新常态下如何提升经济责任审计水平

祁艳

在新的时代背景下，要准确把握新常态下经济责任审计的新变化新特点，主动研究新情况，接受新观念，创新新思路。以责任、绩效和控制等多角度，来提高审计工作水平，适应新的战略发展需要，健全权力制约和监督体系，对所有经济责任审计对象实行审计监督全覆盖，保证稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施真正落实到位，促进国家治理现代化和国民经济健康发展。为更好适应新常态对经济责任审计的新要求，我认为应从以下五方面加强经济责任审计工作，从而使新常态下的经济责任审计方面由以审财务、评价会计责任、评价经济指标为主转为内控机制、风险防范、政策落实、保障民生、自然环境指标等审计并重。

一、强化审计管理，整合审计资源，创新“大兵团”作战模式

新常态下的经济责任审计的内容和范围大大拓展，要想实现经济责任审计全覆盖，力量不足是现阶段各级审计机关面临的一个重要瓶颈。在现有人员编制不能增加的前提下，如何有效整合现有审计资源，确保足够的审计力量投入，是各级审计机关必须面临的现实问题。我们认为：一方面应首先立足内部挖潜，充分调动审计人员的主观能动性，提高现有人员的素质，提升审计人员的知识水平和实战能力。打破科室和上下级审计机关界限，合理配置审计组人员，按照“统一组织领导，统一工作方案、统一资料搜集、统一“统一组织领导，统一工作方案、统一工作进度、统一标准口径和统一审计报告”的“五统一”原则组织实施和统一疑点分析”的“五统一”原则组织实施审计工作，做到步调一致，特殊事项区别对待，坚持以问题为导向，对发现的问题现场交流和沟通，进一步锁定证据资料精准审计；另一方面合理利用内部审计和社会审计力量，优化审计服务外包方式。可以严格履行公开招投标的程序，引入审计服务外包，通过购买服务方式辅助完成审计新职能的实现。需要注意的是，外包不代表国家审计机关就能轻轻松松地做“甩手掌柜”、“二传手”，必须利用自身专业知识和实践经验，对委托审计项目进行全过程的监督和管理。从而形成以国家审计为主导、内部审计和社会审计为重要组成部分，既分工又协作的审计监督大格局，国家审计应加强对内部审计和社会审计的业务指导和监督，确保审计质量。

二、建立审计对象和业务数据库，做到库中有数，积极运用“大数据”分析，不断的加强现代信息技术支持

结合经济责任审计业务特点和管理需要，自主独立开发经济责任审计工作信息化管理平台，初步实现领导干部任职期限信息管理及逾期提示、项目实施动态管理以及领导干部项目档案库管理三大功能。探索创新大数据环境下的审计技术方法和培养锻炼计算机审计人才，全面运用了大数据分析等计算机审计方法。针对经济责任审计项目规模大、范围广、内容多、数据量大的特点，应打破审计人员市县审计局和科室界限，组成多单位多行业专家组成的审计组，高效整合审计资源；审计人员要综合运用各行业各领域数据，对被审计单位进行立体式的分析。

同时，为提高审计过程中问题精准度，应制定大数据分析实施方案，成立数据分析领导小组，每个审计小组以数据分析实施方案为指引，以需求和问题为导向，全面真实采集、靶向分析、精准处理审计疑点，通过构建审计模型从海量基础数据、信息资料甚至通过网页论坛言论等互联网信息中挖掘线索，着重核实分析重大决策重点、政府投资、财政收支、自然资源资产等数据，形成总体情况，并从中筛选审计疑点和数据分析新思路，为确定审计方向和重点提供参考和支撑，丰富数字化审计技术方法和经验，提高审计质量和效率，锻炼数字化审计人才队伍，为进一步深化和提高经济责任审计和审计全覆盖积累经验，并结合项目开展对机构编制、建设项目等经济责任审计内容的数据挖掘探索，形成了数据定期采集机制，分年度、分行業、分类型采集整理。提高了审计信息化运用水平。推动大数据审计是经济责任审计全面提升审计能力和水平的具体措施之一，我们要积极借国家实施大数据战略的东风，理清大数据审计思路，探索出一套行之有效的内在规律，充分发挥大数据在新常态下经济责任审计中高效精准的优势。

三、从提升工作层次和水平上下功夫，构建“大系统”审计管理

新常态下的经济责任审计应紧紧围绕党委、政府中心工作，聚焦改革发展的重点任务，结合干部管理和监督的需要，建立经济责任审计中长期规划和年度计划制度进一步强化审计监督。经济新常态下的经济责任审计应围绕推进全面从严治党，结合今年新增的“三大攻坚战”审计内容，重新设计了问题清单。从重点权力运行、重大资金安排、重要资源配置等方面，深入揭露和查处违规决策、损失浪费、以权谋私、利益输送、有令不行和有禁不止等行为，促进领导干部守法守规守纪和尽责。审计将重点检查脱贫攻坚、转型升级、环境治理等政策措施和决策部署的贯彻落实情况，促进项目顺利落地和资金及时到位；重点检查政府职能转变、财税体制改革、国有企业改革推进情况，促进完善体制、机制、制度和管理；重点检查政府性债务举借、PPP项目运行、企事业单位债务化解情况，促进重点领域风险防控；重点检查中央八项规定精神遵守情况，促进纠正“四风”问题和防范“雁过拔毛”式腐败行为。

四、创新理念，依法履行职责，助力打造制度笼子，加快“大平台”经责审计建设

新常态下要提升经责审计作用，就要发挥经责点多面广善于打组合拳的优势。如何有效发挥组合拳的效果，是此次课题研究的核心所在。目前的经责审计已经开始探索如何通过一个经济责任审计连带多个审计项目同步开展的方式，构建一个以经济责任审计为监督平台，横向到边、纵向到底，全方位、宽领域、多维度、立体式的监督网，织就一个制度笼子，让违法违纪行为无所遁形。

既然是审计，那么首先自身先做到依法审计。《中华人民共和国审计法》第二十五条，明确了经济责任审计法律地位，为审计机关开展经济责任审计提供了法律保障；中办、国办印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，为审计机关开展经济责任审计进一步提供了政策遵循。为不断提高经济责任审计执法质量，切实增强经济责任审计的主动性和创造性，赋予了法律的神圣职责。其次，我们还应根据审计实践形成“任前告知、规范审计、量化评价、强化问责”的权力监督链，这就需要进行深入研究，如何以经责审计为中心，积极探索大数据审计为依托、民生审计为经、财政审计为纬、自然资源、重大政策落实等审计为架构的全覆盖审计“大平台”。

五、有效利用审计结果，是新常态下提升经济责任审计工作层次和水平的关键

在新时代环境下，要健全审用互动机制和提升审计结果运用成效。一是审计结果要共享。基层审计机关要及时将审计结果报送地方党委、政府和经责领导小组成员单位，加强和纪检、组织部门的联系合作，使领导层及时掌握审计情况，使各成员单位共享审计成果。组织人事部门要把经济责任审计与干部选拔任用、考核奖惩有机结合起来，纪检监察和司法机关要加大对审计移送案件线索的调查处理力度。二是审计整改问责要落地。认真贯彻落实中央和地方关于领导干部经济责任问责的有关规定。凡是审计中发现的问题，都要逐一明确界定责任人和责任类型，并由相关部门一一追责，对违纪违法的，要给予纪律处分，直至追究法律责任。实施问责，要坚持实事求是，问责决定必须符合容错免责条款，切忌机械执法，死抠条文；切忌以传统的制度办法来衡量改革发展中的新生事物。对改革发展中的积极探索和创新举措，要全力支持，旗帜鲜明服务改革发展大局，按照“三个区分开来”定性和处理问题。三是审计结果要公开。积极探索和推行经济责任审计结果公开，采取公告、集中通报、内部通报、专报等多种形式，面向社会公开经济责任审计结果，将审计监督与人大监督、社会监督、舆论监督等有效结合起来，放大经济责任审计作用和效果。

在经济新常态下，重视经责审计工作，可以更加有效地推进党风廉政建设和反腐败工作。必须做到主动监督，将权力关在制度的笼子里，加强事前防范，严查各类经济活动中的违法违纪问题。创新审计技术和方法，降低技术风险。我们要深刻认识到，加强领导干部经济责任审计工作，是深入贯彻党的十九大精神，强化对权力的制约和监督的需要；是加强党的政治能力建设，推进依法治国、依法行政的需要；是健全干部监督管理，构建惩治和预防腐败体系的需要。