林业企业建立财务预警系统探究

金德哲

[摘 要] 随着林业企业政策性停伐，如何在结构性调整、观念的转变及激烈的市场竞争中更快更好地适应社会大环境的变化立足发展，必须要有先知先觉的意识。文章认为，通过提前预警，及时预测并提前做好各种风险应对措施，尽最大努力减少危机发生的可能性及所带来的损失，才能保证林业企业健康有序发展。因此，建立财务预警系统，对财务运营过程进行监控和预警，具有非常重要的现实意义。

[关键词]林业企业；财务；预警系统

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.35.104

1 建立财务预警系统的必要性

目前林业企业的经营环境愈来愈复杂多变，传统的财务管理大多属于事后控制，难以适应外部环境的快速反应。而通过财务预警系统提供信息给监控部门，在财务危机尚未爆发前传递危机信号给经营者，适时、准确地对企业财务失败进行预测分析，是市场竞争体制的客观要求，也是林业企业生存发展的必要保障。

1.1 建立林业企业财务预警系统是财务管理创新的必然选择

近两年导致企业“灰犀牛”现象的原因多数由于对企业的风险视而不见，这说明企业的调控手段还不完善，未建立对财务风险的预测、动态监测及预警机制，从而造成企业财务状况恶化，甚至资不抵债而面临破产。风险客观存在，但通过信息量化，提前预警、快速反应、及时应对，可有效督促管理层采取措施应对危机，不断提高资本结构的优化升级。而财务预警体系是通过对林业日常财务活动情况进行连续有效的监测，利用多个财务数据比率进行汇总，并从财务角度预测危机，发现风险，控制问题进一步扩大，降低财务风险，减少财务损失。因此，为使林业企业更好地适应高质量的发展要求，建立一套完整的财务预警体系是企业最佳选择。

1.2 建立林业企业财务预警系统是林业投资现状的必然选择

林业企业作为劳动密集型产业，对技术和设备依赖程度低，资本运营效率低，多数林业企业难以挖掘资本的杠杆效应。2008年投资带动经济发展的政策给林业企业带来了加大投资力度的时机，林业企业在机场设施和产业发展方面投入大量资金，因此关注经营杠杆和财务杠杆的负效应带来风险的必要性凸显。在企业运营中，必须充分考虑经营杠杆的双面性，仅追求经营杠杆利益的结果则会遭受经营杠杆风险的打击。因此，融资的管理决策需要财务预警系统的风险评估，当实现财务杠杆正效应时，实行举债经营，但当出现财务杠杆负效应时，需通过风险提示，解决融资渠道。

通过财务预警分析资金利润率水平，通过稳健的投资组合，尽可能快速避免或降低投资风险。

1.3 建立林业企业财务预警系统是货币资金管理的必然选择

林业企业可持续经营的前提保障是经营稳定、有足够的现金流。但由于林区供热、水电、排污、交通等基础设施及企业办社会公益事业等欠账非常多，虽然账务账面看起来资产结构、产权比率、债权比率还好，但实际上长期积累下来的往来款项存在潜在的风险，如无法处理的呆死账等。这部分损失和因此而产生的机会成本损失都要由林业企业自己背负。在“权责发生制”会计确认原则下，只看到财务报表的利润数字，其隐含的损失和所造成的利润虚增未被关注，造成风险被忽略。林业企业发生财务困境有多方面的原因，通常它的形成是一个“量”到“质”的转变过程，林业财务管理者需提前做好财务危机的规避或延缓财务危机的发生。

1.4 建立林业企业财务预警系统是加强资产管理的必然选择

这里的资产是指固定资产和存货资产，资产跌价损失。固定资产因计提折旧，所造成的跌价损失基本都是宏观层面的损失，如政策变化、科学技术发展等各种不确定因素造成。还有存货资产，尤其是林产工业企业，由于行业的特殊性，存货资产基本都是不易久存的木材，因管理不善或其他原因造成无转让价值形成的潜亏或无严格的赊销与催收政策，往来款项控制不力，造成呆死账而陷入财务困境。如存货控制不力会造成周转失灵，不重视对非现金资产的管理，库存造成严重浪费。而通过财务预警系统的建立，提醒管理者适时有效地防范、解决问题。

1.5 建立林业企业财务预警系统是优化资本结构的必然选择

通过动态的监控，了解经营过程中的结构变化，判断负债承受能力，债务资本运用不当可能使其潜在的财务危机随时爆发。根据资产负债表可把财务状况分为三种类型：第一，流动资产的购置大部分由流动负债筹集，小部分由长期负债筹集；固定资产由长期自有资金和大部分长期负债筹集，这是正常的资本结构。第二，资产负债表中累计结余是红字，表面一部分自有资本被亏损吃掉，从而总资本中自有资本比重下降，说明出现财务危机。第三，亏损侵蚀了全部自有资本，而且也吃掉了负债的部分，这种情况属于资不抵债，必须采取措施，否则将导致企业破产。

2 建立财务预警系统的环境分析

2.1 有效的内控环境是建立财务预警系统的前提条件

财务预警系统是对原始信息整理、分析基础上的再加工活动，贯穿于生产经营的全过程。因此，对原始信息的真实性、可比性的要求同时提高，对内控环境提出了更高要求。目前林业企业已具备了建立财务预警系统的基础条件，有健全、有效的内部控制制度，会计信息质量安全、可靠，可通过分析发生非正常波动原因，自觉完善企业管理中存在的缺陷。

2.2 财务预算管理体系是建立财务预警系统的前提条件

目前林业财务管理体系已建立了财务预算管理，可通过建立预警系统，加强对资金管理及控制資金的流向、确定目标的实现，使林业企业管理层能够快速根据预警信息捕捉到风险的蛛丝马迹，及时寻找导致财务状况恶化的原因。预警系统通过大数据综合分析多个财务指标，对经营管理活动中的潜在风险进行实时监控，预先提醒，评估损失，依次对风险等级排序，挖掘运营体系中所隐藏的风险因素，督促管理部门提前采取有效防范措施，为领导的决策提供参考数据，保证转型期的林业资产安全。

3 财务预警系统的建立

3.1 选择模型

构建财务预警系统，首先在分析系统的环境、目标、结构、功能与整个监测和预警系统之间关系的基础上，通过设计和选择，构建指标体系。目前，林业企业的财务体系比较复杂，一个指标难以体现，因此，为达到判别效果，需要凭经验在众多的变量、样本、方法及模型中找出最佳组合。可考虑选择多元判定模型，通过多个财务指标加权汇总产生的数值来预测企业财务状况。

3.2 指标设计

预警指标是基于对财务分析所使用的财务指标建立的，是以会计核算资料为基础，对所提供的会计资料进行加工整理得出的系统指标。

这些指标的设计和筛选首先应能全面反映企业的财务状况，即资产负债结构、偿债、盈利、运营、发展等方面。其次要考虑可操作和综合全面性，即指标的相关性进行取舍。通过整理进行回归分析，并结合企业经营环境、行业因素等相关的信息，经过调查研究，分析原因，提出对策。

3.3 结果检验

一个是准确性检验，另外还要做预测性检验。要对回归模型进行准确性检验，通过抽取数据整理分析，代入模型判断检验，然后考察准确性要求，判断预测的准确度。进行预测性检验的目的是检验预警模型能够提前多久预测财务危机的发生。

建立财务预警系统是与时俱进的新思维、新观念、新方法，虽然大多数预警模型所提供信息只是一种表象，选取的财务变量有其片面性、滞后性和多重共线性特点，但财务预警系统仍然能够结合财务管理人员的专业水平及客观的综合判断能力来评估潜在风险，利用财务量化指标进行预警。财务风险存在于财务管理工作的各个环节，不同的财务风险产生的具体原因不尽相同，但大部分财务风险的形成与企业财务管理不善及缺乏风险意识等有关。因此只有提升企业财务管理水平，才能最终防范并化解财务风险，实现财务管理目标。

参考文献：

[1] 李杰.林业企业财务风险预警系统管理问题与对策[J].林业经济，2013（1）：123-125.

[2] 裴斐.企业财务预警系统的构建研究[J].中国市场，2015（13）.