JL商贸公司的应收账款管理研究

【摘要】本文研究了JL商贸公司应收账款存在的问题，在此基础上提出完善JL商贸公司应收账款管理的对策建议。希望本文的研究能够为JL商贸公司的应收账款管理问题提供借鉴。

【关键词】JL商贸公司 应收账款 管理

一、公司简介

JL商贸公司从事酒类营销，承担各大超级及卖场的白酒、红酒供货业务。旗下经销五粮液、茅台、泸州老窖、水井坊、西凤等众多品牌的畅销系列。经过十多年的不懈努力，“JL”这个名字已然成为业界响亮的品牌，现今JL商贸已是省内部分超市酒类中最大供货商。公司具有完善的法人治理结构、优秀的管理团队、先进的经营理念、科学的发展战略、良好的运行机制以及健全的规章制度。

二、JL商贸公司应收账款管理存在问题分析

（一）应收账款的风险防范工作不到位

JL商贸公司在经营活动中，过于重视产品销售量而忽视了应收账款回收工作。销售人员在前期的销售业务中对客户不了解或碍于工作需求，在知道现有客户信用存在风险的前提下，却仍与客户进行业务合作，从而导致无法及时回收账款，资金长期被占用。在应收账款的回收过程中，企业未重视应收账款的风险防范工作，也未充分利用现有资源，而是将管理简单化，忽视了潜在的风险。这也就导致发生债权时，无法做到应收账款的风险转移，也无法处理之后的资金短缺问题。当客户、业务人员、甚至公司的领导都无法管控资本时，资金链将会出现断裂，对企业发展带来严重不利影响。

（二）缺乏科学的信用管理政策

JL商贸公司在发展过程中，为了获得更多的客户资源，盲目的追求新客户的开发，缺乏对新客户信用评估，未准确掌握新客户最新的财务状况，导致应收账款回收不及时。

造成应收账款风险加大的主要原因在于，JL商贸在对客户的信用管理政策上缺乏科学性。一方面企业未对不同的客户使用不同的信用政策，给信用度较低的企业和还款及时的企业提供相同的信用条件，导致了一些信用度不好的企业同时也享用到了较好信用政策，为其恶意拖欠账款提供便利。另一方面有时企业为扩大销售，对客户信用方面没有深入调查的情况下，或已经了解到客户资信不佳，但为了一时的高收入、高利润，盲目地赊销争夺市场，忽视了企业的流动资金能否及时收回。

（三）会计监督职能作用不到位

企业的财务部门没有有效的管理应收账款方面，也没有人对主管汇报周转率，流动资产占有率，账龄，坏账准备等。应收账款在他们眼里只是数据而已；此外，关于明细账的登记也不健全。在企业外部，缺乏与客户之间往来账目的核对活动，在企业内部，不定期提供详细账目给销售部，如此一来，后续工作均无法顺利开展了。这种被动的财务工作，就是企业资金发展受阻的最大原因。

（四）缺少合理有效的催收措施

在坏账发生之前或发生之初，因财务人员与业务人员工作沟通不到位，或业务人员与客户沟通不足，对客户了解度不足，使呆账、滞账随时间增加，没有得到及时遏制，长期占用资金，甚至演变成为坏账。而财务工作人员未能及时与业务人员沟通，在某些特定的时间内对客户了解不及时，对风险把握力的不确定，进而从某种程度上助长了这一现象的发生。举例而言，某个在过往的信用良好的客户，因市场变化而导致经营困难，财务人员对其不了解，却还是使用以往的信用额度与账期，使得客户能压货囤货，且长期未回款，导致大额资金被占用。

三、JL商贸公司应收账款管理的对策建议

（一）强化应收账款的风险防范，提高企业风险管理水平

JL商贸公司需要建立一个和应收账款有关的严格监控体系与预警机制。这一监控体系应该包含各个环节，如赊销发生，逾期风险的预警，收账风险的预警等。有利于财务部分析管理企业的应收账款，以及计提准备金纳入当期费用。在企业各个部门的合作中，尤其要加强财务部与销售部之间的配合，只有双方做到互相监督与促进，应收账款的回收率才能大大提高。财务部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务，促进企业销售的目的。而普通工作人员应对公司做到认真负责，加强自我约束，保证对客户的认识，保證公司资金的安全性。

（二）制定合理的信用管理政策

如何有效地制定并执行企业的信用管理政策？现提出如下有关信用政策的几点建议。首先，JL商贸公司制定信用销售的信用期限，客户经营情况恶化，可以对其信用期限进行缩短调整；对于经营情况良好的客户，可以在期限不变的情况下增加其信用期限。其次，JL商贸公司制定信用销售的现金折扣和折扣期限。企业在信用销售的前提下，为客户提供发票金额的折扣，并仅限短时间内；企业在价格上给予现金折扣给那些现金支付的客户，这是出于鼓励客户使用现金进行交易的目的。最后，JL商贸公司制定信用销售的信用标准和信用额度。信用标准有其最低条件，即客户获得企业经营信誉，是预期的坏账损失率。当对于满足企业制定合理的信用标准后，将给予客户信用优惠，这就需要考虑如何使用信用额度。对于年均销售额100万元以下并出现3次以上延期一个月付款的赊销客户取消信用销售资格。

（三）加强企业会计监督管理职能

作为会计管理人员，应收账款的日常管理是必修课，应该用最短的时间对应JL商贸公司收账款信息进行准确的登记与记录，并深入分析其信用账户，以此来推测信用关系的具体发生时刻。所以对应收账款进行全面有效地监督管理。在应收账款的日常管理中，尤其需要注意认真核查评价相关客户的信用等级，对其信用额度进行观察，确保其有没有超出规定额度，防止其拖欠数额超出规定。同时，要加强对应收账款的事后管理。

（四）加强应收账款账龄追踪分析及完善催收制度

为了防止JL商贸公司快到期的应收账款由于特殊原因而不能及时支付的情况频繁发生，赊销人员需要提前采取有效催收制度。为了争取收回欠款，保持成本的完整，JL商贸公司赊销人员最先要做的步骤就是分析拖欠原因，根据客户的实际状况对其分类：一类是资信状况良好的客户，若其出现的未及时支付情况是由经营困难，资金暂时周转困难造成的，那么可考虑与其长期建立的合作关系而为其适当延期，这样做不仅能尽量争取客户，还能为之后的销售做好良好铺垫；另一类是恶意拖欠的客户，对其可获取违约金或其它补偿，必要时可采取法律手段，将应收账款的损失降到最低值。

假若经过必要催收工作还是无法收回账款的话，就有必要将情况向相关部门汇报。这一阶段需要运用危机处理方案和账龄分析法，考虑到客户的实际偿还能力，在预估账款收回几率的前提下，尽量保护应收账款的债券，把亏损降到最低值。为此，财务部可以考虑定期编制“拖欠款月报表”，每月初进行汇总编制，再召开定期的应收账款联席会议，由销售部和财务部联合制作分析报告上交主管或总经理。此外，财务部可以在相关部门的协助下，做出详细的奖惩制度，用以处理回收欠款事宜，促进逾期账款的回收工作。

参考文献

[1]郭荣.企业应收账款管理对策研究[J].科技视界，2016，（12）.

[2]康煊.应收账款管理研究[D].首都经济贸易大学，2015.08.

作者简介：沙春枝（1973-），女，山东莱阳人，高级经济师。