企业税务筹划在会计处理中的应用分析

刘春霞

摘 要：在当前社会发展中，随着市场竞争趋势的不断加剧，企业效益和地位的提升面对较大困难，降低成本成为企业发展的主要途径。为了降低成本，需要实现税务筹划工作，促进会计处理工作的有效应用和积极发展。在文章中，对企业税务筹划在会计处理中的应用做出了一系列研讨，分析会计处理工作中企业税务筹划应用问题，并促进应用的完善性，保证能为相关人员提供有效参考。

关键词：企业税务；筹划；会计处理

随着现代市场趋势的不断进步，要使企业获得更多效益，不仅要降低企业的生产成本，增加更多的销售业绩，还需要基于税务筹划工作，降低税务支出，并将其作为主要手段，保证能实现有效的会计处理工作。

一、企业税务筹划在会计处理中注意的问题

企业的税务筹划工作是基于我国的相关政策和实施规定，利用各个方式对其安排和筹资，是经营和筹资活动中最为主要的部分，对企业经济效益的获取具有较大意义。为了实现税务筹划工作的可行性，还需要对企业的经济业务多样性、复杂性进行分析，以免影响企业会计工作。所以，在企业会计工作中，要引入税务筹划，需要注意其存在的一些問题。

1.注意经济实效原则

企业在实际发展过程中，其本质是获取更高利润。在合理的规定执行下，促进企业的经济发展十分重要。在对企业进行税务筹划工作中，受各个因素的影响都是不可避免的。所以，在具体实施工作中，要对预期成本、预期收入进行比较分析，降低其中的损耗，保证在获取经济效益的基础上，能实现税务筹划工作的可行性。

2.遵守法律原则

在税务筹划工作，为了能达到有效的节税目的，需要对收支进行合理控制。工作中，可以选择合理的纳税方案、税收政策等。在税务筹划工作中，还要根据纳税中的相关规定，不能对其利润进行调节，也不能乱摊成本，需要根据不同的纳税方案和财务决策，将税负有效降低。

3.掌握全局原则

在对税收筹划方案进行选择的时候，需要以全方位的角度对其分析，保证能做出最优选择，保证在整体上能获得更高效益。所以，在税务筹划工作中，需要在整体上对企业的经营目的、经营环境等做出详细的分析，并根据我国的相关决策和经济效益做出更详细的分析，也要研究其存在的各个因素和条件，选择出合理方案，以保证在降低税负的同时，获得更高的经济效益。

二、企业税务筹划在会计处理中的应用

1.核算方法的合理选择

企业在投资核算工作中，其存在的方式分为两种，分别为收益法和成本法。一般情况下，投资工作中的执行比重会在50%以下或者25%以上。但是，也会影响企业的经营和发展，并在整体上造成较大影响。因此，可以利用权益法来实现。比如：成本法的利用。针对已经出示的规定，促进活动空间的最大化发展。一般情况下，对于接受投资的企业，经常会出现先盈利后亏损的现象，可以使用成本法，但不适合使用权益法。

2.收入结算方式的合理选择

企业在对产品进行销售期间，会使用不同的结算方式。其中，存在的收入确认时间也是不同的，在纳税月份上也存在一定差异。根据我国税法中的相关规定，可以将收货款标准定在企业收入时间的前一天，给客户提供提货单。还需要委托银行在这种情况下对货物进行销售，完成手续后，按照货物的发送时间为企业定下收入时间，也可以使用分期收款、销售、赊销的形式，结合合同上的规定，对企业的收入时间进行分析。但是，利用分期预收、订货销售等方式，分析货物的收入时间和交付时间，保证能为其制定出合理的税收筹划计划，这样才能获得有效的企业税收目的。

3.存货计价的合理选择

根据当前的会计准则，企业使用的存货计价方法体现在多个方面。主要表现为：毛利率法、个别计价法、加权平均法等。针对存货计价方法的详细分析，企业需要根据实际的盈利情况，为其选择出合理的执行方法，也要在税收筹划工作中对其科学筹划。一般情况下，会根据市场上的实际发展情况，当降低物价的时候，利用先进后出的方法来实现。该方法在使用期间，使用的期末存货成本计算方法实现的结果与其他方法相比更低。本期成本计算方法也在逐渐增加，不仅会获得良好效果，也会降低纳税数额。目前，我国企业的流动资金整体趋势更为紧张，所以，延缓纳税，能够为其获得更多的流动资金，也能为企业的经济发展提供更大效益。

4.费用列支的合理选择

费用列支是基于税法的合理范围，在利用税收筹划思想进行积极引导下，实现列支工作。实际上，主要对企业可能产生的损失、合法递延的纳税时间进行列支，保证能降低税额缴纳过程中实现的效益。在实际工作中，需要在三个方面有效执行：（1）分析产生的损失和费用，并做出合理预计，也要使用预提方式实现入账工作，保证能积累更多公益资金费用等。针对这种发展情况，要将其纳入到合理范围内，并有效掌握，以保证在内部的劣质数额更充实。（2）针对已经产生的费用，还需要将其及时纳入，对损毁、存货盘亏、坏账合理内容合理分析，保证能将这些费用充分纳入。（3）要最大程度上缩短成本费用，保证在最大程度上降低纳税时间，以达到有效的节税目的。

5.摊销与折旧方式的选择

在对所得税进行缴纳之前，需要在一定范围内将其扣除，保证能递延资产摊销和无形资产，也要对固定资产进行折旧。基于已经建立的收入，发现其存在的摊销额、折旧额将产生较大差异，所以，企业需要缴纳的税额也在逐渐降低。在实际工作中，对其进行积极处理，会存在较多的折旧方法。针对会计内容来说，促进折旧的加速性，是实现更好的减税方式。当前，尽管企业对财务制度进行有效分类，并在多个方面给出相关规定，如：递延资产、无形资产、固定资产、摊销方面等。但是，由于期间还存在明显的弹性空间，当企业内部缺乏摊销、折旧年限资产的时候，可以选择使用比较短的年限，保证在最大发展程度上能对固定资产折旧进行计算。该工作的实施，主要是资产在时间上存在较大价值，当前期折旧数额逐渐增多的时候，能够延期企业的税款缴纳时间，在整体上是一种无息存款的获取方式。

6.资产计价方式的使用

资产计价方式的使用，能在最大程度上影响财产税的计税基数，根据一次性扣除1.2%的税率，可以将房产原有值扣除，并对其中的一部分进行缴纳和计算。但是，其内部存在的房产原值对象存在价值计算的设备，还会存在一些房产无法进行分割的房屋和设备。根据我国税法的规定和分析发现，其存在的附属设备，需要对水管、煤气管、暖气管等都要对最近三通管、探视井进行分析，对于一些照明和电网，要基于进线盒、进线管做出详细的计算。所以，企业在工程实际建设过程中，对非房产性设备、附属设备进行计算，并将其价值做一个区分。还要在工作中做好记录，对会计账目中的各个情况、企业使用的空调入账情况等积极关注。房产原值，其涵盖中央设施空调设施，要将单向的固定资产纳入，也要对提取折旧、核算等进行单独进行。所以说，在房产原值中，不存在中央空调。如果在旧房中需要增加一些空调设施，会在整体上将单向的固定资产进行入账，并不是列入房产原值。所以，企业要在整体上利用独立核算的方式，对空调设备进行应用，保证能在最大程度降低房产税的支出。

三、总结

基于以上分析，在市场经济一体化发展中，各个企业都面临更为激烈的竞争。所以，企业需要根据实际发展情况和经营过程中的特点，实现税务筹划工作，并在实践中积极探索与总结，保证企业在获得更大效益基础上，实现全面进步。

参考文献：

[1]贾丽娜.税务筹划在企业会计处理中的应用探讨[J].全国商情·理论研究，2016（10）：86-87.

[2]丁华飞，赖萌超.税务筹划在企业会计处理中的应用探讨[J].商场现代化，2015（24）：199-200.