用，充分了解内部控制监管与评价体系涉及的标准化技术，以此来提升自身的领导能力；全方位开展公立医院内部控制监管与评价，促进内部控制工作规范化；利用互联网、计算机等途径来获取有关的控制信息，在医院各项业务及其管理中及时形成一套管理规范，比如某公立医院在内部控制中时刻将《内部控制规范基本规范》作为指导文件，构建配套的内部控制措施，同时根据医院实际运营情况和内部控制工作特点来开展有针对性的内部控制工作，保证公立医院内部控制监管与评价体系的严格执行和有效落实。

（二）加大对人才的培养力度。内部控制过程中将主要精力集中在稳定人才、培训人才、吸引人才等环节，同时将人才培养作为下半年工作的重点。着手修订“十百人才工程”管理办法，将人才培养及时纳入内控工作的管理范围中，完善当前的人才培训系统，对于当前出现的培训零散的问题进行深入分析和研究，及时形成科学规范的人才培养规划。有计划地开展人才培养工作，有效丰富人员的实践经验，营造和谐、良好的内部控制工作氛围，潜移默化地形成了一支新一代青年医学专家队伍。根据各项业务发展情况进行人才培养，重点培养内部控制人才，以人为本，更好地使用人才，使其在内部控制监管与评价过程中发挥出应有的作用，为内部控制监管工作的更好发展贡献自己的一份力量。

（三）完善内部监督机制。明确人力资源内部控制监管工作的重点，确定年度职能科室考核标准，定期召开科室例会，及时汇总人力资源部内部控制监管的支撑资料。进一步细化财务部门工作制度和固定资产管理制度，认真检查内部控制监管过程，对内部控制中的采购、材料管理等过程进行严格控制。对预算控制过程进行严格监督检查，定期检查部门是否及时实施预算编制制度，相关的收入、支出等是否全部纳入预算管理制度中；认真监督各项收入是否是由财务部门统一管理与核算，检查自费收入、预收金、微机收据等的请领和返回情况，严格进行退费审批监督。

四、结束语

严格执行内部控制监管与评价体系，负责人积极发挥出自身的带头作用，充分了解内部控制工作的标准化流程和专业技术，以此来提升自身的领导能力，全方位地构建相应的公立医院内部控制监管与评价体系。完善财务部门工作制度和固定资产管理制度，重点是对财务部门工作进行有效控制，认真监督内部控制过程，增强公立医院内部控制监管与评价体系的运用效果。