关于现代企业内部控制问题的探讨

刘圣瑜

【摘要】随着经济的持续发展与企业间竞争的不断加剧，内部控制的重要性逐渐被企业所认识。然而，由于实践经验的不足，多数企业在进行内部控制时存在着较多的问题。本文主要由内部控制的概念展開，针对内部控制的现状及其存在问题，提出相对应的完善措施，由此推进企业的长远健康发展。

【关键词】现代企业 内部控制 改善措施

一、企业内部控制的概念

内部控制是指企业为了实现其经营目标，为了保证企业的生产经营活动高效地进行，保护财产物资的安全与完整，确保、会计信息的准确性、可靠性，对企业内部的各种经营活动采取的一系列相互制约的方法、措施与程序的总称。

二、企业内部控制的现状及存在问题

目前，我国不少企业对内部控制的认识还存在着欠缺。部分企业管理者只注重对事后的管理与控制，等到企业发展到一定程度才去重视企业的内部控制。因此，他们对事前和事中的管理控制的重视程度明显不够，不能有效利用企业内部控制的预防功能。目前，社会上很多企业存在着会计信息虚假的现象，甚至很多企业的破产倒闭都是与缺乏良好的内部控制制度有关。企业内部控制存在的问题有如下几个方面。

（一）企业内部控制环境不理想

首先，我国部分企业中存在组织结构不合理的现象，例如权利过分集中于高层、部门人员存在冗余等，这些都对企业内部控制的实施有着严重制约的影响；

此外，企业的人力资源政策没有办法满足到大部分员工的发展需求，很多企业既没有建立完善的薪酬制度，也没有注重完善员工考核制度。

最后，企业的核心文化建设力度不足，很多企业尚未形成清晰完整的企业文化，或者就是企业文化得不到企业员工的广泛认可，这会导致工作中企业的理念无法得到贯彻落实。

（二）企业内部治理结构的缺陷

我国大部分企业的内部治理机制都存在一些漏洞与缺陷，企业内外部的监督控制机构起不到相应的监督控制作用。这就导致了企业的内部控制的既不健全又不合理。此外，在企业内部控制的建立中，依然存在着权力干涉过度的现象，这样不利于企业内部控制制度的实施，影响企业健康发展。

（三）企业风险管理体系不健全

风险评估环节存在漏洞，不利于企业进行投资和金融信贷决策。但由于企业在建立内部控制的时候，会以企业的经营风险为重要指导目标，这样就严重影响了企业内部控制的建立，给企业带来极大的风险隐患和经济损失。

（四）企业内外监管的作用弱化

首先，企业的审计和监管人员的切实利益由其所在企业直接控制，内部审计和监管部门缺乏独立性，因此，企业内部想要保持绝对的纯洁比较困难。现阶段，我国大部分企业内部控制管理第三方的监管力度不足，雇佣企业或多或少会影响到第三方监管机构的监管质量，导致企业内部控制管理的规范化建设力度不足。

三、企业内部控制的改善措施

（一）改善企业的内部控制环境

1.限制企业部分高层管理人员过分集中的权力，对企业的组织结构进行精简重组，改善企业中人员冗余的现象。进行权责分派，指派进行营运活动的权与责，界定不同部门不同人员的权、责。企业组织结构建设的好坏直接影响到企业的经营成果及控制效果。

2.不断创新与改进企业内部的人力资源管理。良好的人力资源管理的实施，对培养优秀负责的员工、提高员工的责任感和荣誉感、更好地执行企业的内部控制起到很大的作用。建立科学的职责分派体系，将不相容职务安排给不同员工，进行定期轮岗制度，形成相互制衡机制；制定完善的员工行为准则，各部门人员专门负责本部门的各类业务活动，对员工的绩效进行分析和检查；建立多元化的考核制度。

（二）健全企业的内部治理结构

1.完善法人治理结构。需要强化董事会职能，董事会成员应具备相当的专业知识和工作经验，具有相对于管理层的独立性，有高度的义务与责任意识，确保参与管理的程序和采取措施的有效性。此外，监事会的权威性有待提高，董事会的职责和权限要明确，工作规则与议事程序的制定要具体，否则监事会只能是流于形式。

2.各部门各个人员间科学分工与牵制。合理分配企业内部人员在企业的生产经营过程中的各种任务，合理安排企业的领导人员的权力与职责的划分。完善董事会与管理层之间的制约与控制关系，完善企业的内部治理机制，合理地划分与管理各种职务。推行职务不兼容制度，避免高层管理人员的交叉任职。

（三）发展企业的风险管理体系

目前，由于经济环境的迅速变化，企业与企业之间的竞争越来越激烈，企业的经营风险不断提高。因此，企业内部控制的执行也收到严重影响。而且，对于内部控制的研究是不可能脱离社会经济环境以及企业所面临的内外部的各种风险因素来谈的。

企业进行风险评估一般要经历风险辨别、分析、管理、控制等过程。在内部控制过程中，企业对内应该要分析自身的优势与劣势，对外要分析外在的机会和威胁，考虑企业在生产经营过程中可能面临的挑战与机遇。

（四）加强企业的内外监管实施

1.完善内部审计。企业应该建立独立的内部审计机构来保证内部控制的有效性。内部审计应该要独立地行使审计监督权，强化监督与控制，明确审计人员的职责，发挥审计机构的基本职能，约束企业生产与经营的控制权力，监督企业的经济活动。企业应该在内部监管过程中适当加以制约，分散企业领导对内部审计机构的绝对领导和控制权力。

2.加强外部审计。政府监管部门和中介机构、会计师事务所等应该发挥其应有的职能，对企业实行有效的约束。我国应该进一步加强第三方监管机构的建设，通过社会的监管力量来约束企业的内部控制建设，促进企业内部控制制度的完善。

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