企业内审工作财务收支审计要点分析

张明

【摘 要】随着市场经济的不断变革，现代企业制度需要与时俱进的发展与创新，才能更好适应社会的发展需要。基于此，企业需要积极发展自身的经营管理模式的同时，还应加强内部的审计工作控制，财务收支的审计一般是作为企业自我监督的有效手段，在企业内审工作中占有重要的地位。本文着重对企业内审工作财务收支审计工作的要点进行了详细的阐述。

【关键词】企业内审工作；财务收支审计；要点分析

企业的财务收支审计是审计机关的主要职责控制方法，也是各级的审计部门的一项审计任务。其主要的作用就是为了查验企业内部的财务收支是否存在违规违法的问题，确保企业资金管理所使用的真实性、安全性和有效性。对于促进财务收支状况的制度化、规范化控制有着至关重要的作用。现代企业一般都会通过内部的审计工作进行自检约束行为，提升企业管理模式，促进企业内部财务管理工作的健康发展。

一、企业内审财务收支审计的内容

企业内部的财务收支审计是指企业内部相对于独立的审计部门和审计工作人员对本企业的经营管理和财务收支进行审核、评价，并切实的考察企业内部财务情况的真实性的一种监督服务的活动。

财务收支审计内容包含以下几个方面：

第一，对企业的资产进行核查与审计工作，而企业内部的资产主要分为固定资产和流动资产两种形式。财务收支审计是对企业内部资产划分的合理性进行分析，并提供资产真实的占用额度。查看企业自创立以来制定的各项制度性要求是否符合相关规定，企业制定的各项制度是否符合国家有关法律法规的要求。第二，对于企业的经营情况进行分析，并依据企业的经营状况通过收益进一步的展示出来，并着重对企业的收入成本、税金以及企业的利润等要素进行审计核查工作，保障企业所承担的债务、经营成果及其分配情况的真实、合法性。第三，审计监督企业的会计资料，监督企业内部的有关财务报表是否正确规范，财务收支状况是否运行真实合理，同时对于企业公开的一些经营业务的数据情况进行严格的审计，企业占有的国有资产的安全、完整和保值增值情况，保证企业内部的会计资料的真实性。

二、企业内审中财务收支审计的重要性

在现代的企业管理制度中，加强内部的审计工作是完善企业单位建立自我约束和监督管理工作的一个有效的控制措施。财务收支审计一方面对企业内部的资产管理工作进行核查与审计工作，促使企业经济效益的提高；另一方面财务的收支审计作为内部控制的重要组成部分，不仅能够确保企业资本的正常运行，维护企业内部的财务管理制度，还能为企业的提供一个良好的生产经营環境。

三、企业财务收支审计工作存在的问题

企业财务收支审计工作管理中，企业财务收支审计工作操作中遇到的问题进行汇总，并结合出现的问题进行原因分析，更能体现加强企业内部审计工作的必要性和重要性，更需要在收支审计管理中把握好工作重点，做好财务收支审计的内部核查。

1.资金管理不到位

货币的资金内控管理不完善，虽然企业内部有货币资金的内控制度，但是却没有相对应的内部核查工作，奖惩制度流于形式。而且固定资产的管理存在疏漏，一些房屋建筑年久失修，财务资产未做处理，一些购置的设备长期闲置，占用大量资金等。没有科学的存货的管理成本意识，购入设备迟缓入账等造成存货资金占用的不合理。最后对应收账款管理不严格。主要是由于公司对账不及时，主要表现在长期应收款项不及时清欠，回收的货款未及时入账等表现形式。

2.企业的财务管理目标不一致

企业发展规模不断扩大的过程中，由于涉及的利益群体不同，导致企业财务管理目标的不一致，并且存在经营目标的差异性，影响企业整体经营目标的实现。这种不一致的现象主要表现在以下两个方面：一是企业所有者与企业经营者的财务管理目标不一致。企业的所有者主要是想借助企业的发展或者更多的股东权益，而企业的经营者却往往为了追求自身利益最大化，希望挣得更多的经济资源，企业内部员工获得更多的工资和奖金。二是设定的企业利益的差异性。随着企业的发展，一些企业集团划分为多个子公司的利益群体进行管理，而每个小的利益群体都有自己的经营目标，因此出现了各自为政的现象，子公司之间为了各自利益互不相让，缺乏一定的协作精神，将公司的整体发展利益目标搁置到了一旁。

3.会计信息不真实

由于企业内部的一些公司经营考核中，为了追求经济效益的扩大化，一些公司为了完成之前确定的财务指标控制工作，依据业务完成情况与利润进行对比，将记账凭证认为的进行修改的过程。对内部财务审计工作混淆视听，给财务审计工作造成了诸多不便。

4.财务控制的基础相对薄弱

在现实的企业经营管理中，对于企业内部财务管理有一定的随意性。而财务的收支审计需要会计与审计配合来完成的，任何一方出现问题都会导致财务控制的进展。比如说，一些企业不严格遵守会计的法规、借款及现金管理等随意进行收支处理，未遵循相关的法律法规的基础上，对财务的收支处理不规范，并且严重阻碍了内部财务审计工作的顺利开展。

四、企业内部审计工作中财务收支审计的实施要点

1.做好财务审计的前期准备工作

在企业内部，财务收支审计工作并非是简单操作就行的，需要在前期进行多方的走访查证，并参考相关的文献资料，审核收集的财务状况信息的原始数据以及文献资料，一般采取的策略就是通过张贴审计公示，走访相关的单位并收集查阅一定的文献资料等，来获取所需要的信息。同时，还要了解审查单位的历史审计档案。总之，对财务收支审计工作进行初步的了解，在审计工作中掌握的资料越详细，越有利于保证审计工作的有效实施。

2.保证财务收支审计的真实合法性

财务收支审计的真实性往往指的是各种财务报表的真实可靠，反映企业真实的经营状况。财务收支的真实、合法，不仅能够创建良好的财务管理环境，还能进一步的保障企业的经营管理模式的正常运行。而且财务收支的真实、合法是审计工作的重要内容，其工作的重点主要是将企业的正常经营情况、现金流量以及成果展示等项目无隐瞒、或者无少报等故意隐瞒经营主体的操作行为。

财务收支的合法性审计主要表现在审核企业是否存公款挪为己用的行为，是否在竞争过程中存在恶意竞争，企业为了能够获得更大的利益，违反正常的市场交易模式来获取非法的收益等行为。财务收支合法性的审计主要是围着企业的生产经营活动的开展以及经营成果的展示来针对企业的信息体系进行审计的一个过程。因此不管是审核的真实性还是合法性都离不开企业的经营成果，创建一个良好的财政收支状况环境，加强企业内部的生产经营管理工作，提高财务经营管理是企业内部收支审计的重要内容。

3.财务收支审计向管理审计的发展

随着科学技术的不断发展，企业的内部的审计也在不断的创新和改革，财务收支审计向管理审计的发展是也企业内部审计发展的必然。内部的审计工作是企业管理的一个职能性部门，具有监督职能和服务职能，可以說是服务之于监督中的职能控制方法，而且监督的目的也主要是维护企业的合理经济利益，保证企业活动的最优化、经济效益的最大化。在财务收支管理中，实现由监督型向服务型的转变，是财务收支审计向管理审计发展的必由之路。管理审计的目的在于提高审计的管理水平，在应用的过程中企业还应注重内向的服务工作，财务的收支审计逐渐服务于企业的管理层面，并发挥其独立的监督与评价的职能工作范畴，保持独立性原则，在财务审计工作中坚持独立审计与参与管理相结合的发展模式。最后强化内部的控制审计。内部的审计是管理审计的重要组成部分，通过检查企业内部控制的健全性、合理性和有效性的控制工作，针对存在的问题实施实质性的测试，及时对发现的问题采取相应的措施，促进企业进一步完善企业的管理制度，对企业经济效益的提高起到监督管理的作用。

4.改进审计方法及手段

在现实的企业经营管理中，结合企业内部的财务管理办法灵活运用审计管理办法，并将企业内部的重点问题、突出问题及时准确的反应出来，为企业的领导层的管理决策提供一定的决策依据。随着科学技术的不断发展，常用的财务收支审计方法主要是有跟踪法、核对法、异常现象分析法、调查了解法和观察法。不断创新财务收支审计工作，采用先进的实际控制系统，找出遗漏的控制或者是缺陷，大力推行信息化审计手段，将审计工作的侧重点放在事前的预防上，重视事中控制和时候检查的工作，提高审计的效率和完成质量，最大限度预防和降低决策风险和经营事务，保障审计工作的成效性，以便更好适应企业的发展需求。

五、结语

总之，企业内部通过实施严格的内部财务收支审计控制工作，不仅能够有效的提高经营管理者水平，还能改善企业的财务管理模式，为企业提供一个健康的财务管理经营环境有一定的促进作用。财务收支审计工作在我国的发展较短，在很多的地方有一定的缺陷，加强对企业的财务收支审计工作的要点进行有效分析，完善审计工作的有效途径显得至关重要。

参考文献：

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