国有企业全面预算管理现状及完善措施的若干思考

徐颖

一、国有企业全面预算管理的意义

国有企业落实全面预算管理制度，首先，因为预算管理可以反映国有企业未来的规划和目标，所以能够落实国有企业具体的战略目标。国有企业一般会对生产、销售和分配等活动进行分析研究然后以此为依据制定战略目标，在执行全面预算管理中，国有企业可以通过调节和控制及时发现和解决问题。其次，预算编制需要各个部门和人员参与，这样可以加强各个部门之间的联系，积极配合其他部门共同实现国有企业的目标，而且在这个过程中各个部门进行信息沟通，使国有企业各项活动做到协调一致，通过合理的预算处理好各个部门之间的关系，提高国有企业内部的资源利用率。再次，预算管理的最基本职能是控制，在预算编制中，国有企业可以开展事前控制，在预算执行中可以及时发现和解决生产经营中存在的问题，另外还能开展事后控制，对预算执行情况进行分析、评价和考核，为后续工作提供经验。最后，全面预算管理工作的开展，可以对各个部门的业绩进行考核评价，既是对国有企业生产经营效益的评价，也是对整个企业内部各个管理部门和员工的业绩评价。通过各项预算数据的确定评价企业内部各个部门和员工实际工作情况，通过分析比较对员工的业绩进行评价考核。

二、国有企业全面预算管理存在的问题

（一）预算管理和国有企业发展衔接不够

在国有企业传统预算管理中，管理者往往将所有精力和时间放在提升企业经营利润方面，对于预算管理和成本控制并不十分重视，尤其是没有将国有企业预算管理和国有企业整体经营发展目标结合起来。由于管理层对预算管理的不重视，其他工作人员在实际工作中也会更加关注企业的短期效益而忽略了企业未来的长期发展。在这种思想下，国有企业的预算管理和成本控制受到了阻碍，使得国有企业内部各项工作开展变得困难。由于在实际工作中工作人员不重视成本控制，就可能会造成资源浪费，出现国有企业实际成本超出预算的问题。

（二）成本控制管理模式不够先进

在传统预算管理中，一方面，国有企业的成本控制标准不明确；另一方面，国有企业的预算管理也无法真实反映企业绩效和预算管理的关系，使得国有企业预算管理失去了意义，无法有效发挥成本控制的作用。由于成本控制管理模式缺乏先进性，国有企业员工没有成本控制的意识，阻碍了国有企业预算管理的正常有序开展。由于国有企业没有建立一个系统、完善的预算组织体系和相关制度，所以不少国有企业预算管理比较松散，部门之间的联系较少，导致国有企业没有整体的计划，无法有效落实预算目标。

（三）预算管理范围不够全面

在传统国有企业预算管理中，预算管理的范围或者重点是企业的生产成本、管理费用预算管理，管理工作只体现在企业内部管理中，管理人员重视的是财务管理指标，而对于生产质量、生产效率和信誉等方面并不包括在预算管理中，企业预算管理工作的作用无法得到有效发挥。

（四）预算考核和激励不足

大多数国有企业依旧存在预算考核和激励无法有效落实的问题，这主要是因为在国有企业编制和执行预算的过程中，许多还存在考核评价力度不足的问题。比如考核评价部门职责不明确，无法有效开展考评工作；比如考核评价的内容不具体、不详细，考核评价工作没有形成制度化，考核评价的标准不规范等。当预算考核评价无法有效落实时，就无法保证全面预算管理工作在企业中顺利开展，从而无法激励员工主动参与到全面预算管理中。

三、国有企业全面预算管理存在问题的改进措施

（一）将全面预算管理落于实处

全面预算管理的目标是为了实现国有企业的整体性战略目标，所以全面预算管理目标必须要和国有企业实际战略目标吻合。但是，现在部分国有企业还存在全面预算管理和实际情况相脱节的问题，主要是因为许多国有企业没有全面认识到全面预算管理的重要性和作用，导致预算目标和实际目标的界定模糊，这样就无法实现国有企业的长足发展。鉴于此，国有企业必须要完善全面预算管理和监督机制，管理层必须首先充分意识到全面预算管理的重要意义，然后在完善预算指标体系中，合理配置企业的资源，细化业务预算目标，将重要项目的定额成本、固定资产修理费等预算指标纳入到现在的指标体系中，可解决资源配置不合理问题，提高全面预算管理工作的科学性和合理性。

（二）完善国有企业运营制度

目前国有企业都处于转型阶段，运用作业成本法，可以明确各部门和各人员的工作职责和权限，能使作业成本法和绩效考核结合起来，促进绩效考核的公正性和科学性，可充分调动工作人员的积极性，从而降低国有企业的成本。但是，鉴于现阶段国有企业还存在管理体制不完善问题，在项目运行过程中必然会出现不少预算管理和成本控制问题，如果不能及时发现和解决，必然会影响工程开展的进度和质量，不但会影响国有企业的经济效益，还会降低国有企业信誉，影响其社会效益。为了保证作业成本法在国有企业预算管理和成本控制中得到有效落实，首先必须健全管理体制，建立预算执行动态申报制度，应用erp企业系统、业财一体化等信息化手段，跟踪分析预算执行情况，并适时调整预算，确保预算编制的科学性和合理性；对于预算执行中存在的差异，应当深入分析原因，及时进行纠正，确保预算执行的刚性，并推进企业目标的实现。其次，相关部门应积极推动改进国有企业的管理方式，指导员工开展服务工作，在项目运行中达成应用作业成本法的公式，提高项目的基础管理工作，完善管理规范。此外，还应控制项目开发的所有环节，通过管理制度来保证合同管理的实行，通过责任制度的落实，使每一个环节的责任落实到具体个人。通过制度的保证实现对项目的动态监督，及时发现和采取有效措施处理，将安全管理问题及时扼杀，同时提高对项目重难点的重视。

（三）强化国有企业预算管理考核

因为预算管理和国有企业发展战略目标之间有着密切的联系，所以必须加强国有企业预算管理目标考核，以企业利润目标作为基础，从企业实际生产经营出发，科学分析所有会影响企业预算管理和成本控制的因素，然后将作业成本法广泛应用在国有企业预算管理目标考核中。这样，可以及时渗透专业知识，降低企业预算管理成本，使企业管理人员和其他工作人员都意识到作业成本法在预算管理和成本控制中的重要性，提高企业凝聚力，有利于降低预算管理和成本控制的成本。也就是说，强化国有企业预算管理考核力度，可充分发挥员工的作用，推进国有企业成本控制和国有企业的稳定发展。

（四）树立全员参与意识，充分发挥预算管理的激励作用

全面预算管理工作需要企业全体员工参与，然而当前国有企业员工参与意识较弱，并未完全认识到全面预算管理工作的重要意义。因此，国有企业首先应该加强全面预算管理有关的宣传工作，创设浓厚的企业氛围，可通过培训教育的方式或者讲座宣讲的方式使员工明白全面预算管理的实质意义，同时也可以培养专业的从业人员。此外，通过激励制度的完善，通过采取相关激励措施，使员工积极参与到预算编制和执行环节中，主动对预算执行情况进行控制。在预算编制和执行出现问题时也能及时发现和采取措施解决，自愿完成预算中确定的目标，有利于推动国有企业全面预算管理工作的完成。

四、结论

全面预算管理需要企业内部所有人员集体参与，其内容包括预算编制、预算执行、预算执行效果分析以及调控、考核评价等几个方面。全面预算管理可以为企业管理层经营决策提供可靠的依据，帮助其进行企业未来的规划，并协调和控制企业生产经营各个部门和各种活动，有利于完善现代化企业管理制度，提高企业的管理水平，最终增强企业的市场竞争力。

国有企业是我国国民经济的支柱，在国民经济发展中起到支配性作用，为保证我国经济快速稳定持续地发展，必须提高企业内部管理水平。而全面预算管理工作是企业管理的重要组成部分，做好全面预算管理工作，有利于提高国有企业经营决策的科学性，促使企业资产保值增值，提高企业资源的利用率和企业工作的效率。因此，国有企业应结合当前存在的问题，根据自身发展的要求，采取适当的措施加以解决和完善。