浅谈内部审计在防范风险提质增效中的作用

傅辉清

一、企业开展内部审计对防范风险和提质增效的意义

2014年以来，面对国内外宏观经济环境的严峻考验，XX公司深入落实集团公司决策部署，坚持以经济效益为中心，大力推进低成本发展、精细化管理，优化人员结构，强化技术和管理创新，加强投资成本和安全环保风险管控，打赢了开源节流降本增效攻坚战，企业发展创效能力显著提升[1]。

XX公司内部审计部门根据集团公司审计部和公司的要求，坚持“严审、真帮、促改、追责”理念，突出“开源节流、降本增效”主题，通过内部审计工作，强化企业内部监督与风险控制，提高经营管理水平，在企业防范风险提质增效方面取得一定成效。

国际内部审计师协会（IIA）对内部审计的定义：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于为组织增加价值改善组织的运营。它通过应用系统化和规范化的方法来评价改善风险管理、控制及治理过程的效果，从而帮助组织实现其目标。”

从内部审计的定义来看，内部审计工作的目的就是加强企业风险管理，提高效率，这与国资委的部署，公司的发展目标是一脉相承的。企业要想长期稳定发展，必须加强对风险的控制，企业要想创造价值，尤其是大型央企，必须提质增效。内部审计工作在企业风险管理和提质增效中扮演不可或缺的角色。

二、内部审计促进企业防范风险提质增效的途径

（一）制定审计计划，提升审计效率

在编制审计计划时，考虑公司总体发展战略和内部控制要求，横向纵向征求审计需求，将高风险业务、安全环保领域、亏损企业、资产质量低的企业作为防范风险提质增效的主要节点，堵塞漏洞，提升审计效率。

（二）拓展审计视角，提升审计质量

开展内部审计工作时不局限于低层次制度层面审计，将审计的触角延伸到企业的整个生产经营领域，对生产经营管理的薄弱环节揭示风险，在提高企业经济效益的同时，提高审计质量。

（三）提出合理建议，提升审计价值

开展内部审计时，要分析产生问题的根本原因，对特定问题提出建议，不可无的放矢、泛泛而谈，要针对问题产生的原因提出建议，不要针对问题本身提建议。只有提出合理的建议，并且审计建议能够落实，才能体现审计价值，才能促进企业防范风险提质增效。

（四）落实审计整改，提升审计力度

近年来，审计发现问题整改工作在内部审计实践活动越来越体现其重要性、必要性和紧迫性。为此，XX公司结合审计报告“三张清单”制度，认真梳理和优化制度，在注重审计业务优化的基础上，加强与其他业务部门的工作衔接，整合监督资源，发挥监督合力，构筑牢固的风险防线，为推动提质增效提供保障。

三、内审在防范风险提质增效中的应用案例

XX公司审计处（审计中心）提出以防范风险、促进管理、提高效益为核心，围绕重点单位、重点建设项目、重要风险，开展内部审计工作，认真履行监督与服务职能。

以工程技术公司20XX-20XX年经營及管理效益专项审计为例，探讨内部审计如何在企业防范风险提质增效中发挥积极作用。

工程技术公司系XX公司下属二级单位，主要从事井下工程业务与装备制造维护业务。截止20XX年底，工程技术公司总资产1.7亿元，营业总收入3亿元，营业总成本7.75亿元，营业外收入550.38万元，营业外支出76.26万元，净亏损4.7亿元。

（一）深入分析亏损原因，为企业提高效益奠定基础

审计人员从其主要业务对工程技术公司2014-2016年低端低效业务人工成本占比居高不下、常规小修作业创效能力有限、特色作业业务发展受限、装备制造业务急需建立市场预判机制、适度发展维修改造业务、配合市政建设工程减效进行了分析，揭示了该公司处于亏损的原因。

（二）加强合同业务管理，向管理要效益

20XX年工程技术公司将企业可自行完成的业务进行外包，且外包业务未按规定进行选商，20XX年-20XX年连续三年向XX公司输出55人承包XX公司区域内的生产作业及相关配套辅助作业。上述业务虽然都签订了合同，但是却因合同权责利不对等，造成企业亏损。通过审计加强合同业务管理，向管理要效益。

（三）严把资产处置关，助资产质量提升

工程技术公司无偿向文物局捐赠约3000万元的厂房设备，造成企业资产减少。通过审计加强企业资产管理，避免资产流失。工程技术公司存放于露天的钢材、储罐、锅炉、管材等材料设备因仓储条件不达标、保养不利造成锈蚀严重，且在内部单位间调剂不利，已成为工程技术公司不良资产。通过审计工程技术公司及时处置不良资产，助资产质量提升。

通过对工程技术公司经营及管理效益情况进行全面细致的审计，深入分析企业亏损原因，针对审计发现的问题，提出相关建议，真正实现了以内部审计助企业防范风险提质增效。

四、内部审计促企业防范风险提质增效的作用

（一）内部审计能够帮助企业查漏挖潜，提高管理能力

内部审计可以对生产全过程中计划的执行情况、完成质量、经营效果的好坏做出审时度势的评价，通过过程监控可以及时发现生产运行、项目建设过程中的管理缺陷、开源节流，控制费用，堵塞资产流失漏洞，促进企业管理的经济性、效率性、效果性。

（二）内部审计能够协助企业管理层做出正确、科学的决策，防止违规违纪现象的发生，提高质量效益

企业管理层的决策直接关系到生产经营、项目建设的成果，特别是影响企业长期发展的建设性投资，存在资金多、时间长，未来收益不确定性特点，加强内部审计即是对生产运营审批程序的监督，也规避了投资失控、生产隐患、资金浪费等现象。

（三）内部审计可以帮助企业优化资源配置，发现新的经济效益增长点，增强企业活力和市场竞争力

提质增效是当前经济环境下企业持续发展的策略之一，但如何提高企业资产质量，如何增加效益一直是该企业的难点，企业可以通过内部审计暴露管理问题，通过加强整改不断优化资源配置，引进先进管理经验，发展技术、管理创新，才能真正降低企业内耗，扬长避短，拓展市场，探索企业新的效益增长点[3]。

参考文献

[1]张乐群.强化内部审计是防范国企经营风险的有效策略.财经与法，2009年（第38卷）第2期，P84.

[2]李颖.企业内部经济效益审计研究2016年吉林大学硕士学位论文.

[3]杨海苗.内部经济效益审计在企业管理中的作用.财经界（学术版）2016年1月10日，P245.