浅析影响审计质量的因素

王玉翠 杜珂

【摘要】在会计行业高速发展，会计准则不断更新的今天，公众对于会计信息的需求越来越迫切。对于会计信息的真实性要求也进一步提高。本文从会计师事务所的从业人员的能力、审计师独立性、审计回扣、审计任期以及会计事务所规模等方面综述影响审计质量的各种因素并进行相关总结。

【关键词】审计质量 影响因素 费用

一、影响审计质量的因素

本文通过期刊检索的方法，在中国知网（中国期刊网）以及其他数据库中搜索“审计质量”“影响因素”“会计事务所现状”等标题、关键词。并对文章进行分析，从而得出初步理论、数据。然后再进一步加工、完善。

（一）从业人员能力对审计质量影响：

印执（2014）通过专家打分法，利用DEMATEL方法发现从业人员能力和审计质量呈负相关。原因如下：审计人员的能力越强，其对应的操作规范性也越强，非常有可能因为审计规范性而导致信息更加复杂，传递更加迟缓，从而出现信息不对称的现象，使公司利润减少。张方云（2017）认为从业胜任能力指的是注册会计师

在专业知识、工作能力等方面的水平，只有更加专业的人员才能更好的完成客户的审计需求，才能促进行业的发展和进步。

（二）审计师的独立性对审计质量的影响

审计独立性是指注册会计师不受那些关联单位压力以及即便有正当的、有可能会减弱注册会计师审计水准的要素影響，依然做出公平审计。这对审计工作来讲至关重要。蒋光洪（2011）认为审计师在审计过程中既要保持形式上的独立也要保持实质独立。注册会计师只有做出的专业审计结果公正、准确。出具的审计报告才会使公众信任，更有价值。

（三）审计回扣对审计质量的影响

自2004年，西安19会计事务所联合声明拒绝中国工商银行国陕西省分行营业部支付“业务回扣”以来，我国会计师行业业务回扣问题不断被曝光。周跃进（2010）认为正是因为我国许多政部门以及金融机构只认可自己指定的会计师事务所出具的业务报告书，强制企业要请指定的会计师事务出具业务报告书。这不仅使企业成本增加，也会阻挡其他会计师事务所的发展，影响了行业正常的竞争秩序。会计实务所为了生存，会变相降低审计收费标准，甚至难以按照独立审计的要求投入成本，导致审计质量降低。

（四）审计任期对审计质量的影响

审计任期对审计质量的影响从总体上看是正面的还是负面的在国外学术界一直处于争论中，一种观点认为，审计任期与审计质量正相关，审计任期的越长服务质量越好。另一种观点认为，审计任期与审计质量负相关，审计任期越长审计质量越差。

姚树中 宋瑶坤（2015）对此进行了进一步研究，他们结合现存的研究成果，进一步总结出影响审计质量的因素：审计质量=发现问题的概率×报告问题的概率。再通过构建模型，设置变量进行计算，发现审计任期越长，则审计质量越高。导致这个现象的原因是审计任期越长对被审计单位更加了解，从而对审计质量有很大的帮助

（五）会计事务所的规模对审计质量的影响：

陈伟丹（2014）利用逐步回归的分析方法探索了事务所规模与审计质量之间的关系。其结果表明我国会计事务所规模与审计质量的相关线性关系不显著。该结论与王澎（2003）研究结论基本一致。这表明我国审计市场与国外审计市场具有较大差异规模大的会计师事务所提供的审计服务质量不一定较高

张利霞（2016）却认为会计事务所的规模越大，审计质量越高，即规模较大的事务所提供优质服务的概率大于小规模事务所。

二、总结及评述

归纳前人研究的结论，并结合相关理论以及我国中国特色社会主义国情的注册会计师发展现状。本文以会计事务所的角度重新对影响我国审计质量的因素进行表格性描述：

上表所展示的影响审计质量的因素、重要从程度、影响层面等相关结论，还需要进一步寻找适当的变量以及更多的数据进行验证。对其各个指标重要程度寻求一个可量化标准进行评判。同时也需要通过控制变量等方式反复检验其正确性，并找出影响方向不确定的原因。其层面认定也需进一步界定。

参考文献

[1]印执.会计师事务所审计质量综合影响因素研究[D].东北师范大学，2014.

[2]张方云.会计师事务所审计质量影响因素研究[J].财经界（学术版），2017，（01）：302.

[3]蒋光洪.会计师事务所审计质量评价体系研究[D].西南财经大学，2011.

[4]于富生，王成方.承销商声誉、审计独立性与审计师选择[J].审计与经济研究，2012，27（06）：33-41 .

[5]周跃进.影响审计质量的因素及其解决对策[J].甘肃广播电视大学学报，2010，20（01）：66-69.

[6]王雄元，唐本佑.审计回扣 审计质量与审计监管[J].会计研究，2004，（06）：42-47.

[7]姚树中，宋瑶坤.会计师事务所审计质量影响因素分析[J].财会通讯，2015，（27）：15-18.

[8]陈伟丹.审计质量与会计事务所规模的关系[J].知识经济，2014，（02）：83-84.

[9]原红旗，李海建.会计师事务所组织形式、规模与审计质量[J].审计研究，2003，（01）：32-37.

[10]张利霞.社会经济发展中审计风险及其防范研究[J].知识经济，2016，（08）：52+54.

作者简介：王玉翠（1972-），女，汉族，吉林通榆人，东北石油大学教授，会计系主任，硕士生导师，研究方向：财务管理理论与实务；杜珂（1993-），男，汉族，东北石油大学在读硕士，研究方向：财务管理理论与实务。