事业部制下的资金管控探讨

2018-11-22 02:36杨广辉
商情 2018年48期
关键词:大额收支事业部

杨广辉

在事业部制的企业组织架构下,如何做好事业部的资金管理,实现企业资金合理调配,提高财务运行质量,客观反映各事业部的资金收益水平及经营成效,本文将就此进行探讨。

一、事业部制资金管控特点

事业部制是高度集权下分权的管理组织,目前事业部制的管理模式在我国许多大中型企业集团中广泛采用,该种体制下公司总部拥有政策制定、投资决策、人事任免、筹融资与资本运作等重大事项决策权,事业部作为二级单位仅有一定的自主经营权,负责按照总部下达的经营指标开展经营活动。

在该体制下,资金管控的特点为企业总部负责公司整体资金管控,实行资金集中统一管理,企业按照整体资金情况安排资金使用计划及筹融资活动,各事业部根据资金需求上报资金使用计划,由公司统一进行资金收支活动。

二、事业部制资金管理难点

在事业部制下,由于总部层面对于各事业部经营情况不够深入掌握的情况下,各事业部出于自身利益的考虑,容易多报资金需求,因此在公司整体资金较为充裕的情况下,容易导致公司层面沉淀大量的资金作为事业部资金需求备用,从而导致资金使用效率低下,甚至会影响公司相关资本运作的开展:而如果各事业部间资金收支不均衡,且整体资金状况较为紧张的情况下,各事业部之间为争取有限的资金而产生矛盾,给总部资金的管控带来难度。

三、事业部制资金管理方案

资金管理上,总部根据各事业部的资金状况及整体资金状况合理安排筹融资行为,对资金进行统一调配,同时按照“独立核算资金收支”的原则,运用财务信息化手段,建立事业部“虚拟银行账户”,将各事业部视同独立运行的经济组织进行资金管理。

内部资金初始值的分配,对于己经成立事业部的企业,可根据公司整体资金情况,结合各事业部的经营特性,如某些事业部属于重资产行业、有些属于轻资产行业等,可对初始资金值的分配适当进行调整,将企业资金预留一部分总部运营备用金后,按照相关原则在各事业部进行虚拟分配,对于新成立的新事业部,可视同投资项目按照相关模型测算预计资金需求,进而按照投资额进行资金赋值,同时根据测算的资金需求在后续经营期间内进行相应考核,对于未达到相关投资回报的,按照实际资金需求部分对相应事业部资金成本进行绩效考核;各事业部分别在公司总部开设虚拟账户,通过虚拟账户独立核算各事业部资金收支情况。

按照“独立核算资金收支”的原则,遵循以下方法:

(一)内部存款

各内部银行账户在资金流入时,余额增加,计息基数增加;资金流出时,余额减少,计息基数减少;按期结息入各内部银行账户。各事业部资金流入的情形包括以下内容:包括收到销售款、收到内部存款利息、收到退回保证金、收到税收返还等。资金流出的情形包括以下内容:包括支付采购款、支付税费、固定资产折旧、费用报销、支付工资与社保、公积金等人工成本支出、支付内部贷款利息、支付保证金等。为鼓励事业部根据市场及行业发展情况扩大生产、加大研发投入的积极性,在生产线建设、研发设备等固定资产的大额资金支出上,可由公司总部统一垫付资金支出,后续再将归属于各事业部的固定资产、基建投入以折旧、摊销等形式予以扣回,避免因大额资金支出导致事业部资金压力较大,而不愿实施改扩建及研发投入,影响企业长远战略目标实现。

(二)内部贷款

事业部内部银行账戶资金不足时,可向公司申请贷款,并按期支付利息,到期还本。事业部在申请内部资金贷款时,应同时上报相关资金使用计划及资金回款计划,便于公司总部掌握事业部资金收支状况,规避资金风险。

(三)资金上收

各事业部销售款等款项到账后,公司将按照一定的分成比例上收各事业部内部账户资金。同时根据公司总部下达的年度经营计划指标,对于应上交的利润也作为应上收资金,根据合理的期间予以上收。

(四)资金占用考核

将各事业部当年内部资金贷款利息、应收款项、预付账款、存货的资金占用成本,纳入事业部经营业绩考核,加强对各事业部资金的考核和监督。

应收款项占用成本:

(1)应收账款.应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。考核计算方法:按各事业部应收账款年末账面余额计提(或冲销)坏账准备金额计入事业部年度考核数据,冲减事业部利润。

(2)预付账款占用成本.预付账款是指企业按照合同约定,预先付给供应单位的款项。考核方法:经催收后仍未处理且账龄超过一定期限的预付账款,按照相应金额计入事业部年度考核数据,冲减事业部利润。

(3)存货占用成本.存货是指公司自行生产或者外购的相关产成品、半成品、原材料等生产线物资。考核计算方法:按各事业部存货年末账面余额计提(或冲销)存货跌价准备计入事业部年度考核数据,冲减事业部利润。

(五)资金计划

按月分周填报资金月计划,按周填报大额资金计划,以加强资金计划管理,强化大额资金支出管控。加强资金计划管理,建立健全资金预算管理体制,通过以收定支原则要求各事业部编制资金收支计划,各企业可根据企业的具体经营情况以及资金收支规模与频度,如建立按月分周的资金收支计划,对于日常的经营活动支出如采购付款、办公差旅支出等经审批后直接支付,建立大额资金支付计划制度,根据各事业部实际经营情况,分别制定大额资金支出标准,对于大额资金支出专项审批报备,便于公司总部统筹整天资金状况,合理安排筹融资计划。

参考文献:

[1]郝守泉.当代经济,2013.

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