从财务角度浅析内部控制在企业工程管理中的运用

韩雪婷

摘要：企业内部控制，就是企业经营者通过制定一系列的管理制度和程序，采取一定的方法和措施，使企业内部的团队与团队之间和人与人之间形成专业性责任划分，彼此相互监督，制约平衡的一种制度。

关键词：财务角度；内部控制；企业管理；应用；分析

引言：为了满足新增负荷需求，电力企业的基建工程项目投资逐年增长。由于电力基建项目建设涉及单位部门多，金额量大，工程财务管理成为了工程项目管理的重要环节之一。内部控制不仅有利于提高财务管理的水平，而且能够避免电力企业工程管理中出现的经济风险，强化了财务管理的基础。本文通过研究采取完善的内部控制方式，运用财务管理方法，促进工程项目的顺利建设，最终满足工程财务管理合法合规的需求。

1.财务信息化对内部控制的意义

在时代不断发展的今天，科学信息技术在各行各业中的运用逐渐广泛，实现企业的财务信息化，对企业内控甚至整个企业的发展都有着重要的意义。第一，增加企业内控的时效性。这就需要企业财务管理部门不断地审时度势，打破传统的只在年末才审计和检查财务信息的公开准确性等的工作内容，实现财务信息化，为预防、检查和纠正财务信息的舞弊和错误提供便利，同时也保证财务信息的更加完整准确性。第二，提升内部控制的价值。信息化在为财务管理提供了诸多便利的同时，也增加了很多不可预测的风险，因此，在财务信息化的进程中，要不断地进行风险管理工作内容的完善和深化，强化风险评估、预测以及处理等工作细节，为财务管理和企业内控奠定扎实的安全基础。

2.财务内部控制存在的问题

企业中财务内部控制存在的问题主要表现在：一是内部控制过程或环节失控。从材料的点验、入库、发放等各个环节均存在不少问题，比如，对材料验收没有详细的记录，材料验收单、出入库单多流于形式，多为事后补填制，或以手写的收条代替材料验收单。二是企业资金缺少计划安排。表现在过量购置设备、办公用房等不动产，企业无法应付经营急需的资金，从而陷入财务困境。三是对应收账款没有进行严格管理。没有严格管理应收账款，致使资金不能正常收回。主要有两点原因：一是资金回收期过长；二是没有制定催收政策，收款力度不大，导致部分应收账款成为坏账、呆账。四是财务管理权利过于分散。企业给予子公司财务管理权利过大。财务管理权利过于分散，不利于从总体上控制财务，从而影响公司整体财务目标的实现。

3.内部控制的研究现状和相关理論

3.1内部控制的定义和研究

国内在对内部控制文献介绍时主要是以引入内部控制在西方的发展历史和权威机构对内部控制的定义来进行讨论。内部控制活动围绕资金、资产和会计信息贯穿于经营活动的各相关环节，比如内部会计与管理控制、内部控制结构和内部控制成分三种提法，分别对应美国的二因素法、结构三分法和COSO报告，这几年在我国内部控制制度建设上有一些比较显著的进展。《会计法》中规定，要求“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”，并把这一规定作为单位负责人必须承担的会计法律责任之一。财政部在2001-2010年先后颁布了《内部会计控制规范》的“基本规范”“货币资金”“采购与付款”“销售与收款”“成本费用”“工程项目”“固定资产”“筹资”“对外投资”等一系列用于指导开展内部控制建设的规范性文件。《企业内部控制基本规范》自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。基本规范要求执行规范的公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。这标志着我国内部控制的制度化建设又向前迈进了一步。

3.2内部控制的要素

基本规范要求企业构建以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的五要素内部控制框架。具体应当包括下列要素：一是内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。二是风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

4.内部控制存在问题的解决方法

4.1创造良好的内部控制环境

企业内部控制建设并非一朝一夕的工作，而完善的管理机制和制度能为内控工作提供依据，提升工作流畅度。因此，企业应当建立和完善工程项目各项管理制度，财务部门要协助企业管理层全面梳理各个环节可能存在的风险点，做到可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离，强化工程建设全过程的监控，确保工程项目的质量、进度和资金安全。财务人员通过参与专门的内部控制开展部门或工作组的工作，提高工作的有效性，保障工作的质量和效率，进一步提高工程管理和财务管理的水平。

4.2提升风险辨识能力，重视体系建设

会计活动一般重在事后的核算管理和数据分析，内部控制体系的建设要改变会计事后控制这一传统，将风险辨识工作随业务价值链前移，改变财务工作滞后被动的局面。比如：财务部门可以会同相关专业人员或委托具有相应资质的中介机构对编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整和准确。管理层应关注员工专业技能方面的提升和发展，通过职称培训，业务轮岗等方式提高财务人员综合素质，实现个人素质能力与业务发展相匹配，有效推动内部控制的体系建设。最后，企业要落实财务人员的权力和职责，严格执行授权审批制度，进而实现基建项目核算的全过程管控。

4.3完善控制活动，提升风险管理手段

控制活动措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。工程财务工作应坚持运用预算管理方法，严格把好资金审核关，从严审核资金支付条件的充分性，对大额施工费用支付实行现场核对，及时通报月度资金计划执行情况，持续提高资金计划的准确率和资金计划执行刚性，确保预算全过程管理的准确性。通过建立相应的内部管理控制制度，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。

总结：综上所述，现阶段内部控制在企业工程管理中的运用仍然存在各种各样的问题。随着国家不断加强电网基建项目投资管控力度，财务信息量越来越大，信息质量要求越来越高，工程财务管理和内部控制的结合势在必行，电网企业应不断增强规范财务管理的意识，真正将内部控制在日常工程管理中运用起来，两者相辅相成，最终达到工程项目建设顺利健康发展。

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